1、非货币性交易练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性交易的是( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产,并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权,并收到补价 80 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资,并支付补价 140 万元（D）以账面
2、价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备,并收到补价 30 万元2 2002 年 10 月 12 日,甲公司以一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的补价15 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元,公允价值为 150 万元,计税价格为140 万元,适用的增值税税率为 17%；换入设备的原账面价值为 160 万元,公允价值为 135 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司因该项非货币性交易应确认的收益为( )万元。（A）-1.38（B） 0.45（C） 0.62（D）33 A 公司以商标权换入 B 公司的短期股票投资。商
3、标权账面余额为 360 万元,计提减值准备 50 万元,公允价值为 320 万元。短期投资账面余额为 400 万元,已计提减值准备 100 万元,公允价值为 310 万元。B 公司另支付给 A 公司 10 万元现金,A 公司交纳营业税 16 万元。则 A 公司换入短期投资的入账价值为 ( )万元。（A）320（B） 330（C） 315.81（D）316.314 A 公司以一台设备和 B 公司的一项固定资产相交换。设备原值为 160 万元,已提折旧 20 万元,已提减值准备 10 万元,公允价值为 144 万元；固定资产原值 200 万元,已提折旧 70 万元,已提减值准备 16 万元,公允价
4、值为 144 万元。则 A 公司换入固定资产的入账价值为( )万元。（A）140（B） 130（C） 114（D）1445 A、B 企业均为一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,A 企业以固定资产换入 B企业存货,A 企业固定资产账面原价 160000 元,已提折旧 40000 元,已计提减值准备20000 元,支付 70000 元的补价。B 企业存货的成本为 180000 元,市价(假设市价即为可变现净值)为 170000 元,已计提的跌价准备 10000 元,则 A 企业换入存货的入账价值为( )元。（A）150000（B） 141100（C） 130000（D）200806 A 股份有
5、限公司(简称 A 公司)以一辆奔驰汽车交换 B 股份有限公司(简称 B 公司)的一辆宝马汽车。奔驰汽车的账面原价为 2000000 元,在交换日的累计折旧为600000 元,公允价值为 1700000 元；宝马汽车的账面原价为 1600000 元,在交换日的累计折旧为 300000 元,公允价值为 1600000 元。B 公司另外向 A 公司支付银行存款100000 元。假定在整个交易过程中,A 公司发生运杂费 10000 元,B 公司发生运杂费12000 元。两公司都没有固定资产计提减值准备,不考虑此过程中发生的其他相关税费。则 A 公司换入的宝马汽车的入账价值为( )元。（A）130000
6、0（B） 1327647.06（C） 1230751.06（D）14900007 企业发生的非货币性交易,涉及多项资产时,在没有补价的情况下需要按( )的比例对换出资产的账面价值总额与应支付的相关税费之和进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。（A）换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总和（B）换入各项资产的公允价值占换出资产公允价值总和（C）换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总和（D）换入各项资产的账面价值占换出资产账面价值总和8 A、B 公司为一般纳税企业,增值税率为 17%。2004 年 6 月 30 日,A 公司以自产甲产品交换 B 公司的乙产品,A 公司的甲产品成本 375
7、 万元,公允价值为 350 万元,已计提存货减值准备 25 万元,B 公司乙产品成本为 290 万元,公允价值为 320 万元,消费税率 5%,B 公司另外向 A 公司支付补价 30 万元。则 A 公司换入乙产品的入账价值是( )万元。（A）320（B） 325.10（C） 350（D）379.59 A 公司以一批原材料换入 B 公司一台设备。原材料成本为 120 万元,已提减值准备 4 万元,公允价值和计税价格均为 140 万元,增值税率为 17%；B 公司的设备原值160 万元,已提折旧 40 万元,公允价值 130 万元。B 公司向 A 公司另外支付现金 10万元。则 A 公司换入设备的
