1、非货币性资产交换练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 A 公司、B 公司适用的增值税税率均为 17，A 公司以库存商品交换 B 公司生产经营中使用的固定资产(2009 年初购入的机器设备)，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。(1)A 公司换出：库存商品的账面余额为 1000 万元，税务机构核定销项税额为 170万元；(2)B 公司换出：固定资产的原值为 1350 万元，累计折旧为 250 万元；税务机构核定销项税额为 187 万元；(3)假
2、定该项交换不具有商业实质。双方协商 A 公司另向 B 公司支付补价 100 万元(增值税不单独收付) 。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 下列关于 A 公司换入固定资产的会计处理，表述不正确的是 ( )。（A）换入固定资产的入账价值为 1100 万元（B）换入固定资产的进项税额 187 万元可抵扣（C）换出库存商品时应确认收入（D）该交换的进项税额大于销项税额的差额 17 万元确认营业外收入2 下列关于 B 公司换入库存商品的会计处理，表述不正确的是( )。（A）换入库存商品的入账价值为 1000 万元（B）换出固定资产应确认销项税额 187 万元（C）该交换的销项税额大于
3、进项税额的差额 17 万元确认营业外收入（D）不确认换出固定资产公允价值与账面价值的差额形成的损益2 甲公司、乙公司适用的增值税税率均为 17，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2012 年 2 月 10 日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的 C 设备和 D 设备(均为 2009 年初购入的)。有关资料如下。(1)甲公司换出： 投资性房地产原值为 450 万元，为 2011 年 6 月 10 日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧公允价值为650 万元；厂房原值为 200 万元，为 2007 年 2 月 10 日购建完成，预计使用年限为 1
4、0 年，采用直线法计提折旧，公允价值为 300 万元。合计公允价值为 950 万元，假设不考虑换出厂房的相关税费。(2)乙公司换出：C 设备原值为 250 万元，已计提折旧 50 万元，公允价值为 300 万元；D 设备原值为 600 万元，已计提折旧 100 万元，公允价值为 600 万元；合计不含税公允价值为 900 万元，合计含税公允价值为 1053 万元。(3)假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(4)乙公司收到银行存款 103 万元。(5)甲公司换入 C 设备和 D 设备分别支付运杂费 20 万元和 30 万元。(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税费
5、40 万元和 10 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 下列有关甲公司会计处理的表述，不正确的是( )。（A）换入 C 设备的成本为 320 万元（B）换入 D 设备的成本为 630 万元（C）换出投资性房地产确认其他业务收入为 650 万元（D）换出厂房确认营业外收入 103 万元4 下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是( )。（A）换人投资性房地产的入账价值为 690 万元（B）换入厂房的入账价值为 310 万元（C）换出设备应确认的营业外收入为 200 万元（D）换出设备应确认销项税额 103 万元4 甲公司以库存商品 A 产品、可供出售金融资产交换乙公司的原
6、材料、固定资产(2009 年初购入的机器设备)，假定交换前后用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17，有关资料如下。(1)甲公司换出： 库存商品A 产品：账面成本为 100 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，不含税公允价值为 150 万元；可供出售金融资产：账面价值为 120万元(其中成本为 125 万元，公允价值变动减少 5 万元)，公允价值 200 万元。合计不含税公允价值为 350 万元，合计含税公允价值为 3755 万元。(2)乙公司换出： 原材料：账面成本为 80 万元，已计提存货跌价准备 5 万元，不含税公允价值为 100 万元；固定资产：账面原值为 150 万元，已
7、计提折旧为 10万元，不含税公允价值为 200 万元。合计不含税公允价值为 300 万元，合计含税公允价值为 351 万元。(3)乙公司另向甲公司支付银行存款 245 万元。(4)假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。5 下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。（A）换入原材料的入账价值为 100 万元（B）换入固定资产的入账价值为 200 万元（C）换出库存商品 A 产品确认收入 150 万元，确认主营业务成本 70 万元（D）换出可供出售金融资产确认投资收益 80 万元6 下列有关乙公司非货
