1、非货币性资产交换练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 (2009 年新制度)208 年 2 月，甲公司以其持有的 5000 股丙公司股票交换乙公司生产的台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为 18 万元，累计确认公允价值变动收益为 5 万元，在交换日的公允价值为 28 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 125 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 20 万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为 25
2、 万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 甲公司换入办公设备的入账价值是( )。（A）2000 万元（B） 2425 万元（C） 2500 万元（D）2925 万元2 下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是( )。（A）换出办公设备作为销售处理并计缴增值税（B）换入丙公司股票确认为可供出售金融资产（C）换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量（D）换出办公设备按照账面
3、价值确认销售收入并结转销售成本2 A 公司与 B 公司均为增值税般纳税人，增值税税率均为 17。2011 年为了各自企业战略目标的实现，A 公司与 B 公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A 公司换出：固定资产 (2009 年初购入的机器设备)原值为 10。万元；累计折旧为 45 万元；公允价值为 90 万元；支付清理费为 2万元。B 公司换出：库存商品(精密仪器)成本为 80 万元；公允价值为 100 万元(与计税价格相同)。A 公司向 B 公司支付银行存款 117 万元。A 公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产，B 公司换入的机器设备作为固定资产，双方均
4、已开具增值税专用发票。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 A 公司有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是 ( )。（A）由于 10100100 =1025，所以该交换属于非货币性资产交换（B）换入固定资产的入账价值为 100 万元（C）换出固定资产处置损益为 33 万元（D）换出固定资产不需要计算增值税的销项税额4 B 公司有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。（A）收到的银行存款 117 万元，为含税公允价值的差额（B）换入固定资产的入账价值为 90 万元（C）换入固定资产的进项税额 153 万元不可以抵扣（D）换出库存商品应确认主营业务收入 100 万元4
5、 甲公司以个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的长期股权投资进行置换。甲公司换出固定资产仓库原值 350 万元，折旧 235 万元，账面价值 115 万元，营业税 575 万元，无公允价值。乙公司换出长期股权投资账面价值 105 万元，无公允价值，以银行存款支付交易费用 5 万元。交换前后双方不改变资产用途。双方商定，以账面价值的差额为基础，乙公司支付给甲公司 10 万元补价。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。5 甲公司有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。（A）收到的补价换出资产的账面价值=10115100=8725，属于非货币性资产交换（B）甲公司换入长期股权投资
6、的成本 105 万元（C）应交营业税 575 万元计入营业外支出（D）应交营业税 575 万元计入长期股权投资的成本6 乙公司有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。（A）支付的补价(换出资产的账面价值+ 支付的补价)=10(105+10)=87 25，属于非货币性资产交换（B）乙公司换入固定资产的成本 115 万元（C）处置长期股权投资的交易费用应计入营业外支出（D）处置长期股权投资的交易费用应计入投资损失6 甲公司与乙公司进行资产置换，假定该项交换具有商业实质且其公允价值能够可靠计量。甲公司换出：投资性房地产账面价值为 6000 万元(其中成本为 5000 万元，公允价值变动为
7、1000 万元)，公允价值为 8000 万元。乙公司换出：交易性金融资产账面价值为 6000 万元(其中成本为 5800 万元，公允价值变动为 200 万元)，公允价值为 7500 万元。另外。甲公司收到银行存款 500 万元。各项资产交换前与交换后的用途不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 下列关于甲公司的会计处理，不正确的是( )。（A）换入交易性金融资产入账价值为 7500 万元（B）换出投资性房地产应确认其他业务收入 8000 万元（C）换出投资性房地产应确认其他业务成本 5000 万元（D）换出投资性房地产应确认营业利润 3000 万元8 下列关于乙公司的会计处
