1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。215 年 9 月 1 日自行建造厂房一栋，购入工程物资，其中价款 500 万元，进项税额 85 万元，已全部领用；领用生产用原材料成本 3 万元，领用自产产品成本 5 万元，计税价格 6 万元，支付其他相关费用 92 万元。215 年 10 月 16 日完工投入使用，预计使用年限为 5年，预计净残值为 40 万元，采用双倍余额递减法计
2、提折旧，该厂房 215 年应计提折旧额为( ) 万元。（A）3423（B） 3733（C） 40（D）31562 A 公司 2015 年 12 月 10 日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计 2500 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000 万元。2011 年 12 月购入该固定资产，原价为 5000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素，下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述不正确的是( )。（A）该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000 万元转入在建工程（B）该项固
3、定资产进行更换发生的后续支出 2500 万元应予以资本化（C）该项固定资产被更换部件的账面价值 1200 万元应计入营业外支出（D）该项固定资产进行更换后的账面价值为 5500 万元3 A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价为 153 万元，预计生产产品总产量为 4947 万件，预计净残值率为 3，本月生产产品 7 万件。该台机器设备的本月折旧额为( )万元。（A）23（B） 22（C） 21（D）254 经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。20
4、14 年 1 月 1 日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计 200000 万元。预计使用年限为 20 年，预计弃置费用为 10000 万元。当日弃置费用的现值为 14864 万元。假定折现率(实际利率)为 10，不考虑其他因素。则 2014 年 1 月 1 日固定资产入账价值为( )万元。（A）2014864（B） 200000（C） 14864（D）2100005 甲公司于 2014 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为 4 年，设备价值为 200 万元，预计使用年限为 12 年。租赁合同规定：第一年免租金，第二年至第四年的租金分别为 36 万元、34
5、万元、26 万元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。另外，乙公司还承担了甲公司的费用 2 万元，2014 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为( )万元。（A）313（B） 24（C） 32（D）2356 甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( ) 。（A）工作量法（B）年限平均法（C）年数总和法（D）双倍余额递减法7 2014 年 12 月 25 日 A 公司对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 400 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的账面价值为
6、 210 万元。该固定资产为 2011 年 12 月购入，原价为 600 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零，不考虑其他因素，更换部件后该项固定资产的价值为( )万元。（A）820（B） 210（C） 610（D）420二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B 、C、D 四个部件组成。2015 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，预计总成本为 900 万元。该设备整体预计使用年限为 15
7、 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 200 万元、300 万元、400 万元、350 万元，各部件的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备的处理表述中，正确的有( )。（A）将 A、B、C、D 各部件按照整体确认为一项固定资产（B）将 A、B 、C、D 各部件分别确认为四项固定资产（C）按照 A、B 、C、D 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限（D）按照整体预计使用年限 15
8、年与税法规定的年限 10 年两者孰低作为其折旧年限9 在采取自营方式建造固定资产时，下列说法正确的有( )。（A）非筹建期间，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“ 营业外支出 非常损失” 科目，贷记 “在建工程”科目（B）在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬” 科目（C）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程” 科目，贷记“工程物资 ”科目，盘盈的工程物资，作相反的会计分录（D）在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记 “在建工程”科目，贷记“ 银行存款”、“原材料”等科目10 下列会计处理中，正确的有( )。（A
9、）如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理（B）在固定资产使用过程中，预计使用寿命发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并作为会计估计变更处理（C）企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理（D）固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应全部作为会计估计变更处理11 下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。（A）固定资产原价（B）固定资产清理费用（C）固定资产处置收入（D）固定资产减值准备12 下列各项业务中，一定会引起固定资产账面价值增减变动的有( )。（A）对融
10、资租入固定资产进行改良满足资本化条件（B）对经营租入固定资产进行改良（C）对固定资产进行日常修理维护（D）计提固定资产减值准备三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提的折旧总额。 ( )（A）正确（B）错误14 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手
11、续的固定资产，应按估计价值入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。 ( )（A）正确（B）错误15 处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，应当转入在建工程，停止计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误16 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。16 甲公司为增值税一般纳税
12、人企业，适用的增值税税率为 17。2015 年 1 月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由 A、B、C、D 四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本 5000 万元，增值税为 850 万元，人工成本 1000 万元，资本化的借款费用 100 万元，安装费用 500 万元，为达到正常运转发生测试费 300万元，外聘专业人员服务费 100 万元，员工培训费 10 万元。2016 年 3 月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D 各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 3000 万元、20
