1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产、无形资产和投资性房地产）模拟试卷 2 及答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于投资性房地产的有( )。（A）房地产开发企业正在开发的商品房（B）企业以经营租赁方式租入再转租的办公大楼（C）已出租的建筑物（D）持有并准备增值后转让的土地使用权2 下列有关投资性房地产的说法中，正确的有( )。（A）企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不
2、计提折旧或摊销（B）企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日（C）企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后投资性房地产的入账价值（D）企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入资本公积3 关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有( )。（A）作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日（B）投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经
3、营管理的日期（C）自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期（D）作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期4 某企业投资性房地产采用公允价值进行后续计量。2014 年 1 月 1 日该企业购入一幢建筑物直接用于出租，租期 5 年，每年租金收入 100 万元。该建筑物的购买价格 600 万元，发生相关税费 10 万元，上述款项均以银行存款支付。该建筑物预计使用年限为 20 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。2014 年 12月 31 日，该建筑物的公允价值
4、为 560 万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的有( ) 。（A）2014 年该项投资性房地产应计提折旧 275 万元（B） 2014 年该项投资性房地产减少当期营业利润 60 万元（C） 2014 年该项投资性房地产增加当期营业利润 50 万元（D）2014 年年末该项投资性房地产的列报金额为 560 万元二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。5 企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费
5、用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。( )（A）正确（B）错误6 与固定资产有关的后续支出，符合企业会计准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合准则规定固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。( )（A）正确（B）错误7 高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备，应按期计提折旧，计入相关成本费用。( )（A）正确（B）错误8 在建工程试车形成的对外销售产品取得的收入应确认其他业务收入。( )（A）正确（B）错误9 企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值转入固定资产。( )（A）正确（
6、B）错误10 内部开发的无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。( )（A）正确（B）错误11 企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法，并作为会计估计变更进行会计处理。( )（A）正确（B）错误12 投资性房地产的计量模式在成本模式与公允价值模式之间可以随意转换。( )（A）正确（B）错误13 采用公允价值模式计量时，在资产负债表日需要对投资性房地产进行减值测试，
7、如果可收回金额小于其账面价值，应当确认资产减值损失。( )（A）正确（B）错误14 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收支。( )（A）正确（B）错误三、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。14 2014 年 7 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，从丁公司购买管理系统软件，合同价款为 5000 万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20，其余款项分四次
8、自次年起每年 7 月 1 日支付 1000 万元。管理系统软件购买价款的现值为 4546 万元，折现率为 5。该软件预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。要求：15 计算甲公司 2014 年 7 月 1 日购买管理系统软件的入账价值，并编制相关会计分录。16 计算 2014 年 12 月 31 日无形资产的账面价值，并编制 2014 年无形资产摊销的会计分录。17 计算 2014 年 12 月 31 日长期应付款的账面价值，并编制 2014 年未确认融资费用摊销的会计分录。17 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
9、 17。乙公司 2014 年至 2017 年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2014 年 12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1170 万元，增值税税额为 1989 万元；发生保险费 25 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2014年 12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为 117 万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2014 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态并于当日投入使用。该生产线预
10、计使用年限为 6 年，预计净残值为 132 万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2015 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 乙公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元、150 万元、200 万元、300 万元，2020 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。已知 5的复利现值系数如下：该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 782 万元。 (5)2016 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚
11、可使用年限为 5 年，预计净残值为 1256 万元，采用年限平均法计提折 1 日。 (6)2016 年 6 月 30 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 12214 万元。 (7)2016 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 102 万元，采用年限平均法计提折旧。2016 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 (8)2017 年 4 月 30 日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款 1000 万元。乙公司开出增值税
12、专用发票上注明的该生产线售价为 800 万元，增值税税额为 136 万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续。 假定不考虑其他相关税费。要求：18 编制 2014 年 12 月 31 日与该生产线有关的会计分录。19 计算 2015 年度该生产线计提的折旧额。20 计算 2015 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。21 计算 2015 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。22 计算 2016 年度该生产线改良前计提的折旧额。23 编制 2016 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。24 计算 2016 年 8 月 20