8、理，不正确的是( )。（A）换入投资性房地产的入账成本为 8000 万元（B）确认投资收益为 1700 万元（C）影响营业利润的金额为 1700 万元（D）公允价值变动损益 200 万元转入投资收益8 甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17，计税价格为公允价值，有关资料如下：(1)甲公司换出： 库存商品A 产品：成本为 180 万元，已计提存货跌价准备 30万元，公允价值为 150 万元；库存商品B 产品：成本为 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元
9、，公允价值为 30 万元。含税公允价值合计为 2106 万元(2)乙公司换出：原材料：成本为 200 万元，已计提存货跌价准备 4 万元，公允价值为 225 万元。含税公允价值为 26325 万元。(3)甲公司另向乙公司支付银行存款 5265 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。9 乙公司非货币性资产交换的会计处理不正确的是( )。（A）库存商品A 产品的入账价值为 150 万元（B）库存商品B 产品的入账价值为 30 万元（C）确认其他业务收入 225 万元（D）确认其他业务成本 200 万元10 甲公司换入原材料的入账价值为( )。（A）225 万元（B） 196 万元
10、（C） 24865 万元（D）27765 万元10 A 公司和 B 公司均为增值税般纳税人，适用的增值税率为 17。A 公司以项固定资产与 B 公司的项长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。置换日资料如下。(1)A 公司换出：固定资产(2009 年初购入的生产设备)原值为 300 万元，已计提折旧 45 万元，不含税公允价值为 270 万元，含税公允价值为 3159 万元；支付固定资产清理费用 5 万元。(2)B 公司换出：长期股权投资，账面余额为 285 万元(其中成本为 200 万元、损益调整 75 万元、其他权益变动 10 万元)，已计提减值准备 60 万元，公允价值为 350万
11、元。(3)A 公司另向 B 公司支付银行存款 341 万元。(4)假定该项交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，交换前后的用途不变，A 公司换人长期股权投资而持有被投资企业 40的表决权资本，当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为 1000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。11 下列有关 A 公司非货币性资产交换的会计处理不正确的是 ( )。（A）支付的补价 80 万元计入长期股权投资的成本（B）换入长期股权投资的入账成本为 350 万元（C）换出固定资产的销项税额为 459 万元（D）因该项非货币性资产交换确认营业外收入 10 万元12 下列有关
12、B 公司非货币性资产交换的会计处理不正确的是( )。（A）换入固定资产的入账成本为 270 万元（B）换入固定资产的增值税 459 万元可抵扣（C）换出长期股权投资确认的投资收益为 125 万元（D）收到的补价冲减固定资产的成本二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以 400 万元应收票据(不附追索权)换取生产用固定资产（B）以持有的项 1000 亩土地使用权换取栋办公楼（
13、C）以持有至到期的公司债券换取项长期股权投资（D）以公允价值为 100 万元的批存货换取台设备并支付 25 万元补价（E）以公允价值为 2。0 万元的房产换取台运输设备并收取 50 万元补价13 甲公司与乙公司进行资产置换，甲公司和乙公司均为增值税般纳税人，增值税税率均为 17。甲公司换出：原材料的账面价值为 80 万元，公允价值为 100万元；无形资产的原价为 200 万元，已计提累计摊销额为 10 万元，公允价值250 万元；两项资产公允价值合计为 350 万元，含税公允价值 367 万元。乙公司换出：库存商品的账面价值为 160 万元，公允价值 200 万元； 固定资产(2009 年初购
14、入的机器设备)的原价为 80 万元，已计提累计折旧 20 万元，公允价值为 100万元；两项资产含税公允价值合计为 351 万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款16 万元，甲公司为换入库存商品和固定资产而支付的相关税费分别为 10 万元和 20万元。乙公司为换入原材料支付运杂费 10 万元。双方取得资产后均不改变资产用途，假定该非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。14 甲公司有关非货币性资产交换正确的会计处理有( )。（A）换入库存商品的入账价值 210 万元（B）换入固定资产的入账价值 120 万元（C）换入资产涉
15、及增值税可以抵扣的金额为 51 万元（D）换出原材料应确认其他业务收入 100 万元（E）换出无形资产应确认营业外收入 60 万元15 乙公司有关非货币性资产交换正确的会计处理有( )。（A）换入原材料的入账价值 110 万元（B）换入无形资产的入账价值 250 万元（C）换出库存商品应确认主营业务收入 200 万元（D）换出固定资产确认的营业外收入 40 万元（E）换出资产确认的销项税额 51 万元15 甲公司和乙公司均为增值税般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司2011 年有关资产置换业务如下。(1)甲公司换出： 库存商品成本为 80 万元，公允价值为 100 万元，销项税额为17
