1、主要税种练习试卷 1 及答案与解析一、单选题1 根据现行消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工应税消费品的组成计税价格的是（ ）。（A）含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）（B）（成本+ 利润）（1消费税税率）（C）成本 （1+成本利润率） （1消费税税率）（D）（材料成本+加工费） （1消费税税率）2 下列行为中，不应缴纳营业税的有（ ）。（A）建筑公司的修缮、装饰业务（B）某歌舞团演出取得的收入（C）修理修配业务（D）融资租赁业务3 根据企业所得税法的规定，下列收入中属于企业所得税的免税收入的是（ ）。（A）股息收入（B）技术转让收入（C）国债利息收入（D）联营投资收入4 受
2、托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的时间为（ ）。（A）委托方收回入库时（B）受托方加工完毕交货时（C）委托方支付加工费时（D）受托方加工完毕时5 按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009 年1 月 1 日起，我国增值税实行（ ）。（A）消费型增值税（B）收入型增值税（C）生产型增值税（D）实耗型增值税6 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，不需缴纳增值税的是（ ）。（A）将自产的货物抵偿债务（B）将购买的货物用于投资（C）将开发的房屋对外销售（D）将自产的货物用于集体福利7 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。（A）
3、股份有限公司（B）个人独资企业（C）联营企业（D）出版社8 居民企业取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是（ ）。（A）转让专利权取得的收入（B）出租固定资产取得的收入（C）提供加工劳务取得的收入（D）投资于其他居民企业取得的权益性投资收益9 下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的是（ ）。（A）日化厂自产化妆品用于赠送客户（B）日化厂自产化妆品用于广告样品（C）酿造厂自产酒精勾兑白酒（D）汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛10 甲企业为增值税一般纳税人，2008 年 9 月初购进一批货物，支付增值税进项税额 18 万元。9 月中旬因管理不善，造成月初购进的该批货物一部分发生霉烂，经核
4、实造成 1/3 损失。则甲企业 9 月份可以抵扣的进项税额为（ ）。（A）18 万元（B） 6 万元（C） 12 万元（D）20 万元二、多选题11 增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有（ ）。（A）包装物租金（B）委托加工应税消费品代收代缴的消费税（C）增值税款（D）包装费、装卸费12 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（ ）。（A）烟丝（B）卷烟（C）粮食白酒（D）薯类白酒13 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有（ ）。（A）销售不动产（B）跨省、自治区、直辖市承包工程（C）经营运输业务（D
5、）转让土地使用权14 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括（ ）。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免15 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得16 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于个人所得税应税项目的是（ ）。（A）劳动报酬所得（B）稿酬所得（C）保险赔款（D）彩票中奖所得17 个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（ ）。（A）年所得 12 万元以上（B）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得（C）从中国境外
6、取得所得（D）取得应纳税所得，没有扣缴义务人18 税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规规定设立账簿，核算较为规范的（C）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（D）纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的19 下列项目中，不得抵扣进项税的有（ ）。（A）农场为种植农作物购买的化肥（B）宾馆购买的床单（C）建筑公司为一线工人购买的劳保用品（D）汽车制造厂为生产车间工人购买的工作服20 在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免税优惠制度，下列税种中，规定了起征点的有（ ）。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）个人所得税
7、21 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（ ）。（A）支付的财产保险费用（B）固定资产转让费用（C）购建固定资产的费用（D）融资租赁固定资产支付的租金22 根据企业所得税法的规定，企业分为居民企业和非居民企业，以下说法中属于非居民企业的是（ ）。（A）依照中国的法律在中国境内成立的企业（B）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（C）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业23 甲公司一车间生产的半成品本月用途广泛，下列用
8、途中，应作为销售缴纳增值税的有（ ）。（A）二车间领用继续加工为产成品（B）公司在建工程领用（C）作为职工福利发放（D）捐赠给老年福利院24 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。（A）将自产的货物用于投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将自产的货物用于集体福利（D）将自建的厂房对外转让25 某增值税纳税人用当月外购已税轮胎（取得增值税发票，符合抵扣条件）的50%加工制造成成品轮胎，但当月尚未销售，针对该种情况，下列说法正确的是（ ）。（A）计算其销售产品的应纳增值税时只允许其抵扣外购原材料 50%的进项税额，而不能全部抵扣（B）由于用于连续生产应税消费品，因此可以将
9、外购已税轮胎支付的全部消费税抵扣（C）购进轮胎的增值税可以全部抵扣（D）计算消费税时，可以扣除外购轮胎已支付的消费税的 5026 根据消费税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（ ）。（A）用于职工福利和奖励（B）用于生产应税消费品（C）用于生产非应税消费品（D）用于馈赠、赞助27 根据企业所得税法律制度规定，应当提取折旧的固定资产有（ ）。（A）未使用的房屋、建筑物（B）以经营租赁方式出租的设备（C）已在成本中一次性列支而形成的固定资产（D）破产企业的固定资产28 下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（ ）。（A）经营过程中向金融机构
10、的借款利息支出（B）企业赞助支出（C）企业的公益性捐赠支出（D）固定资产转让费三、判断题29 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。（A）正确（B）错误30 纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（A）正确（B）错误31 增值税一般纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（A）正确（B）错误32 纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（A）正确（B）错误33 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不