13、 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的入账价值。25 计算 2016 年度该生产线改良后计提的折旧额。26 编制 2017 年 4 月 30 日以该生产线抵偿债务的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（固定资产、无形资产和投资性房地产）模拟试卷 2 答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，属于存货；选项 B，企业不拥有该办公楼所有权，不应将其确认为投资性房地产。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产2 【正确答案
14、】 A,B,C【试题解析】 企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益，选项D 错误。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产3 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，而不是承租人支付第一笔租金的日期，选项 D 错误。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产4 【正确答案】 C,D【试题解析】 采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，选项 A错误；2014 年投资性房地产增加营业利润100(6105
15、60)50(万元)，选项 B错误，选项 C 正确；2014 年年末该项投资性房地产按其公允价值 560 万元列报，选项 D 正确。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。5 【正确答案】 B【试题解析】 弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国家公约等规定，企业承担环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务。一般工商企业的固
16、定资产处置发生的预计清理费用不属于弃置费用，在发生时影响固定资产处置损益。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产6 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产7 【正确答案】 B【试题解析】 高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备，应在固定资产达到预定可使用状态时，全额冲减专项储备，并确认累计折旧，不再按期计提折旧。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产8 【正确答案】 B【试题解析】 在建工程试车形成的对外销售产品取得的收入应冲减在建工程成本。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产9 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得的土地使用权应作为无形
17、资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权仍继续作为无形资产，其账面价值不转入在建工程成本，有关的土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产10 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产11 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产12 【正确答案】 B【试题解析】 投资性房地产只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产13 【正确答案】 B【试题解析】 公允价值模式计量下的投资性房地产
18、不计提减值准备。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产14 【正确答案】 B【试题解析】 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产三、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产15 【正确答案】
19、管理系统软件应该按照购买价款的现值 4546 万元作为入账价值。借：无形资产 4546未确认融资费用 454贷：长期应付款 4000银行存款 1000【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产16 【正确答案】 2014 年无形资产的摊销额454656124546(万元)；2014 年 12 月 31 日无形资产的账面价值4546454640914(万元)。借：管理费用 4546贷：累计摊销 4546【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产17 【正确答案】 2014 年未确认融资费用摊销额(4000454)5612 8865( 万元)；2014 年 12 月 31 日长期应付款的账
20、面价值4000(4548865)363465(万元)。借：财务费用 8865贷：未确认融资费用 8865【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产18 【正确答案】 2014 年 12 月 1 日购入借：在建工程 11725 (117025)应交税费应交增值税(进项税额) 1989贷：银行存款 13714安装生产线借：在建工程 167贷：原材料 117应付职工薪酬 52014 年 12 月 31 日达到预定可使用状态借：固定资产 11892 (11725167)贷：在建工程 11892【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产19 【正确答
21、案】 2015 年计提的折旧额(11892132)6196(万元)。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产20 【正确答案】 2015 年 12 月 31 日该生产线预计未来现金流量现值1000 9524 1500 90702000863830008227200078359524136051727624681156780756(万元)；而其公允价值减去处置费用后的净额为 782 万元，可收回金额为两者中的较高者，所以该生产线可收回金额为 80756 万元。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产21 【正确答案】 2015 年 12 月 31 日计提减值准备前该生产线的账面价值1
22、18921969932(万元)，大于其可收回金额，故应计提的减值准备金额99328075618564(万元)。借：资产减值损失 18564贷：固定资产减值准备 18564【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产22 【正确答案】 2016 年改良前该生产线计提的折旧额(807561256)56 12 795(万元)。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产23 【正确答案】 借：在建工程 72806累计折旧 2755 (196795)固定资产减值准备 18564贷：固定资产 11892【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产24 【正确答案】 改良后该生产线入账价值72806
23、122148502(万元)。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产25 【正确答案】 2016 年改良后该生产线应计提折旧额(8502102)84 12 35(万元)。【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产26 【正确答案】 2017 年 4 月 30 日该生产线账面价值85023527802(万元)。借：固定资产清理 7802累计折旧 70贷：固定资产 8502借：应付账款 1000贷：固定资产清理 800应交税费应交增值税(销项税额) 136营业外收入债务重组利得 64借：固定资产清 198 (8007802)贷：营业外收入处置非流动资产利得 198【知识模块】 固定资产、无形资产和投资性房地产