8、入账价值为( )万元。（A）129.82（B） 120（C） 131.51（D）11610 R 企业以库存商品换入 S 企业短期投资,R 企业库存商品的成本为 6000 元,市价及公允价均为 9000 元,增值税率 17%,S 企业短期投资账面价值 5400 元,市价为 7200元,另外支付补价 1800 元,R 企业换入短期投资的入账价值为( )元。（A）7200（B） 6330（C） 7020（D）602411 根据企业会计准则非货币性交易的规定,下列各项目中,不属于货币性资产的有( ) 。（A）存出投资款（B）信用卡存款（C）股票投资（D）准备持有至到期的债券投资12 在确定涉及补价的交
9、易是否为非货币性交易时,支付补价的企业,应当按照支付的补价占( ) 的比例等于或低于 25%确定。（A）换出资产公允价值（B）换入资产公允价值加补价（C）换出资产公允价值减补价（D）换出资产公允价值加上支付的补价13 甲公司以一批原材料换入乙公司一台设备。原材料成本为 60 万元,已提减值准备 2 万元,公允价值和计税价格均为 70 万元,增值税率为 17%；乙公司的设备原值80 万元,已提折旧 20 万元,公允价值 65 万元。乙公司向甲公司另外支付现金 5 万元。则甲公司换入设备的入账价值为( )万元。（A）65.76（B） 60（C） 65.76（D）5814 甲企业以库存商品换入乙企业
10、短期投资,甲企业库存商品的成本为 10000 元,市价为 15000 元,增值税率 17%,乙企业短期投资账面价值 9000 元,市价为 12000 元,另外支付补价 3000 元,甲企业换入短期投资的入账价值为( )元。（A）12000（B） 10550（C） 11700（D）10040二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 在非货币性交易准则中,下列说法不正确的有( )。（A）支付补价的企业,应以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费 ,作为换入资产入账价值（B）收到补
11、价的企业,当换出资产的公允价值小于其账面价值时,应确认非货币性交易损失（C）收到补价的企业,应当以换出资产账面价值减去补价,加上应确认的收益和应支付的相关税费,作为换入资产入账价值（D）在进行非货币性交易的核算时,无论是一项资产换入一项资产 ,或者一项资产同时换入多项资产,或者多项资产换入一项资产,或者多项资产换入多项资产,均按换出资产账面价值加上应支付的相关税费,作为换入资产入账价值16 对于非货币性交易,企业应当披露( )。（A）换入、换出资产的类别（B）换入、换出资产的账面价值（C）换入、换出资产的公允价值（D）补价和应确认的收益17 在没有发生补价的情况下,企业非货币性交易换入的非货币
12、性资产,其入账价值的确定受( ) 因素的影响。（A）换出资产的账面价值（B）换出资产的公允价值（C）可抵扣的增值税进项税额（D）应支付的相关税费18 A、B 企业进行非货币性交易,下列各项影响 A 企业换入资产入账价值的项目有( )。（A）A 企业为换出存货支付的增值税销项税额（B） B 企业为换出固定资产支付的清理费用（C） A 企业支付的补价（D）B 企业计提的固定资产减值准备19 以下各项,属于非货币性资产的有( )。（A）股票投资（B）在建工程（C）无形资产（D）不准备持有至到期的债券投资20 下列经济业务中,属于非货币性交易的有( )。（A）以公允价值 40 万元的小汽车一辆换取生产
13、设备一台 ,另支付补价 10 万元（B）以公允价值 100 万元的机械设备一台换取电子设备一台,另收到补价 50 万元（C）以公允价值 100 万元的机械设备一台换取电子设备一台,另收到补价 30 万元（D）以公允价值 60 万元的机械设备一台和持有的公允价值为 40 万元的股票,换取电子设备一台21 下列各项交易中,属于非货币性交易的有( )。（A）以固定资产换入股权（B）以银行汇票购买原材料（C）以银行本票购买固定资产（D）以长期股权投资换入原材料三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正
14、确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 在收到补价的情况下,只计算应确认的收益,而不计算应确认的损失,是建立在换出资产的公允价值大于其账面价值的基础上的。( )（A）正确（B）错误23 在对非货币性交易的相关披露中,其换入、换出资产的金额主要是指非货币性交易中涉及的补价和应确认的收益。( )（A）正确（B）错误24 非货币性交易中的“ 固定资产清理 ”科目,应与在核算固定资产出售、毁损、报废的业务一样,需用其来计算确定固定资产清理损益。( )（A）正确（B）错误25 非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换,不涉及货币性资产。(