13、00 万元、4000 万元、1000 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。假定不考虑其他因素。要求：17 计算甲公司建造该生产线的成本。18 计算甲公司该生产线 2016 年度各项设备的入账成本。19 说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。20 计算甲公司各项设备 2016 年度应计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)20 甲公司 2013 年 12 月 2 日，通过房屋中介公司与乙公司签订办公楼租赁合同。协议约定，甲公司从乙公司租入写字楼作为办公用房；该办公楼租赁期限为 3 年，租赁期开始日为 2014 年 7 月 1 日，年租金为 120 万元
14、，租金于每年 7 月 1 日支付，租赁期开始日起前 3 个月免租金。(1)甲公司 2014 年 7 月 1 日支付给乙公司扣除免租期后的租金 90 万元、预付租金30 万元(期满可抵付租金)；同时向中介公司支付中介费 5 万元。(2)甲公司 2014 年 7 月 1 日开始委托装修公司进行室内装修，2014 年 8 月 1 日装修完毕并交付使用，发生装修费用 35 万元并以银行存款支付。假定甲公司在每年年末确认租金费用和装修费用，不考虑其他相关税费。要求：21 根据资料(1)，计算甲公司应确认的租赁费用总额、2014 年确认的租赁费用，并编制与 2014 年相关会计分录。22 根据资料(2)，
15、编制与 2014 年室内装修相关会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产(厂房)入账价值=500+3+5+92=600(万元)；该厂房 215 年应提折旧=6002 5212=40(万元) 。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 D【试题解析】 该项固定资产进行更换前的账面价值=50005000104=3000(万元)加上：发生的后续支出 2500 万元减去：被更换部件的账面价值
16、=20002000104=1200(万元)则该项固定资产进行更换后的账面价值=3000+25001200=4300(万元)【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 C【试题解析】 单件折旧额=153(13)4947=0 3(元件)本月折旧额=703=21( 万元)【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产入账价值=200000+14864=2014864(万元)；相关会计分录如下：借：固定资产 2014864贷：在建工程 200000预计负债 14864年末应负担的利息=1486410=148 64( 万元)借：财务费用 14864贷：预计负债 14864【知识模块】 固定
17、资产5 【正确答案】 D【试题解析】 2014 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用=(36+34+262)4=23 5(万元)【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 D【试题解析】 因 M 产品各年产量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折旧额基本一致，加速折旧法下前几年的年折旧额将大于直线法的年折旧额。简单举例如下：假定设备原价为 300 万元，使用年限为 5 年，则直线法下年折旧额=300 5=60(万元)，年数总和法下第 1 年折旧额=300515=100( 万元)，双倍余额递减法下第 1 年折旧额=30025=120(万元)，双倍余额递减法下第 1 年折旧最多，应选 D。【知识模块】
18、 固定资产7 【正确答案】 C【试题解析】 该项固定资产进行更换前的账面价值=600600103=420(万元)加上：发生的后续支出 400 万元减去：被更换部件的账面价值 210 万元更换部件后该项固定资产的价值=420+400210=610(万元)【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 B,C【试题解析】 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成
19、部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。则企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本。如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值的变更，均作为会计估计变
20、更处理。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项 A、D 影响处置时固定资产的账面价值，选项 B是处置清理费用，选项 C 对应处置取得的价款，因此选项 ABCD 都影响处置损益。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，应通过“长期待摊费用”科目核算，分期进行合理摊销；选项 C，固定资产的日常修理通常不满足资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用。所以选项 B、C 均不影响固定资产账面价值。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题
21、，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 【正确答案】 A【试题解析】 期满报废，表示资产该计提的折旧都已经计提，所以累计折旧额=应计提的折旧总额。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 B【试题解析】 办理竣工决算手续后需要调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直
22、接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。【知识模块】 固定资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 生产线的成本=5000+1000+100+500+300+100=7000( 万元)【试题解析】 建造生产线外购工程物资的增值税可以抵扣，不计入生产线入账价值，员工培训费 10 万元不属于为达到使用状态发生
23、的支出，也不计入生产线成本；【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A 设备入账成本=7000X 3000(3000+2000+4000+1000)=2100(万元)B 设备入账成本=70002000(3000+2000+4000+1000)=1400( 万元)C 设备入账成本=70004000(3000+2000+4000+1000)=2800( 万元)D 设备入账成本一 70001000(3000+2000+4000+1000)=700(万元)【试题解析】 各设备按照公允价值比例分别分摊 7000 万元的金额，以此确认入账价值；【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 按照 A、B、C、
24、D 各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。【试题解析】 因为各设备的使用年限均能可靠取得，所以分别以各自年限确认折旧年限；【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 A 设备 2016 年应计提的折旧额=210010912=1575(万元)B 设备 2016 年应计提的折旧额=1400159 12=70(万元)C 设备 2016 年应计提的折旧额=2800209 12=105(万元)D 设备 2016 年应计提的折旧额=700129 12=4375(万元)【试题解析】 固定资产在 3 月份达到可使用状态，从下月开始计提折旧，当年折旧月份为 9 个月。【知识模块】 固定资产【知识模块】 固定资产
25、21 【正确答案】 甲公司确认租赁费用总额=90+1202=330(万元)，甲公司 2014 年应确认的租金费用=33036 12=55( 万元)。借：管理费用 5预付账款 (90+30)120贷：银行存款 125借：管理费用 55贷：长期待摊费用 55【试题解析】 因为有 3 个月免付租金，所以实际支付的租金是第一年 9 个月(90)+第二和第三年(1202)。【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 借：长期待摊费用 35贷：银行存款 35借：管理费用 (35355)5贷：长期待摊费用 5【试题解析】 8 月 1 日装修完毕后，当月是需要摊销额，剩余的租赁期为312 1=35 个月，所以是除以 355。【知识模块】 固定资产