8、币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。（A）利润表中确认营业收入 100 万元（B）利润表中确认资产减值损失转回 15 万元（C）换人可供出售金融资产的入账价值为 200 万元（D）换入库存商品A 的入账价值为 150 万元6 甲公司、乙公司均为增值税般纳税人，增值税税率均为 17，甲公司以 A 产品和栋建筑物交换乙公司的项无形资产，双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。(1)甲公司换出：库存商品A 产品：账面余额为 150 万元，税务部门核定增值税的销项税额为 255 万元；固定资产建筑物：账面原值为 900 万元，已计提累计折旧 100 万元，税务部门核定营业税为 40 万元。(2
9、)乙公司换出：无形资产：账面余额为 1000 万元，税务部门核定营业税为 50 万元，增值税不再单独收付。(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价 50 万元。(4)假定该项交换不具有商业实质。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 下列有关甲公司非货币性资产交换正确的会计处理是( )。（A）换人无形资产的入账价值为 1000 万元（B）换出库存商品确认主营业务收入 150 万元（C）换出固定资产确认营业外收入 800 万元（D）换出固定资产应交的营业税 40 万元计人换人无形资产的成本8 下列有关乙公司非货币性资产交换不正确的会计处理是( )。（A）换入库存商品入账价值为 150
10、万元（B）换人建筑物入账价值为 800 万元（C）换出无形资产应交的营业税 50 万元与换入库存商品进项税额 255 万元的差额计入营业税金及附加（D）换出无形资产应交的营业税 50 万元计入营业外支出8 2011 年 12 月 31 日，A 公司以项固定资产与 B 公司持有的甲公司 20股份的长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。资料如下。(1)A 公司换出：固定资产，原值为 300 万元，为 2010 年 6 月 30 日购入的设备，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧。公允价值为 270 万元；(2)B 公司换出：长期股权投资，账面余额为 285 万元(其中成本为 200
11、 万元、损益调整为 10 万元、其他权益变动为 75 万元)，已计提减值准备 60 万元，公允价值为300 万元；(3)B 公司为换出股权而支付税费 5 万元，此外 B 公司为换人固定资产支付直接相关税费 20 万元。(4)A 公司换入对甲公司的股权，作为长期股权投资采用权益法核算，当日甲公司的可辨认净资产公允价值为 2000 万元。(5)假定该项交换具有商业实质且换入、换出资产的公允价值能够可靠地计量。(6)A 公司另向 B 公司支付银行存款 30 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。9 下列属于货币性资产的是( )。（A）可供出售金融资产（B）交易性金融资产（C）持有至
12、到期投资（D）长期股权投资10 下列有关非货币性资产交换的核算，正确的是( )。（A）非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的 方还是收到补价的方，都不确认非货币性资产交换利得或损失（B）多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换人资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例进行分配以确定各项换入资产的入账价值（C）非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换人资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值（D）不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税 般纳税人而言，增值税对换人或
13、换出资产的入账价值定有影响11 下列有关非货币性资产交换的会计处理，正确的是( )。（A）B 公司固定资产的入账价值为 270 万元（B） B 公司确认投资收益 145 万元（C） A 公司长期股权投的初始投资成本为 400 万元（D）A 公司因资产置换而确认营业外收入 15 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 甲公司和乙公司均为增值税般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司以在建的工程和生产用 A 设备与乙公司
14、的生产用 B 设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A 设备和 B 设备均为 2009 年初购买的。资产情况如下。(1)甲公司换出： 在建的工程：已发生的成本为 300 万元；税务部门核定应交营业税为 15 万元；A 设备：原值为 300 万元，已计提折旧 100 万元；税务部门核定应交增值税为 34 万元(2)乙公司换出： B 设备：原值为 310 万元，折旧为 10 万元；税务部门核定应交增值税为 51 万元；专利权：初始成本 220 万元，累计摊销额 20 万元；税务部门核定应交营业税为 9 万元(3)双方协商以账面价值为基础确认补价为 0，甲公司向乙公司支付银行存款 17 万