15、)（A）正确（B）错误26 在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时,应当按照补价占换出资产公允价值的比例来确定,如果该比例等于或低于 25%,即为非货币性交易,如果该比例大于25%即为货币性交易。( )（A）正确（B）错误27 债券投资属于货币性资产。( )（A）正确（B）错误28 货币性资产和非货币性资产的主要区别在于其是否具有货币形态。( )（A）正确（B）错误29 企业发生的非货币性交易,收到补价的,应按公式分别计算确定应确认的收益和换入资产的入账价值。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保
16、留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 AB 公司均为一般纳税企业,增值税税率 17%经协商,A 公司以库存商品交换 B公司的库存商品和一台机器设备已知 A 公司库存商品账面余额为 130 万元,未计提跌价准备,其公允价值和计税价格均为 150 万元B 公司库存商品账面余额 80 万元,已提跌价准备 7.5 万元,其公允价值和计税价格均为 65 万元;B 公司设备账面余额 90万元,已提折旧 15 万元,并计提减值准备 10 万元,其公允价值为 65 万元另 B 公司支付 20 万元补价,并支付设备清理费用 5 万元假设不考虑其他相关税费,要求:(
17、1)判断该项交易的类型(货币性还是非货币性交易);(2)编制 A 公司与该项交易相关的会计分录;(3)编制 B 公司与该项交易相关的会计分录31 甲企业和乙企业均为房地产开发企业甲企业因变更主营业务,与乙企业进行资产置换有关资料如下:(1)2001 年 3 月 1 日,甲 乙企业签订资产置换协议协议规定:甲企业将其建造的经济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换甲企业换出的经济适用房的账面价值为 5600 万元,公允价值为 7000 万元乙企业换出的长期股权投资的账面价值为5000 万元,公允价值为 6000 万元,乙企业另行以现金向甲企业支付 1000 万元作为补价假定甲乙企业换出的资产均
18、未计提减值准备 假定不考虑甲乙企业置换资产所发生的相关税费(2)2001 年 5 月 10 日,乙企业通过银行转账向甲企业支付补价款 1000 万元(3)甲 乙企业换出资产的相关所有权划转手续于 2001 年 6 月 30 日全部办理完毕假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算;乙企业换入的经济适用房作为存货核算要求:(1)指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期(2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)32 ABC 公司决定以一项专利权和一台车床换入 DEF 公司的一辆汽车和一套设备ABC 公司专利权账面价值为 60000
19、0 元,公允价值为 1000000 元; 车床的账面原价为1600000 元,在交换日的累计折旧为 200000 元,公允价值为 1500000 元DEF 公司汽车的账面原价为 2000000 元,在交换日的累计折旧为 1000000 元,公允价值为1200000 元;设备的账面原价为 1800000 元,在交换日的累计折旧为 400000 元,公允价值为 1600000 元ABC 公司另外向 DEF 公司支付银行存款 300000 元,假定 ABC公司和 DEF 公司都没有为固定资产计提固定资产减值准备 ,也不考虑交易过程中发生的其他相关税费要求:分别作出 ABCDEF 公司相关的账务处理3
20、3 ABC 企业为增值税一般纳税企业,2004 年 1 月 1 日 ABC 企业用一批存货换取DEF 企业的一项固定资产,ABC 企业存货的账面价值为 400 万元,市场价为 500 万元,DEF 企业固定资产的账面原价为 700 万元,累计折旧为 160 万元,在清理过程中,DEF企业应支付应交税金 24 万元,同时 DEF 企业已为此项固定资产计提固定资产减值准备 28 万元和支付补价 40 万元要求:分别作出 ABC 企业和 DEF 企业的相关会计处理 (在计算应确认收益时,不考虑相关税的问题)34 P 公司和 Q 公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为 17%为公司发展需要,P
21、 公司经与 Q 公司协商,将其生产用设备库存原材料与 Q 公司的生产用设备商标权和库存商品进行交换P 公司换出设备的账面原价为 960 万元,已提折旧为600 万元,公允价值为 480 万元;原材料的账面价值为 240 万元,公允价值和计税价格均为 264 万元Q 公司生产用设备的账面原价为 840 万元,已提折旧为 480 万元,公允价值为 384 万元;商标权的账面价值为 216 万元,公允价值为 264 万元; 库存商品的账面价值为 72 万元,公允价值和计税价格均为 96 万元假设 P 公司和 Q 公司的换出资产均未计提减值准备,并假设在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费P 公司
