1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 关于持有待售固定资产的处理，下列说法正确的是( )。（A）持有待售固定资产不计提折旧（B）持有待售固定资产应按未来现金流量的现值重新预计净残值（C）只有单项资产可以划分为持有待售固定资产（D）持有待售固定资产调整后的预计净残值低于原账面价值的，应将差额确认为营业外支出2 A 公司 2015 年 6 月 30 日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买
2、价为 200 万元，增值税额为 34 万元，另支付运杂费 116 万元。预计净残值为 16 万元，预计使用年限为 6 年，采用年数总和法计提折旧，该设备 2015 年应计提折旧额为( )万元。（A）30（B） 60（C） 65（D）503 甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2015 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置 B 设备。3 月 25 日，新安装的环保装置 B 设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。A 生产设备的成本为 18000万元，至 1 月 31 日，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16
3、年，已使用 8 年，安装环保装置 B 设备后还可使用 8 年；环保装置 B 设备预计使用 5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 2015 年度 A 生产设备与新安装的环保装置 B 设备相关会计处理，下列表述不正确的是( ) 。（A）A 设备停工改造期间不计提折旧（B） A 设备与新安装的环保装置 B 设备应合并确认一项固定资产（C） A 设备 2015 年计提的折旧额为 9375 万元（D）新安装的环保装置 B 设备 2015 年计提的折旧额为 90 万元4 甲公司是增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17。甲公司董事会决定于 2015 年 3 月 31
4、 日起对某生产用设备进行技术改造。2015 年 3 月 31 日，该生产用设备账面原价 5000 万元，已提折旧 3000 万元，未提减值；预计使用寿命 20年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。改造中发生支出 2249 万元；被替换部分的账面价值为 400 万元。该技术改造工程于 2015 年 9 月 25 日交付使用，改造后的资产预计尚可使用 15 年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司 2015 年该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（A）13432（B） 12765（C） 12665（D）133325 甲公司为增值税一般纳税人，于 2015 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的
5、生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3000 万元，增值税为 510 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为( )万元。（A）3000（B） 3020（C） 3510（D）35306 甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17。2014 年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为 1000 万元，增值税为 170 万元，支付保险、装卸费用 50 万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 10 万元。此外为达到预定用途发生测试费 2
6、0 万元，外聘专业人员服务费 20 万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为( ) 万元。（A）1166（B） 1376（C） 1377（D）12007 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。（A）750（B） 8125（C） 950（D）1000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选
7、、错选、不选均不得分。8 下列关于固定资产会计处理的表述中，说法正确的有( )。（A）分期付款购买固定资产实质具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定其入账价值（B）固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税（C）固定资产存在弃置义务的，应在取得时按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记 “预计负债 ”科目（D）固定资产存在弃置义务的，应在其使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“ 财务费用 ”科目，贷记“预计负债”科目9 下列项目应计入固定资产价值的有( )。（A）企业按规定范围使用安全生产储备支付的安全技能培训支出（B）销售部门固定资产发生的口常修理费用（C）建设
8、期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失（D）在建工程发生的工程管理费10 下列固定资产应计提折旧的有( )。（A）融资租入的固定资产（B）经营租入的固定资产（C）达到可使用状态但未使用的固定资产（D）持有待售的固定资产11 企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有( )。（A）重新预计净残值（B）重新确定折旧方法（C）重新确定入账价值（D）重新预计使用寿命12 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）未投入使用的固定资产不应计提折旧（B）特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本（C）融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入
9、当期损益（D）预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。 ( )（A）正确（B）错误14 任何企业的固定资产成本均应预计弃置费用。( )（A）正确（B）错误15 对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 ( )（A）正确（B）