15、元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。12 下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有( )。（A）换入资产成本=换出资产账面价值 +支付的补价(收到的补价)+应支付的相关税费（B）应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例。对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换人资产的成本（C）换入在建工程的成本为 300 万元（D）换入 A 设备的成本为 200 万元（E）换出无形资产应交营业税 9 万元计人营业外支出13 下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有( )。（A）换入 B 设备的成本为 300 万元（B）换入专利权的成本为 20
16、0 万元（C）换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益（D）换出 A 设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益（E）换出在建的工程应交营业税 15 万元计入营业外支出14 下列各项目中，属于货币性资产的有( )。（A）银行汇票存款（B）银行本票存款（C）交易性金融资产（D）持有至到期投资（E）可供出售债务工具15 甲公司发生的下列非关联交换中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换人丙公司公允价值为 200 万
17、元的项专利权，并支付补价 30 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换人丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并收到补价 140 万元（D）以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的债券投资换人戊公司公允价值为390 万元的台设备，并收到补价 30 万元（E）以公允价值为 260 万元的交易性金融资产换入己公司账面价值为 320 万元的存货16 下列非货币性资产交换具有商业实质的有( )。（A）换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流人企业的时间不同（B）换人资产和换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同（C）换人资产
18、和换出资产的现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异（D）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换人资产和换出资产的公允价值相比是重大的（E）换入资产和换出资产涉及定的补价17 下列关于非货币性资产交换的说法，正确的有( )。（A）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益（B）增值税不会影响换入存货入账价值的确定（C）非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允
19、价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本（D）非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本（E）非货币性资产交换不具有商业实质。应当按照换人各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换人资产的成本三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。17 A 公司与 B 公
20、司有关非货币性资产交换资料如下。 (1)2011 年 5 月 2 日，A 公司决定与 B 公司签订协议进行资产置换，A 公司换出用于经营出租的土地使用权及其地上建筑物的写字楼。B 公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。(2)2011年 7 月 1 日，A 公司与 B 公司办理完毕相关所有权转移手续， A 公司与 B 公司资产置换日资料为：A 公司换出： B 公司换出： 置换协议约定， A 公司应向 B 公司支付银行存款 5000 万元，置换日尚未支付。(3)A 公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其 30股权，采用权益法核算；A 公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其 10股权，采用成本
21、法核算。甲公司 2011 年 7 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 150000 万元，取得投资时甲公司仅有项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为 2000 万元，已使用 2 年，计提折旧 400 万元，甲公司预计该固定资产使用年限为 10 年，净残值为零；A 公司预计该固定资产公允价值为 4000 万元；按直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同。不考虑所得税因素。(4)B 公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于 2011 年 7 月 1 日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可