22、换入的 Q 公司的设备作为固定资产核算,换入的 Q 公司的商标权作为无形资产核算,换入的 Q 公司的库存商品作为库存商品核算Q 公司换入的 P 公司的设备作为固定资产核算,换入的 P 公司的原材料作为库存原材料核算要求:分别作出对 PQ 公司有关非货币性交易的会计处理(答案中金额单位以万元表示)35 ABC 股份有限公司 (以下简称 ABC 公司)以一台机床换取 DEF 股份有限公司(以下简称 DEF 公司)的一套办公设备DEF 公司主要产品即为办公设备,其销售的增值税率为 17%机床的账面原价为 360000 元,在交换日的累计折旧为 180000 元,公允价值为 270000 元办公设备的
23、账面原价为 288000 元,在交换日的公允价值为 270000元,计税价格等于公允价值整个交易过程除支付运杂费 5400 元外,没有发生其他相关税费ABC 公司换入办公设备作为固定资产进行管理要求:分别作出 ABCDEF 公司相应的会计处理36 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%;所得税采用债务法核算,所得税税率为 33%204 年度发生以下经济业务:(1)采用自营方式建造厂房一幢,工程购入物资价款 500000 元(含增值税)另负担建设人员工资 100000 元,为工程借款而发生的利息 10000 元工程完工验收交付使用(2)以融资租赁方式租入一台不需安装的设备,该设备
24、的原账面价值为 2200000 元,最低租赁付款额为 2400000 元,其现值为 2062200 元该设备占资产总额的比例为35%(3)接受乙公司投入一台设备,投资双方确认的价值为 800000 元(4)购入一台需要安装的设备,价款 500000 元,增值税额 85000 元,运杂费支出 1000 元,支付安装费 20000 元,设备安装完毕交付使用(5)出售一台机器设备,该设备账面原价为 1000000 元,已提折旧 600000 元,出售时发生清理费用 4000 元,收到设备变价收入 250000 元存入银行,将出售设备的净损益转入营业外损益(6)接受丙公司捐赠一台全新设备,按同类资产的
25、市场价值确认其原价为 200000 元,甲公司另支付运杂费 2000 元要求:根据上述资料编制甲公司相关的会计分录非货币性交易练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 非货币性交易,它是指交易双方以非货币性资产进行交换,最终交换不涉及或只涉及少量的货币性资产,我们将后者称为补价?在实际中,是否属于非货币性交易,可以用以下公式判断:(1)收到补价的企业:收到的补价/换出资产的公允价值 25%(2)支付补价的企业:支付的补价/( 支付的补价+ 换
26、出资产公允价值)25%A 比例=80/(260+80)=23.52%,属于非货币性交易;B 比例 =80/280=28.57%,不属于非货币性交易;C 比例=140/(140+320)=30.4%,不属于非货币性交易 ;D 比例=30/420=7.1%,虽然低于 25%,但是准备持有至到期的长期债券投资不属于非货币性资产,因此,其交易也不属于非货币性交易?【知识模块】 非货币性交易2 【正确答案】 D【试题解析】 因该项非货币性交易应确认的收益=补价(1-换出资产账面价值/换出资产公允价值)-补价(应交税金及教育费附加 /换出资产公允价值)=15(1-120/150)=3(万元)。【知识模块】
27、 非货币性交易3 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司换入短期投资的入账价值为:(360-50)+16+10=315.81(万元)。【知识模块】 非货币性交易4 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司换入固定资产的入账价值为 :160-20-10=130(万元)。【知识模块】 非货币性交易5 【正确答案】 B【试题解析】 则 A 企业换入存货的入账价值为:(160000-40000-20000)-17000017%+70000=141100(元)。【知识模块】 非货币性交易6 【正确答案】 B【试题解析】 【知识模块】 非货币性交易7 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的非货币性交易,涉
28、及多项资产时,在没有补价情况下,需要按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换出资产的账面价值总额与应支付的相关税费之和进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。【知识模块】 非货币性交易8 【正确答案】 B【试题解析】 【知识模块】 非货币性交易9 【正确答案】 C【试题解析】 【知识模块】 非货币性交易10 【正确答案】 B【试题解析】 【知识模块】 非货币性交易11 【正确答案】 C【试题解析】 货币性资产,指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产,包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。一般来说,货币性资产主要有:货币资金(现金、银行存款、其
