1、风险应对练习试卷 2（无答案）1 在下列情况中。注册会计师可以选择在期中实施实质性程序的是( )。（A）控制环境和其他相关控制薄弱（B）收入截止测试（C）评估的重大错报风险为舞弊风险（D）被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取2 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是( )。（A）风险的后果越严重，重大错报发生的可能性越大，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序（B）在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估
2、结果（C）计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小（D）如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据3 下列说法中，正确的是( )。（A）注册会计师在执行财务报表审计业务时。不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试（B）在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围（C）无论选择何种进
3、一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序（D）当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小4 细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此，各自有不同的适用领域。以下情况中，适合使用实质性分析程序的是( )。（A）对存在或发生、计价认定的测试（B）审计期间内偶发的金额较大的项目（C）存在可预期关系的大量交易（D）营业外收支5 以下各项程序中，不能提高审计程序的不可预见性的是( )。（A）改变实施实质性分析程序的对象，对收入按细类进行分析（B）对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测
4、试（C）有大量银行账户的，改变以前的抽样方法（D）对销售和销售退回进行截止测试6 进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度是( )。（A）同向关系（B）反向关系（C）无关系（D）不确定7 注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时，由于该控制程序并未留下轨迹，则注册会计师最有可能执行的测试程序为( )。（A）查阅被审计单位的内部控制手册（B）观察该控制程序的执行（C）检查执行该程序的文件记录（D）对该项控制采用穿行测试8 下列描述中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( )。（A）记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳（B）收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
5、（C）请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户（D）公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客9 注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下列表述正确的是( ) 。（A）无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试 （B）如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试（C）如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试（D）如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试10 注册会计师了解到 A 公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人 S 点验并与领料单核对无误后方可下料，但点验核对后 S 无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情
6、况时，注册会计师采用下列程序中无效的是( ) 。（A）检查（B）观察（C）询问（D）穿行测试11 下列关于控制测试的说法不正确的是( )。（A）控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型（B）控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的（C）如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试（D）注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率12 以下说法中正确的是( )。（A）在既
7、定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，注册会计师可通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平（B）注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序（C）注册会计师对内部控制的了解均可以替代对控制的测试（D）如果旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制13 注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在( ) 。（A）根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是
8、否充分适当（B）根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果（C）根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当（D）是否获取了管理层必要的声明14 D 注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时，下列做法中恰当的有( )。（A）在期中实施更多的审计程序（B）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（C）主要依赖控制测试获取审计证据（D）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量15 为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以提高审计程序的不可预见性。下列能够提高审计程序不可预见性的有( )。（A）向以前审
9、计过程中接触不多的员工询问（B）延长截止测试的期间（C）在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘（D）函证确认销售的条款15 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。16 在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有( ) 。（A）控制是否存在反映运行有效性的文件（B）控制是否与认定直接相关（C）控制是否属于自动化应用控制（D）控制是否与认定间接相关17 在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有( )
10、。（A）控制环境（B）拟信赖的相关控制的时点或期间（C）错报风险的性质（D）对控制运行产生重大影响的人事变动18 在确定控制测试的范围时，A 注册会计师通常考虑的因素有 ( )。（A）总体变异性（B）对审计证据相关性和可靠性的要求（C）控制的预期偏差（D）控制的执行频率18 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。在确定总体应对措施和进一步审计程序的性质、时间安排、范围时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。19 在设计进一步审计程序时，A 注册会计师的以下考虑中，正确的有 ( )。（A）重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序（B）重大错报
11、风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序（C）被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序（D）在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案20 在确定进一步审计程序的范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。（A）审计程序与特定风险的相关性（B）评估的认定层次重大错报风险（C）计划获取的保证程度（D）可容忍的错报或偏差率21 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，下列说法中正确的有( )。（A）所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试（B）不得利用上期审计进行控制测试的证据（C）不可以利用期中测试的证据（D）主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据22 在确定进一步审计程序的时间时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。（A）评估的认定层次重大错报风险（B）审计意见的类型（C）错报风险的性质（D）审计证据适用的期间或时点23 假定 A 注册会计师对甲公司 2011 年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施有( )。（A）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性（B）分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作（C）在选择进一步程序时，更多地使用常规程序（D）提供更多的督导