22、使用年限为 40 年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按直线法计提折旧。(5)2011 年 7 月 20 日，A 公司向 B 公司支付银行存款 5000 万元。(6)2011 年 9 月 10 日 A 公司将其成本为 180 万元的商品以 300 万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为管理用固定资产。预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至 2011 年资产负债表日，B 公司仍未对外出售该固定资产。(7)2011 年 12 月 31 日甲公司全年实现净利润 4000 万元。其中 1 月 1 习至 7月 1 日甲公司发生净亏损
23、 1000 万元。(8)2011 年 12 月 31 日 B 公司换人的写字楼改良工程完工达到预定可使用状态，发生支出 6000 万元，写字楼预计尚可使用年限为 30 年，净残值为零，按直线法计提折旧。(9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：18 计算 2011 年 7 月 1 日 A 公司换入长期股权投资的成本并编制相关会计分录。19 计算 2011 年 7 月 1 日 B 公司换人土地使用权和写字楼的成本并编制相关会计分录。20 编制 A 公司 2011 年 7 月 20 日的会计分录。21 编制 A 公司 2011 年 1
24、2 月 31 日有关长期股权投资的会计分录。22 计算 B 公司 2011 年 12 月 31 日有关写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本，编制土地使用权摊销的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 A 公司和 B 公司均为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17。(1)2011 年 1 月 17 日，A 公司购买 Y 上市公司发行的股票 100 万股，成交价为228 元股(包括已宣告但尚未领取的现金股利每股 03 元)，另付
25、交易费用 2 万元，占 Y 公司表决权的 1，A 公司不准备近期出售；1 月 20 日收到现金股利。(2)2011 年 3 月 31 日，A 公司研发成功项专门用于生产 w 产品的专利权，累计实际发生支出为 800 万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为 500 万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的 w 产品为 500 吨。(3)2011 年 4 月 20 日，A 公司以债务重组方式取得生产 w 产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为 60 万元，增值税进项税额为 102 万元。A 公司应收账款为 90 万元，已计提坏账准备 9 万元，当日办理完毕相关
26、手续。该生产设备预计使用年限 10 年，净残值为 0，采用直线法计提折旧。(4)2011 年 6 月 30 日，Y 上市公司股票的收盘价格为每股 3 元；A 公司上述专利权本季度累计实际生产 W 产品 100 吨。(5)2011 年 9 月 30 日，Y 上市公司股票的收盘价格为每股 18 元，A 公司预计 Y公司的股票价格将继续下跌；A 公司上述专利权本季度累计实际生产 w 产品 100吨。(6)2011 年 12 月 31 日，Y 上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股 28 元；A 公司上述专利权本季度累计实际生产 w 产品 80 吨。(7)A 公司因经营战略发生较大调整，经与 B 公
27、司协商，进行资产置换。2011 年 12月 31 日 A 公司与 B 公司签订资产置换合同，A 公司以持有 Y 上市公司的股票、生产 w 产品专利权和生产 w 产品的设备与 B 公司持有 X 公司 10的表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A 公司可供出售金融资产的公允价值为 320 万元；专利权的公允价值为 220 万元，预计换出专利权将产生营业税 11 万元；固定资产公允价值为 54 万元。不含税公允价值总额为 594 万元，含税公允价值总额为60318 万元。B 公司换出持有 X 公司 10的表决权资本的长期股权投资，账面价值为 300 万元(其中成本为 200 万元，损益调整为
28、60 万元，其他权益变动为 40万元)，公允价值为 350 万元；原材料的账面成本为 200 万元。已计提存货跌价准备 20 万元。公允价值为 300 万元。不含税公允价值总额为 650 万元，含税公允价值总额为 701 万元。A 公司向 B 公司支付银行存款 9782 万元。(8)2012 年 2 月 10 日，办理完毕资产所有权的划转手续。A 公司换出无形资产实际需缴纳营业税 11 万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(9)2012 年 2 月 10 日 A 公司取得 X 公司 10的表决权资本后，由原持有 X 公司40的表决权资本增至 50，当日取得 X 公司的绝对控制权
29、，由原采用权益法改为成本法核算。A 公司原持有 X 公司 40的表决权资本采用权益法核算，至 2012年 2 月 10 日，该长期股权投资账面价值与公允价值均为 1000 万元(其中成本为700 万元，损益调整为 180 万元，其他权益变动为 120 万元)，当日 X 公司的可辨认净资产公允价值为 2500 万元。(10)A 公司和 B 公司交换前与交换后资产的用途不变。要求：23 编制 A 公司 2011 年 1 月 17 日购入股票和收到现金股利的会计分录。24 编制 A 公司有关研发专门用于生产 w 产品专利权的资本化支出的会计分录及达到预定可使用状态转为无形资产的会计分录。25 编制