10、错误16 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“固定资产” 科目。 ( )（A）正确（B）错误17 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 A 公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17。2015 年 A 公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房造价为 130 万元
11、，生产线安装费用为 50 万元。2015 年采用出包方式出包给甲公司，2015 年有关资料如下：(1)1 月 10 日，预付厂房工程款 100 万元；(2)2 月 10 日，购入生产线各种设备，价款为 580 万元，增值税为 986 万元，运杂费 5 万元 (不考虑运费增值税抵扣的因素)，款项已支付；(3)3 月 10 日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等共计 15 万元，以银行存款支付；(4)4 月 16 日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装；(5)5 月 31 日，结算全部工程款项，差额以银行存款支付；(6)5 月 31 日，生产线进行负荷联合试车发生的费用为
12、 10 万元，试车形成的副产品对外销售价款为 5 万元，均通过银行存款结算(假设不考虑增值税)；(7)6 月 1 日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。要求：18 编制 1 月 10 日预付厂房工程款的会计分录。19 编制 2 月 10 日购入生产线设备的会计分录。20 编制 3 月 10 日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录。21 编制 4 月 16 日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录。22 编制 5 月 31 日结算工程款项的会计分录。23 编制 5 月 31 日生产线进行负荷联合试车的会计分录。24 编制计算分配待摊支出的会计分录。25 编
13、制结转在建工程成本的会计分录。(计算结果保留两位小数，金额单位用万元表示)25 甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17。2013 年 2 月购入生产用设备一台，价款 400 万元，增值税 68 万元，运杂费 2 万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50 万元；领用原材料的实际成本为 8 万元；安装人员薪酬 10 万元。为达到正常运转发生测试费 26 万元，外聘专业人员服务费 4 万元，员工培训费 120 万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用 5 年，预计净残值为 20 万元。要求：26 计算安装完毕投入使用的固定资产成本
14、；27 假定 2013 年 4 月 10 日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算 2013 年、2014 年折旧额及年末固定资产的账面价值；28 假定 2013 年 9 月 10 日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算 2013 年、2014 年折旧额及年末固定资产的账面价值；29 假定 2013 年 12 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算20142018 年各年的折旧额；30 假定 2013 年 3 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算20132018 年各年的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷
15、13 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，固定资产划分为持有待售后，应调整预计净残值，此时的预计净残值反映公允价值减去处置费用后的金额；选项 C，持有待售固定资产包括单项资产和处置组；选项 D，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应确认资产减值损失。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产的入账价值=200+116=2116(万元)；2015 年应提折旧额=(211616)621612=30(万元)。【知识模块】
16、固定资产3 【正确答案】 B【试题解析】 A 设备 2015 年计提的折旧金额=A 生产设备改造前( 不含环保装置)(1800016112)+A 生产设备改造后(不含环保装置 )90008912=9375( 万元)；新安装的环保装置 B 设备 2015 年计提的折旧金额=60059 12=90( 万元)。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 C【试题解析】 改造后的入账价值=(50003000)+2249400=3849(万元) ，2015年折旧额=5000203 12+384915312=12665(万元)。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司该设备的初始入账价值
17、=3000+15+5=3020(万元)【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 D【试题解析】 为建造生产线购入动产设备，其增值税进项税额可以抵扣，所以入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200(万元)。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 B【试题解析】 该项固定资产改造后的账面价值=(800 250)(200 200800250)+400=812 5(万元)【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】
18、 选项 A，在第十一章有详细讲解；选项 D，每期利息费用金额=期初预计负债金额实际利率。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，直接冲减“专项储备”科目；选项 B，计入销售费用。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，经营租入的固定资产所有权不属于本企业，故不计提折旧；选项 D，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值、折旧方法计提折旧