16、 万元；投资性房地产 (采用成本模式进行后续计量)账面价值为 100 万元，公允价值为 500 万元；无形资产账面价值为 100 万元，公允价值为 200 万元，营业税 10 万元；可供出售金融资产的账面价值为 300 万元(其中成本为 260 万元，公允价值变动为 40 万元)，公允价值为 400 万元；交易性金融资产的账面价值为 400 万元(其中成本为 500 万元，公允价值变动减少 100 万元)，公允价值为 300万元。不含税公允价值合计为 1500 万元；含税公允价值合计为 1517 万元。(2)乙公司换出： 原材料公允价值为 600 万元，销项税额为 102 万元； 固定资产(2
17、010 年初购入的生产设备)公允价值为 1000 万元，销项税额为 170 万元。不含税公允价值合计为 1600 万元；含税公允价值合计为 1872 万元。(3)甲公司另向乙公司支付银行存款 355 万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。16 下列关于甲公司换出资产的会计处理，正确的有( )。（A）换出库存商品确认商品销售收入 100 万元，同时结转商品销售成本 80 万元（B）换出投资性房地产确认其他业务收入 500 万元，同时结转其他业务成本 100万元（C）换出无形资产确认营业外收入 90 万元（D）换出可供出售金融资产确认
18、投资收益 140 万元（E）换出交易性金融资产确认投资收益-200 万元17 以下影响甲公司换人原材料和固定资产入账价值的因素有( )。（A）甲公司支付的补价 100 万元（B）甲公司换出库存商品产生的增值税销项税额（C）甲公司换出库存商品和无形资产的公允价值（D）甲公司换出金融资产和投资性房地产的公允价值（E）甲公司换入原材料支付的增值税进项税额18 下列关于甲公司、乙公司换入资产的会计处理，正确的有( )。（A）甲公司换入原材料的成本为 600 万元（B）甲公司换入固定资产成本为 1000 万元（C）乙公司换入库存商品成本为 100 万元（D）乙公司换入投资性房地产成本为 500 万元（E
19、）乙公司换入交易性金融资产成本为 300 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 甲公司和乙公司均为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17。2011 年甲公司和乙公司发生如下交易。(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于 2011年 2 月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有 A 公司的股票交换乙公司生产用机器设备(2010 年初购入)和宗土地使用权。(2)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(3)以
20、2011 年 2 月 1 日为基准日，按当时市场价格计算，甲公司需要向乙公司支付银行存款 30 万元。2 月 20 日支付银行存款 30 万元，如果有差额于资产置换日结清。(4)2011 年 3 月 1 日，双方办理完毕所有权划转手续，有关资料如下：甲公司换出： 乙公司换出：(5)甲公司换入机器设备作为固定资产核算，并收到增值税专用发票，另外，甲公司为换入机器设备支付运杂费 2 万元，当日投人生产车间使用，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧；换入土地使用权其中的 23 准备建造办公楼，其余 13 的土地使用权用于办公楼周边绿化，为取得土地使用权支付直接相关税费 10 万元，该土地使用
21、权预计使用年限为 50 年，采用直线法计提摊销，至 2011 年末办公楼工程尚未完工。(6)乙公司换入存货作为库存商品核算，并收到增值税专用发票；换人持有 A 公司的股票作为可供出售金融资产核算，另为取得 A 公司股票支付交易费用 3 万元。 (7)2011 年 3 月 1 日甲公司向乙公司支付银行存款 23 万元。(8)2011 年 12 月 31 日 A 公司股票的公允价值为800 万元。要求：19 编制 2011 年 2 月 20 日甲公司支付银行存款的会计分录。20 计算甲公司 2011 年 3 月 1 日换入资产的总成本及各项资产的成本，并编制会计分录。21 编制 2011 年 2
22、月 z0 日乙公司收到银行存款的会计分录。22 计算乙公司 2011 年 3 月 1 日换入库存商品和可供出售金融资产的成本，并编制会计分录。23 计算 2011 年 12 月 31 日甲公司机器设备计提折旧和土地使用权计提摊销的金额。24 计算乙公司 2011 年 12 月 31 日持有 A 公司的股票公允价值变动金额并编制有关公允价值变动的会计分录。24 A、B 公司均为增值税般纳税人，适用的增值税税率均为 17。(1)A 公司和 B 公司为了整合资源，2011 年 1 月 3 日 A 公司和 B 公司签订合同，进行资产置换。预计 2011 年 4 月 30 日，A 公司和 B 公司办理完