29、他货币资金)、应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。非货币性资产,指货币性资产以外的资产,包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。【知识模块】 非货币性交易12 【正确答案】 D【试题解析】 支付补价的企业,应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例计算确定其是否为非货币性交易。【知识模块】 非货币性交易13 【正确答案】 A【试题解析】 【知识模块】 非货币性交易14 【正确答案】 B【试题解析】 【知识模块】 非货币性交易二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或
30、两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A,B【试题解析】 支付补价的企业,应以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费,作为换入资产入账价值。收到补价的企业,当换出资产的公允价值大于其账面价值时,应确认非货币性交易收益,当换出资产的公允价值小于其账面价值时,不能确认非货币性交易损失。【知识模块】 非货币性交易16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般情况下,企业应在财务会计报告中披露的非货币性交易信息主要有:非货币性交易中换入、换出资产的类型；非货币性交易中换入、换出资产的金额,包括换入、换出资产的公允价值,补价、应确认的收益以及换出资产的账面
31、价值。【知识模块】 非货币性交易17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在没有补价情况下发生的非货币性交易,基本原则是以换出资产的账面价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产入账价值,不确认非货币性交易损益。用公式表示为:换入资产的入账价值=换出资产账面价值 +应支付的相关税费对于非货币性交易中发生的换入的存货所涉及的增值税进项税额,如属可抵扣的,换入资产的入账价值应按换出资产的账面价值扣除可抵扣的增值税进项税额,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值。【知识模块】 非货币性交易18 【正确答案】 A,C【试题解析】 A 企业换入资产入账价值是由换出资产账面价值加上相关税费和支付的补
32、价确定的,与 B 企业换出固定资产的账面价值无关。【知识模块】 非货币性交易19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 非货币性资产,指货币性资产以外的资产。一般来说,非货币性资产主要有:股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等。【知识模块】 非货币性交易20 【正确答案】 A,D【试题解析】 非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交易不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。显然 D 选项是正确的。在涉及补价的情况下,通常以以下两个公式来判断其是否属于非货币性交易。符合这两个公式之一的,则应确定为非货币性交易,否则,应认定为货币
33、性交易。收到补价的企业:收到的补价换出资产公允价值25%；支付补价的企业,支付的补价(支付的补价+换出资产公允价值)25%。因而,A、B、C 三个选项中只有 A 选项符合要求。【知识模块】 非货币性交易21 【正确答案】 A,D【试题解析】 银行汇票和银行本票属于其他货币资金,因此,以银行汇票购买原材料和以银行本票购买固定资产应属于货币性交易。【知识模块】 非货币性交易三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为
34、零分。22 【正确答案】 A【知识模块】 非货币性交易23 【正确答案】 B【试题解析】 在对非货币性交易的披露中,非货币性交易中换入、换出资产的金额主要是指非货币性交易中换入、换出资产的公允价值、补价、应确认的收益以及换出资产的账面价值。【知识模块】 非货币性交易24 【正确答案】 B【试题解析】 用固定资产进行债务重组、非货币性交易,或用其进行捐赠和无偿调出,都应通过“固定资产清理”科目核算,但这些业务都不计算固定资产损益。在非货币性交易中,也只确定非货币性交易收益。【知识模块】 非货币性交易25 【正确答案】 B【试题解析】 非货币性交易是指,交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交换不
35、涉及或只涉及少量的货币性资产,我们将后者称为补价。【知识模块】 非货币性交易26 【正确答案】 B【试题解析】 在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时,应区分是收到补价的企业,还是支付补价的企业?如果是支付补价的企业,则应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例等于或低于 25%确定?其计算公式如下:收到补价的企业:收到的补价换出资产公允价值25%;支付补价的企业:支付的补价(支付的补价+换出资产公允价值 )25%?【知识模块】 非货币性交易27 【正确答案】 B【试题解析】 如果资产在将来为企业带来的经济利润,即货币金额是固定的或可确定的,则该资产是货币性资产,反之,则不