11、同消费品应纳的消费税。（A）正确（B）错误34 外购已税消费品连续生产应税消费品的，在计征消费税时可全部扣除外购的应税消费品已纳消费税税款。（A）正确（B）错误35 我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（A）正确（B）错误36 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（A）正确（B）错误37 以分期收款方式销售商品的，按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。（A）正确（B）错误38 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格作为计税依
12、据计算消费税。（A）正确（B）错误39 总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。（A）正确（B）错误40 某企业以一项专有技术对外投资，并商定按被投资方收入一定比例每年收取转让费，此行为属于以无形资产对外投资，不交营业税。（A）正确（B）错误41 纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。（A）正确（B）错误42 增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。（A）正确（B）错误主要税种练习试卷 1 答案与解析一、单选题1 【正确答案】 D
13、【试题解析】 本题考查的知识点是消费税。委托加工应税消费品的组成计税价格=（材料成本+ 加工费） （1消费税税率）。【知识模块】 主要税种2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查的知识点是营业税。修理修配业务征收增值税。【知识模块】 主要税种3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查的知识点是企业所得税。国债利息收入是企业所得税的免税收入。【知识模块】 主要税种4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是增值税。根据规定，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，也就是受托方加工完毕交货当天。【知识模块】 主要税种5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查的知
14、识点是增值税。按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为消费型、收入型和生产型增值税。2009 年 1 月 1 日起，我国增值税全面实行消费型增值税。【知识模块】 主要税种6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查的知识点是增值税。选项 C 属于不动产转让，征收营业税。【知识模块】 主要税种7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是企业所得税。选项 B 征收个人所得税。【知识模块】 主要税种8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查的知识点是企业所得税。投资于其他居民企业取得的权益性投资收益不计入应纳税所得额。【知识模块】 主要税种9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查
15、的知识点是消费税。自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。【知识模块】 主要税种10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查的知识点是增值税。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得从销项税额中抵扣进项税额。所以本题中可以抵扣的部分为 18（1-1/3）=12（万元），【知识模块】 主要税种二、多选题11 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查的知识点是增值税销售额的一般规定。本题考核增值税应税销售额的计算。增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。故选 BC。【知识模块】 主要税种12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本
16、题考查的知识点是复合计税的应纳税额计算。目前只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法。故 BCD 为正确选项。【知识模块】 主要税种13 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查的知识点是营业税的纳税地点。纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。故符合题意的为 BC 选项。【知识模块】 主要税种14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查的知识点是考核企业所得税的优惠方式。企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。故选 ABCD。【知识模块】 主要税种15 【正确答
17、案】 B,C【试题解析】 本题考查的知识点是个人所得税的每次收入的确定。偶然所得和股息所得以每次取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税，而稿酬所得和特许权使用费所得都有更具体的规定，不一定是以每次取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税。故正确选项为 BC。【知识模块】 主要税种16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查的知识点是个人所得税税目。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。故选 ABD。【知识模块】 主要税种17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查的知识点是个人所得税的纳税申报与缴纳。年所得 12 万元以上；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪
18、金所得；取得应纳税所得，没有扣缴义务人；从中国境外取得所得，都应到主管税务机关办理纳税申报。故选ABCD。【知识模块】 主要税种18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查的知识点是核定应纳税额。选项 ABCD 都属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。【知识模块】 主要税种19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查的知识点是不予抵扣的进项税额。汽车制造厂为生产车间工人购买的工作服属于外购劳保专用品，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。A 属于为生产免税产品购进的货物，其进项税额不能抵扣，故 D 项不符合题意；B、C 不属于增值税纳税单位，进项税额不能抵扣。【知识模块】 主要
19、税种20 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查的知识点是营业税的起征点。本题考核规定起征点的税种。为了贯彻合理负担原则，照顾低收入的纳税人，同时考虑到税收征收成本，增值税、营业税中分别对个人纳税人取得应税收入，规定了起征点，个人所得税有免征额规定。故选 AC。【知识模块】 主要税种21 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考查的知识点是不得扣除项目。（1）选项 A：纳税人缴纳的财产保险和运输保险准予扣除；（2）选项 B：纳税人转让各类固定资产发生的费用支出，经审核后允许扣除；（3）选项 C：资本性支出不能扣除；（ 4）选项 D：纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得