30、A 公司 2011 年 4 月 20 日债务重组的会计分录。26 编制 A 公司 2011 年 6 月 30 日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。27 编制 A 公司 2011 年 9 月 30 日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。28 编制 A 公司 2011 年 12 月 31 日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。29 判断 A 公司 2011 年 12 月 31 日无形资产、固定资产是否需要计提减值准备，如果需要计提，计算其金额。30 判断 A 公司该交易是否属于非货币性资产交换，计算 A 公司换人各项资产的入账价值，及 A 公司换出资产应
31、确认的损益，并编制相关会计分录。31 计算购买日 A 公司的长期股权投资的账面价值及其合并商誉。32 计算 B 公司换人各项资产的入账价值，及 B 公司换出资产应确认的损益，并编制相关会计分录。非货币性资产交换练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 C 选项，换出库存商品时不确认收入。借：固定资产 (1000+100)1100应交税费应交增值税(进项税额) 187贷：库存商品 1000应交税费应交增值税(销项税额) 17
32、0银行存款 100营业外收入 172 【正确答案】 C【试题解析】 A 选项，库存商品入账价值=(1350-250)-100=1000(万元),C 选项，销项税额大于进项税额的差额 17 万元确认营业外支出。会计分录如下：借：固定资产清 1100累计折旧 250贷：固定资产 1350借：库存商品 1000应交税费应交增值税(进项税额) 170银行存款 100营业外支 17贷：固定资产清 1100应交税费应交增值税(销项税额) 1873 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，换入 C 设备的成本=(不含税公允价值 950-不含税补价 50)300(300+600)+20=320(万元)，或：换
33、 AC 设备的成本=(不含税公允价值 950+支付银行存款 103-可抵扣增值税进项税额 90017)300(300+600)+20=320(万元 )，表述正确。选项 B，换入 D 设备的入账价值=(950-50)600900+30=630( 万元)，表述正确。选项 D，甲公司换出厂房确认营业外收入=300-(200-100)=200(万元)，所以表述不正确。会计分录如下：借：固定资产清理 100累计折旧 (2001105)100贷：固定资产厂房 200借：固定资产C 设备 320D 设备 630应交税费应交增值税(进项税额) 153贷：其他业务收入 650固定资产清 100营业外收入 200
34、银行存款 (103+50)153借：其他业务成本 420投资性房地产累计折旧 (45010812)30贷：投资性房地产 4504 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，换入投资性房地产的入账价值 =(900+50)650 950+40=690(万元)，表述正确。选项 B，换入厂房的入账价值=(900+50)300950+10=310(万元)。表述正确。选项 C，乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-200+600-500=200(万元)。表述正确。选项 D，乙公司换出设备应确认销项税额=90017=153( 万元)，所以表述不正确。会计分录如下：借：固定资产清 700累计折旧 150贷：
35、固定资产C 设备 250D 设备 600借：投资性房地产 690固定资产厂房 310银行存款 (103-50)53贷：固定资产清理 700营业外收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 1535 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，甲公司换人原材料的入账价值 =(350-50)100300=100(万元)；选项 B，甲公司换入固定资产的入账价值=(350-50)200300=200(万元)；选项 D，换提供出售金融资产确认投资收益=200-125=75( 万元) 。6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，存货跌价准备的转销应通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算；选项 C，换
36、人可供出售金融资产的入账价值 =(300+50)200 350=200(万元)；选项 D，换入库存商品的入账价值 =(300+50)150 350=150(万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，甲公司换入无形资产的入账价值 =150+(900-100)+50=1000(万元)，处理正确；选项 B，换出库存商品不确认主营业务收入，处理错误；选项 C，换出固定资产不确认营业外收入，处理错误；选项 D，换出固定资产应交的营业税 40 万元计人营业外支出，处理错误。会计分录如下：借：固定资产清 800累计折旧 100贷：固定资产 900借：无形资产 1000营业外支 655贷：库存商品