23、毕相关法律手续。(2)2011 年 1 月 31 日，A 公司换出资产有关资料如下： 作为无形资产的宗土地使用权，原价为 3400 万元，累计摊销为 400 万元，公允价值为 4500 万元。该宗土地上厂房，原价为 2000 万元，累计折旧为 100 万元，公允价值为 2100 万元。厂房内生产经营用设备(2010 年初购入) ，账面原值为 260 万元，已计提折旧 10万元，公允价值为 200 万元。不含税公允价值合计为 6800 万元，含税公允价值合计为 6834 万元。(3)2011 年 1 月 31 日，B 公司换出资产有关资料如下：对甲公司的长期股权投资，持股比例为 40，账面价值为
24、 5200 万元(其中成本为 6000 万元，损益调整为贷方余额 1000 万元，其他权益变动为借方余额 200 万元)，公允价值为 6000 万元。库存商品 乙商品；账面余额为 70 万元，计提存货跌价准备 10 万元，公允价值为 100 万元。对乙公司的股票投资，划分为可供出售金融资产，账面价值 400万元(其中成本为 500 万元，公允价值变动减少 100 万元)，公允价值为 600 万元。不含税公允价值合计为 6700 万元，含税公允价值合计为 6717 万元。2011 年 4 月30 日，办理完毕相关法律手续，B 公司向 A 公司支付银行存款 117 万元。假定截至 2011 年 4
25、 月 30 日，A 公司和 B 公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。(4)A 公司取得对甲公司的长期股权投资后，采用权益法核算，当日甲公司可辨认净资产的公允价值为 15075 万元。取得的乙商品仍然作为库存商品。取得的对乙公司的股票投资准备近期出售。此外，A 公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用 10 万元，为取得乙公司的股票投资支付交易费用 2 万元。(5)B 公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租，且董事会作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外，B 公司办理土地使用权划转手续支付交易费用 20 万元。2011
26、 年 4 月 30日取得地上厂房、厂房内的机器设备立即投入改良工程。(6)2011 年 4 月 30 日，A 公司取得对甲公司的长期股权投资时，甲公司仅有 项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为 160 万元，预计使用年限为 10 年，已使用年限 5 年，净残值为零，按照直线法摊销；A 公司预计该无形资产公允价值为 200万元，净残值为零，按照直线法摊销。2011 年 8 月，甲公司将其成本为 900 万元的商品以 1000 万元的价格出售给 A 公司，A 公司取得商品作为存货，至 2011 年末，A 公司仍未对外出售该存货
27、，甲公司 2011 年实现的净利润为 1200 万元。假设甲公司各月实现净利润相等，不考虑所得税影响。(7)2011 年 12 月末乙公司的股票公允价值为 700 万元。(8)2011 年 6 月末 B 公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态，实际成本为 1100 万元(其中厂房支出 1000 万元，设备支出 100 万元)，并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司。土地使用权尚可使用年限为 30年；厂房预计尚可使用年限为 20 年；机器设备预计尚可使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧。B 公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。20111 年 12 月末土地
28、使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为 6000 万元、4000 万元、500 万元。(9)整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：25 判断 A 公司 2011 年 1 月 31 日是否计提减值准备，如果需要计提，计算其金额。26 计算 2011 年 4 月 30 日 A 公司换人各项资产的成本、换出资产的损益，并编制会计分录。27 计算 B 公司换入各项资产的成本、换出资产的损益，并编制会计分录。28 编制 A 公司 2011 年末有关长期股权投资的会计分录。29 编制 A 公司 2011 年末有关对乙公司的股票投资的会计
29、分录。30 编制 B 公司 2011 年 6 月末改良工程完工并对外出租的会计分录。31 编制 B 公司 2011 年 12 月末有关土地使用权、地上厂房、机器设备相关会计分录(不考虑租金收入) 。非货币性资产交换练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司向乙公司支付银行存款 125 万元，扣除增值税影响后，实际上是乙公司需要向甲公司支付补价 3 万元，所以甲公司换入办公设备的入账价值=28-3=25(万元)( 方法
30、) 。或=28+125-2517=25(万元)(方法二)。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，持有股票的目的是获取差价，应该作为交易性金融资产核算；选项 C，具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定；选项 D，换出生产的办公设备 (库存商品)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 B，换入固定资产的入账价值=90+10=100(万元)(方法)。或=901 17+117-10017 =100(万元)( 方法二)；选项 C，固定资产处置损益=90-(100-45)-2=33(万元)；选项 D，换出固定