20、直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。【知识模块】 主要税种22 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考查的知识点是企业所得税纳税人。本题考核企业所得税纳税义务人身份的判断。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。故选 CD。【知识模块】 主要税种23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查的知识点是视同销售行为。本题考核增值税的视同销售范围。根据规定，将自产的产品用
21、于非应税项目、职工福利、无偿赠送等，属于视同销售的情形，需要计算销项税额的。故选 BCD。【知识模块】 主要税种24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查的知识点是视同销售行为。选项 ABC 视同销售，应缴纳增值税；选项 D 应缴纳营业税。【知识模块】 主要税种25 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考查的知识点是准予抵扣的进项税额。增值税是采用购进扣税法，进项税只要符合规定都可以抵扣，不管其原材料是否使用；消费税采用的是领用抵扣，只要领用应税消费品用于连续生产应税消费品的，可以在领用环节按照实际领用的金额来抵扣，不用考虑加工后的消费品是否销售。故选 CD。【知识模块】 主要税种
22、26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查的知识点是自产和委托加工应税消费品销售额的确定。根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征消费税；用于职工福利或奖励、生产非应税消费品或赞助等其它方面的，都必须缴纳消费税。故选 ACD。【知识模块】 主要税种27 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查的知识点是企业所得税应纳税所得额。本题考核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。已在成本中一次性列支而形成的固定资产、破产企业的固定资产不得计提折旧。故选 AB。【知识模块】 主要税种28 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查的知识点是准予扣除项
23、目。本题考核企业所得税扣除项目的有关规定。赞助支出为不得扣除项目，B 选项不正确；公益性捐赠支出有扣除标准，在年度利润总额 12以内的部分准予扣除，不能据实扣除，C 选项不正确。【知识模块】 主要税种三、判断题29 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查的知识点是核定应纳税所得额的情形。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。注意除了题中的理由，下列 6 种情况税务机关也有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱
24、或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；（6）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的【知识模块】 主要税种30 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查的知识点是营业税纳税地点。符合营业税纳税规定，纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。【知识模块】 主要税种31 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是视同销售行为。本题考核增值税的征收范围。纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人，视同销售货物，应计征增值税。【知识模块】 主要税种32 【正确答案】 B【试题解析
25、】 本题考查的知识点是增值税的纳税义务发生时间。本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。【知识模块】 主要税种33 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是消费税应纳税额的计算。本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。【知识模块】 主要税种34 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是消费税已纳税额的扣除。用外购已税消费品和委托加工收回应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按
26、当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。【知识模块】 主要税种35 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是消费税的纳税人和征收范围。本题考核消费税的纳税义务人。各类纳税人不论其经济性质、隶属关系、经营方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中国人和外国人、中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。【知识模块】 主要税种36 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是增值税的一般征收范围。提供货物加工修理修配劳务的收入，缴纳增值税。【知识模块】 主要税种37 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查的知识点是收入总额。本题考核计入收入总额的特殊规定。本题
27、的表述是正确的。【知识模块】 主要税种38 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是消费税销售额的确定。本题考核特殊业务的消费税计税依据确定。根据规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。【知识模块】 主要税种39 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是增值税纳税人。本题考核一般纳税人的认定。一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。【知识模块】 主要税种40 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是营业税的征税范围。以无形资产对外投
28、资共担风险的，不交营业税；收取一定的转让费，不担风险的，应缴纳营业税。【知识模块】 主要税种41 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是营业税的征税范围。本题考核无形资产投资的营业税有关规定。根据规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。【知识模块】 主要税种42 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的知识点是不得扣除项目。消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。契税和车辆购置税是作为购置资产的成本，分期作为折旧扣除，不得一次作为费用扣除。【知识模块】 主要税种