37、150应交税费应交增值税(销项税额) 255固定资产清 800应交税费应交营业税 40银行存款 508 【正确答案】 C【试题解析】 乙公司取得的库存商品入账价值=(1000- 收到的补价 50)150 (150+800)=150(万元)；乙公司取得的建筑物入账价值=(1000-50)800(150+800)=800(万元)。借：库存商品 150固定资产 800应交税费应交增值税(进项税额) 255银行存款 50营业外支 245贷：无形资产 1000应交税费应交营业税 509 【正确答案】 C10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情
38、况下，确认换出资产的非货币性资产交换利得或损失；选项 B，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本；选项 D，不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税般纳税人而言，增值税对换人或换出资产的入账价值没有影响。11 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司因资产置换而确认营业外收入 =15+100=115(万元)B 公司的会计分录如下：借：固定资产 (300-30+20)290银行存款 (30-5-20)5长期股权投资减值准备 60贷：
39、长期股权投资 285投资收益 300-(285-60)-570借：资本公积 75贷：投资收益 75A 公司的会计分录如下：借：固定资产清 255累计折旧 (3001015)45贷：固定资产 300借：长期股权投资成本 (270+30)300贷：固定资产清理 255营业外收入 (270-255)15银行存款 30借：长期股权投资成本 (200020-300)100贷：营业外收入 100二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【
40、正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 会计分录如下：计算乙公司换人各项资产的入账价值换人在建工程的成本=(300+200)300/500=300(万元)换入 A 设备的成本=(300+200)200/500=200(万元)编制乙公司换入各项资产的会计分录借：固定资产清 300累计折旧 10贷：固定资产B 设备 310借：在建工程 300固定资产A 设备 200应交税费应交增值税(进项税额) 34累计摊销 20银行存款 17营业外支 9贷：固定资产清理 300应交税费应交增值税(销项税额) 51无形资产专利权 220应交税费应交营业税 913 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 换出资产
41、不确认其公允价值与账面价值的差额形成的损益。会计分录如下：计算甲公司换入各项资产的入账价值换 A，B 设备的成本=(300+200)300 500=300(万元)换入专利权的成本=(300+200)200500=200(万元)编制甲公司换入各项资产的会计分录借：固定资产清 200累计折旧 100贷：固定资产A 设备 300借：固定资产B 设备 300应交税费应交增值税(进项税额) 51无形资产专利权 200营业外支出 15贷：在建工程 300应交税费应交营业税 15固定资产清 200应交税费应交增值税(销项税额) 34银行存款 1714 【正确答案】 A,B,D15 【正确答案】 A,B,E【
42、试题解析】 选项 A：80(80+260)100=235325，所以判断为货币性资产交换；选项 D，持有到期的债券投资为货币性资产，所以判断为货币性资产交换。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 非货币性资产交换是否具有商业实质，与补价没有关系。17 【正确答案】 A,B,C,D三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 【正确答案】 换入对甲公司长期股权投资的成本=(50000+5000)4000055000=4000
43、0(万元)换入对乙公司长期股权投资的成本=(50000+5000)15000 55000=15000( 万元)借：长期股权投资甲公司(成本) 40000乙公司 15000贷：其他业务收入 50000其他应付款 5000借：其他业务成本 29000投资性房地产累计折旧 1000投资性房地产累计摊销 600贷：投资性房地产写字楼 10000土地使用权 20600借：长期股权投资甲公司(成本) 5000贷：营业外收入 (15000030-40000)500019 【正确答案】 换人土地使用权的成本=(55000-5000)3000050000=30000( 万元)换入写字楼的成本=(55000-50
44、00)20000 50000=20000(万元)借：无形资产土地使用权 30000在建工程 20000其他应收款 5000贷：长期股权投资甲公司(成本) 25000甲公司(损益调整) 4000甲公司(其他权益变动) 1000乙公司 9000投资收益 16000借：资本公积其他资本公积 1000贷：投资收益 100020 【正确答案】 A 公司 2011 年 7 月 20 日的会计分录借：其他应付款 5000贷：银行存款 500021 【正确答案】 A 公司 2011 年 12 月 31 习有关长期股权投资的会计分录调整后的净利润=5000-(40008-200010)2-(120-12010312)=4733(万元)借：长期股权投资甲公司(损益调整) 14199贷：投资收益 (473330)1419 922 【正确答案】 写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本=20000+6000+3000040+2=26375(万元)借：在建工程 375贷：累计摊销 (30000402)375四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】