36、是。准备持有至到期的债券投资在将来企业带来的经济利润是固定的,符合货币性资产的定义,因此属于货币性资产；而不准备持有至到期的债券投资在将来为企业带来的经济利润是不固定的,不符合货币性资产的定义,所以不属于货币性资产。【知识模块】 非货币性交易28 【正确答案】 B【试题解析】 货币性资产是相对于非货币性资产而言的。两者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益(即货币金额)是否是固定的,或可确定的。如果资产在将来为企业带来的经济利益,是固定的,或可确定的,则该资产是货币性资产；反之,如果资产在将来为企业带来的经济利益,是不固定的,或不可确定的,则该资产是非货币性资产。【知识模块】 非货币性
37、交易29 【正确答案】 A【知识模块】 非货币性交易四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 【正确答案】 (1)判断交易类型:A 公司:收到的补价/换出资产公允价值=20/150=13.33%借:库存商品63.56 固定资产 63.56 应交税金应交增值税(进项税额)11.05 银行存款 20 贷:库存商品 130 应交税金应交增值税(销项税额)25.5 营业外收入非货币性交易收益 2.67(3)编制 B 公司与该项交易相关的会计分录 B 公
38、司换入 A 公司库存商品的入账价值=(80-7.5+90-15-10)+6517%-15017%+20+5=148.05(万元);借:固定资产清理 65 累计折旧 15 固定资产减值准备 10 贷:固定资产 90 借: 固定资产清理 5贷:银行存款 5 借:库存商品 148.05 应交税金应交增值税(进项税额)25.5 存货跌价准备 7.5 贷:库存商品 80 固定资产清理 70 应交税金 应交增值税( 销项税额)11.05 银行存款 20【知识模块】 非货币性交易31 【正确答案】 (1)指出甲企业在会计上确认资产置换的日期?2001 年 6 月 30 日?(2)编制甲企业与该资产置换相关的
39、会计分录?借:银行存款 1000贷:预收账款(或:应收账款)1000甲企业换出资产应确认的收益=1-(56007000)1000=200(万元)甲企业换入资产入账价值=5600+200-1000=4800(万元)借:长期股权投资 4800预收账款(或:应收账款)1000贷:库存商品(或:开发商品)5600营业外收入 200(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录?借:预付账款 (或:应付账款 )1000贷:银行存款 1000乙企业换入资产入账价值=5000+1000=6000(万元)借:库存商品 (或:开发商品 )6000贷:长期股权投资(或:长期投资)5000预付账款(或:应付账款)100
40、0【知识模块】 非货币性交易32 【正确答案】 ABC 公司 :第一步,计算确定所支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例: 由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为 10.71%,低于 25%,因此,这一交换行为属于非货币性交易,应按非货币性交易的原则进行会计处理?第二步,计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例: 设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例: 第三步,计算确定换入各项资产的入账价值汽车的入账价值:
41、(600000+1400000+300000)42.86%=985780(元)设备的入账价值 :(600000+1400000+300000)57.14%=1314220(元)第四步 ,会计分录借:固定资产清理 1400000 累计折旧 200000贷:固定资产车床 1600000 借:固定资产汽车 985780设备1314220 贷:固定资产清理 1400000 无形资产 600000 银行存款 300000DEF 公司:第一步,计算确定所收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例: 由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为 10.71%,低于 25%,因此,这一交换行为属于非货