19、。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 没有投入使用的固定资产，也应计提折旧，选项 A 说法不正确。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 B【试题解析】 弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气开采企业等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用。【知识模块】 固定资产15 【
20、正确答案】 B【试题解析】 对于融资租赁的固定资产，如果能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 B【试题解析】 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 B【试题解析】 办理竣工决算后，应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折
21、旧金额。【知识模块】 固定资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 借：预付账款 100贷：银行存款 100【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 借：工程物资 585应交税费应交增值税(进项税额) 986贷：银行存款 6836【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 借：在建工程待摊支出 15贷：银行存款 15【试题解析】 管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费属于共同发生的费用，所以要分摊到厂房
22、和生产线中，因此属于待摊支出。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 借：在建工程一一安装工程(生产线) 585贷：工程物资 585【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 借：在建工程建筑工程(厂房) 130安装工程(生产线) 50贷：银行存款 80预付账款 100【试题解析】 根据条件厂房造价为 130 万元，生产线安装费用为 50 万元以及预付 100 万元厂房工程款确定贷方银行存款 80 万元的金额。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 借：在建工程待摊支 10贷：银行存款 10借：银行存款 5贷：在建工程待摊支出 5【试题解析】 联合试车发生的费用计入在建工程借方，而产品对外销
23、售价款计入在建工程贷方。【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 待摊支出合计=15+105=20( 万元)在建工程建筑工程(厂房)应分配的待摊支出=20130(130+585+50)=34(万元)在建工程安装工程(生产线)应分配的待摊支出=20(585+50)(130+585+50)=16 6(万元)借：在建工程建筑工程(厂房) 34一安装工程(生产线) 166贷：在建工程待摊支 20【试题解析】 第(3)个资料的费用与负荷联合试车的费用需要在厂房与生产线之间分摊，所以待摊支出合计=15+105=20(万元)，根据厂房价值 130 与生产线价值(585+50)分摊即可。【知识模块】 固定资产
24、25 【正确答案】 借：固定资产厂房 1334生产线 6516贷：在建工程建筑工程(厂房) 334(130+34)安装工程(生产线) 6516(585+50+16 6)【知识模块】 固定资产【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 固定资产安装完毕入账价值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(万元)【试题解析】 设备增值税可以抵扣，不计入成本，员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出，不计入设备成本。【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 2013 年的折旧额=(50020) 58 12=64( 万元)2013 年末固定资产的账面价值=50064=436( 万元
25、)2014 年的折旧额=(50020) 5=96( 万元)2014 年末固定资产的账面价值=5006496=340(万元)【试题解析】 4 月 10 日安装完毕，从 5 月份开始计提折旧，2013 年计提 8 个月折旧。【知识模块】 固定资产28 【正确答案】 2013 年的折旧额=(50020)5 153 12=40(万元)2013 年末固定资产的账面价值=50040=460( 万元 )2014 年的折旧额=(50020)5 15912+(50020)415312=152( 万元)2014 年末固定资产的账面价值=50040152=308(万元)【试题解析】 9 月 10 日安装完毕，从 1
26、0 月份开始计提折旧，2013 年计提 3 个月折旧。该设备预计使用 5 年，按照年数总和法，2013 年 10 月2014 年 9 月，计提折旧额(500 20)515。2011 年 10 月2015 年 9 月，计提折旧额(50020)4 15。以后年度类推。【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 2014 年的折旧额=50025=200(万元)2015 年的折旧额=(500200)2 5=120( 万元)2016 年的折旧额=(500200120)2 5=72( 万元)2017 年的折旧额=(5002001207220) 2=44(万元)2018 年的折旧额=(500200120722
27、0) 2=44(万元)【试题解析】 12 月 10 日安装完毕，从 2014 年 1 月份开始计提折旧，双倍余额递减法后两年改为平均年限法计提折旧。【知识模块】 固定资产30 【正确答案】 2013 年的折旧额=500259 12=150(万元)2014 年的折旧额=500253 12+(500 200)25912=140(万元)2015 年的折旧额=(500200)2 5312+(500200120)25912=84( 万元)2016 年的折旧额=(500200120)2 5312+(5002001207220)29 12=51(万元)2017 年的折旧额=(5002001207220) 2=44(万元)2018 年的折旧额=(5002001207220) 23 12=11( 万元)【试题解析】 3 月 10 日安装完毕，从 4 月份开始计提折旧，双倍余额递减法计算，2013 年 4 月2014 年 3 月，折旧额为 50025。2014 年 4 月2015 年 3 月，折旧额为(500 200)25。2015 年 4 月2016 年 3 月，折旧额为(500200120)2 5。 2016 年 4 月2017 年 3 月，折旧额为(500 2001207220) 2。2017年 4 月2018 年 3 月，折旧额为(5002001207220)2。【知识模块】 固定资产