31、资产需要计算增值税的销项税额。4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，收到的银行存款 117 万元，包含公允价值的差额 10 万元和销项税额与进项税额的差额 17 万元，即含税公允价值的差额；选项 B，换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元)(方法)。或=100117-117-9017 =90(万元)( 方法二)；选项 D，换出库存商品应确认主营业务收入 100 万元。5 【正确答案】 D6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，处置长期股权投资的交易费用应计入投资损失，不计入营业外支出。7 【正确答案】 D【试题解析】 换出投资性房地产应确认营业利润=8000-6000=20
32、00(万元)8 【正确答案】 C【试题解析】 乙公司换出交易性金融资产影响营业利润的金额=7500-6000-200+200=1500(万元)9 【正确答案】 D【试题解析】 乙公司取得的库存商品的入账价值总额=225- 收到的补价 45=180(万元)，换入库存商品A 产品的入账价值=180150(150+30)=150( 万元)，选项 A处理正确；换入库存商品B 产品的入账价值=18030(150+30)=30(万元)，选项 B 处理正确；换出原材料确认其他业务收入 225 万元，选项 C 处理正确；换出原材料确认其他业务成本=200-4=196(万元)，选项 D 处理不正确。10 【正确
33、答案】 A11 【正确答案】 D【试题解析】 A 公司的会计处理：不含税补价=350-270=80(万元)换入长期股权投资的成本=270+80=350(万元)或=270117+341=350(万元 )借：长期股权投资成本 350贷：固定资产清理 (300-45+5)260营业外收入 (270-260)10应交税费应交增值税(销项税额) (27017)459银行存款 341借：长期股权投资成本 (100040350)50贷：营业外收入 5012 【正确答案】 C【试题解析】 B 公司的会计处理：换人固定资产的成本=350-80=270(万元)或：=350-341-27017=270(万元)借：固
34、定资产 270应交税费应交增值税(进项税额) 459银行存款 341长期股权投资减值准备 60贷：长期股权投资 285投资收益 350-(285-60)125借：资本公积 10贷：投资收益 10二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A、C，应收票据和持有至到期投资属于货币性资产，故属于货币性资产交换；选项 D，支付补价比例=25(25+100)100=20，小于 25，故属于非货币性
35、资产交换；选项 E，收取补价比例=50200=25，故属于货币性资产交换。14 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 选项 A，换入库存商品的入账价值 =(350-50)200(200+100)+10=210(万元)；选项 B，换入固定资产的入账价值=(350-50)100(200+100)+20=120(万元)；选项 C，换入资产涉及增值税可以抵扣的金额 =30017=51(万元)；选项 E，换出无形资产应确认营业外收入=250-(200-10)=60(万元)。15 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 选项 A，换入原材料的入账价值=(300+50)100(100+250)
36、+10=11( )(万元)；选项 B，换入无形资产的入账价值=350250(100+250)=250(万元)。16 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 C 选项，换出无形资产确认营业外收入 =200-100-10=90(万元)；D选项，换出可供出售金融资产确认投资收益=400-260=140(万元)；E 选项，换出交易性金融资产确认投资收益=300-500=-200(万元)。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 换人资产的入账价值=换出资产的公允价值+ 支付的补价+支付的相关税费，所以影响甲公司换入原材料和固定资产入账价值的因素包括甲公司换出库存商品、无形资产、金融资产和投资性
37、房地产的公允价值，及支付的补价100(1600-1500)万元。18 【正确答案】 A,B,C,D,E三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。19 【正确答案】 借：预付账款 30贷：银行存款 3020 【正确答案】 甲公司支付的补价=1190-1105=85(万元)换入资产的总成本=(1105+85)+(2+10)=1202(万元)或：换人资产的总成本=(1173+323-9017 )+(2+10)=1202(万元)换人固定资产的