42、币性交易,应按非货币性交易的原则进行会计处理?第二步,计算确定应确认的收益和换入资产入账价值总额 换入资产入=(1000000+1400000)+42857.14-300000=2142857.14(元)第三步,计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例专利权公允价值占换入资产公允价值总额的比例: 车床公允价值占换入资产公允价值总额的比例: 第四步,计算确定换入各项资产的入账价值专利权的入账价值:2142857.1440%=857142.86(元)车床的入账价值:2142857.1460%=1285714.28(元)第五步,会计分录借:固定资产清理2400000 累计折旧 14
43、00000 贷:固定资产汽车 2000000设备 1800000 借:银行存款 300000 贷:固定资产清理 300000 借:固定资产专利权 857142.86设备 1285714.28 贷:固定资产清理 2142857.14 借: 固定资产清理 42857.14 贷:营业外收入非货币性交易收益 42857.14【知识模块】 非货币性交易33 【正确答案】 ABC 企业的会计处理(1)借:固定资产 453银行存款 40贷:库存商品 400应交税金应交增值税(销项税额)85营业外收入 8(1-400/500)40DEF 企业的会计处理(1)借:固定资产清理 540累计折旧 160货:固定资产
44、 700借:固定资产清理 24贷:应交税金 24(2)借:库存商品 491应交税金应交增值税(进项税额)85固定资产减值准备 28贷:固定资产清理 564银行存款 40【知识模块】 非货币性交易34 【正确答案】 (1)P 公司的会计处理计算 P 公司应分配的换出资产价值总额P 公司应分配的换出资产价值总额=换出资产账面价值 +应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额=960-600+240+26417%-9617%=628.56(万元)计算 P 公司换入各项资产应分配的价值P 公司换入 Q 公司设备应分配的价值=384(384+264+96)628.56=324.42(万元)P 公司换入 Q
45、 公司商标权应分配的价值=264(384+264+96)628.56=223.04(万元)P 公司换入 Q 公司库存商品应分配的价值=96(384+264+96)628.56=81.10(万元)会计分录借:固定资产清理 360累计折旧 600贷:固定资产 960借:固定资产 324.42无形资产 223.04库存商品 81.10应交税金应交增值税(进项税额)(9617%)16.32贷:固定资产清理 360原材料 240应交税金应交增值税(销项税额)(26417%)44.88(2)Q 公司的会计处理计算 Q 公司应分配的换出资产价值总额Q 公司应分配的换出资产价值总额=换出资产账面价值 +应支付
46、的相关税费-可抵扣的增值税进项税额=840-480+216+72+9617%-26417%=619.44(万元)计算 Q 公司换入各项资产应分配的价值Q 公司换入 P 公司设备应分配的价值=480(480+264)619.44=399.64(万元)Q 公司换入 P 公司库存商品应分配的价值=264(480+264)619.44=219.80(万元)会计分录借:固定资产清理 360累计折旧 480贷:固定资产 840借:原材料 219.80固定资产 399.64应交税金应交增值税(进项税额)(26417%)44.88贷:库存商品 72固定资产清理 360应交税金应交增值税(销项税额)(9617%
47、)16.32无形资产 216【知识模块】 非货币性交易35 【正确答案】 ABC 公司 :借:固定资产清理 180000累计折旧 180000贷:固定资产机床 360000借:固定资产清理 5400贷:银行存款 5400借:固定资产办公设备 185400贷:固定资产清理 185400DEF 公司:换出办公设备的增值税销项税额:27000017%=45900(元)借:固定资产机床 333900贷:库存商品办公设备 288000应交税金应交增值税(销项税额)45900【知识模块】 非货币性交易36 【正确答案】 (1)自营建造厂房:购买工程物资:借:工程物资 500000贷:银行存款 500000
48、领用工程物资:借:在建工程 500000贷:工程物资 500000分配建设人员工资:借:在建工程 100000贷:银行存款 100000结转为工程借款而发生的利息:借:在建工程 10000贷:长期借款 10000工程完工交付使用:借:固定资产 610000贷:在建工程 610000(2)融资租入固定资产:借:固定资产 2062200未确认融资费用 337800贷:长期应付款 2400000(3)接受投资者投入设备:借:固定资产 800000贷:实收资本 800000(4)购入需安装设备:购入设备时:借:在建工程 586000贷:银行存款 586000设备安装时:借:在建工程 20000贷:银行存款 20000安装完毕交付使用:借:固定资产 606000贷:在建工程 606000(5)出售机器设备:将设备转入清理:借:固定资产清理 400000累计折旧 600000贷:固定资产 1000000支付清理费用:借:固定资产清理 4000贷:银行存款 4000收到变价收入:借:银行存款 250000贷:固定资产清理 250000结转清理净损失:借:营业外支出 154000贷:固定资产清理 154000(6)接受设备捐赠借:固定资产 202000贷:待转资产价值接受捐赠非货币资产价值 200000银行存款 2000【知识模块】