38、成本=1190901190+2=92( 万元)换入无形资产的成本=119011001190+10=1110(万元)借：固定资产 92应交税费应交增值税(进项税额)(9017)15 3无形资产 1110公允价值变动损益 50贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额)(40017)68交易性金融资产成本 500公允价值变动 50投资收益 205银行存款 (23+12)14 3预付账款 30借：主营业务成本 200存货跌价准备 100贷：库存商品 30021 【正确答案】 借：银行存款 30贷：预收账款 3022 【正确答案】 乙公司换入库存商品的成本=(1190-85)4001105=
39、400( 万元)乙公司换入可供出售金融资产的成本=(1190-85)7051105+3=708( 万元)借：固定资产清 85累计折旧 15贷：固定资产 100借：库存商品 400应交税费应交增值税(进项税额)(40017)68可供出售金融资产成本 708预收账款 30累计摊销 10贷：固定资产清 85应交税费应交增值税(销项税额) (9017 )153无形资产 710营业外收入 (90-85+1100-700)405银行存款 (3-23)0723 【正确答案】 机器设备折旧额=92109 12=69(万元)土地使用权摊销额=11105010 12=185(万元)24 【正确答案】 公允价值变动
40、=800-708=92( 万元 )借：可供出售金融资产公允价值变动 92贷：资本公积其他资本公积 9225 【正确答案】 企业对于持有待售的资产，不计提折旧或摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。A 公司土地使用权账面价值为3000 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 4500 万元，不需要计提减值准备厂房账面价值为 1900 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 2100 万元，不需要计提减值准备；生产经营用设备账面价值为 250 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 200 万元，故应计提减值准备 50 万元。26 【正确答案】 换入长期股权投资成本=(6800-
41、100)60006700+10=6010( 万元)换入库存商品乙商品成本=(6800-100)100 6700=100(万元)换人交易性金融资产成本=(6800-100)600 6700=600(万元)换出资产的损益=(4500-3000)+(2100-1900)+0=1700(万元)借：固定资产清理 2100累计折旧 (100+10)110固定资产减值准备 50贷：固定资产 (2000+260)2260借：长期股权投资甲公司(成本) 6010库存商品乙商品 100应交税费应交增值税(进项税额) 17交易性金融资产 600累计摊销 400银行存款 (117-10)107贷：无形资产 3400固
42、定资产清理 2100应交税费应交增值税(销项税额) (20017)34营业外收入 1700借：长期股权投资即公司(成本) 20贷：营业外收入 (1507540-6010)20借：投资收益 2贷：银行存款 227 【正确答案】 换人土地使用权成本=(6700+100)4500 6800+20=4520( 万元)换入厂房成本=(6700+100)21006800=2100( 万元 )换人设备成本=(6700+100)2006800=200( 万元)换出资产的损益=(6000-5200+200)+(100-70+10)+(600-500)=1140( 万元)借：投资性房地产土地使用权(在建) 452
43、0投资性房地产厂房(在建) 2100在建工程 200应交税费应交增值税(进项税额) 34长期股权投资甲公司(损益调整) 1000可供出售金融资产公允价值变动 100贷：长期股权投资甲公司(成本) 6000甲公司(其他权益变动) 200投资收益 (6000-5200+600-500)900主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17可供出售金融资产成本 500资本公积其他资本公积 100银行存款 (117+20)137借：资本公积其他资本公积 200贷：投资收益 200借：主营业务成本 60存货跌价准备 10贷：库存商品乙商品 7028 【正确答案】 A 公司 2011 年末有关长期
44、股权投资的会计分录调整后的净利润=1200812-(200 5-16010)812-(1000-900)=684( 万元)借：长期股权投资甲公司(损益调整) 2736贷：投资收益 (68440)273 629 【正确答案】 A 公司 2011F 末有关对乙公司的股票投资的会计分录借：交易性金融资产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 (700-600)10030 【正确答案】 B 公司 2011 年 6 月改良工程完工并对外出租的会计分录借：投资性房地产土地使用权(成本) 4520投资性房地产厂房(成本) (2100+1000)3100同定资产 (200+100)300贷：投资性房地产七地使用权(在建) 4520投资性房地产厂房(在建) 3100在建工程 30031 【正确答案】 B 公司 2011 年 12 月末有关土地使用权、地上厂房、机器设备相关会计分录借：投资性房地产土地使用权(公允价值变动) (6000-4520)1480投资性房地产厂房(公允价值变动) (4000-3100)900贷：公允价值变动损益 2380借：其他业务成本 (30010+2)15贷：累计折旧 15
