1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年采用自营方式建造一条生产线。购买工程物资 300 万元，进项税额为 51 万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元，计税价格为 400 万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费3 万元，员工培训费 1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试
2、费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为( )万元。（A）748（B） 1564（C） 697（D）6992 下列各项中，不应计入或冲减在建工程成本的是( )。（A）在建工程试运行收入（B）建造期间工程物资盘盈净收益（C）建造期间工程物资盘亏净损失（D）为在建工程项目取得的财政专项补贴3 2015 年 12 月 31 日 A 公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为 750 万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中正确的是( )。（A）贷记“待处理财产损
3、溢” 科目 750 万元（B）贷记 “待处理财产损溢”科目 1350 万元（C）贷记 “待处理财产损溢”科目 600 万元（D）贷记“以前年度损益调整” 科目 600 万元4 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司于 2015 年 3 月31 日对某生产设备进行技术改造。该设备的账面原价为 5000 万元，至 2015 年 3月 31 日，已计提折旧为 3000 万元，未计提减值准备。改造期间领用生产用原材料500 万元发生人工费用 275 万元，领用工程物资 1125 万元。该技术改造工程于2015 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为
4、 15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司 2015 年度对该设备达到预定可使用状态后计提的折旧额为( )万元。（A）65（B） 1275（C） 129（D）130255 2010 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元，其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为( ) 万元。（A）200000（B） 210000（C） 218200（D）2200006 甲、乙公司均为增值税一般纳税人企业，2014 年 1 月 1 日
5、甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台不需要安装的生产经营用设备，合同约定，设备价款为 10000 万元，甲公司应于 2014 年年末开始每年 12 月 31 日支付 2000 万元。增值税额为 1700 万元，假定乙公司在每期收款时按收款金额分期开具增值税发票。2014 年 1 月 1 日，甲公司收到该设备，发生保险费、装卸费等 200 万元。假定甲公司综合各方面因素后决定采用 10作为折现率，不考虑其他因素，该项固定资产的入账价值为( ) 万元。(PA，105)=3 7908（A）9070（B） 77816（C） 11700（D）88707 甲公司系增值税一般纳税人，2015 年
6、 8 月 31 日以不含增值税的价格 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17 万元，该机床原价为 200万元(不含增值税) ，已计提折旧 120 万元已计提减值准备 30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。（A）3（B） 20（C） 33（D）50二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益（B）固定资产的建造成本不包括
7、工程完工前盘亏的工程物资净损失（C）工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出（D）已达到预定可用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账9 下列有关固定资产的说法中，正确的有( )。（A）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产（B）与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益（C）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，其成本应以购买价款的现值为基础确定（D）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成10 下列
8、项目中应计入企业建造生产经营用固定资产成本的有( )。（A）工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出（B）为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金（C）工程领用本企业自产产品的实际成本（D）达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费用11 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）已转为持有待售的固定资产不应计提折旧（B）至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核（C）至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核（D）至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核12 关于固定资产的会计处理，下列各项中正确的有( )。（A）如果构成固定资产的各组成部分各自具有不同的使用寿
9、命或以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，企业应将各组成部分单独确认为固定资产（B）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额（C）持有待售的固定资产在持有待售期间照提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量（D）企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则
10、填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 企业购置的环保设备等资产，虽然不能直接为企业带来经济利益，但是企业也应将其确认为固定资产。 ( )（A）正确（B）错误14 企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备” 科目，贷记“银行存款 ”科目。 ( )（A）正确（B）错误15 固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当期损益，金额较大时采用预提或待摊方式处理。 ( )（A）正确（B）错误16 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项
11、按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误17 企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17。(1)经董事会批准，甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一栋厂房进行改造。生产线与厂房系 210 年 3 月达到预定
12、可使用状态并投入使用，其中生产线成本为 490 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 10 万元；厂房成本为 740 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，均采用年限平均法计提折旧，至 214 年 12 月 31 日，均未计提减值准备。(2)215 年 1 月 10 日，为改造生产线购入 A 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元；为改造厂房购入 B 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税额为 17 万元；款项已支付。(3)215 年 1 月 20 日，改造生产线领用 A 工程物资 18
13、0 万元，改造厂房领用 B 工程物资 100 万元。(4)至 215 年 6 月 30 日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 165 万元。其中生产线为 11 5 万元，厂房为 50 万元。(5)至 215 年 6 月 30 日，工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为6506 万元，其中生产线为 35 万元，厂房为 3006 万元。(6)至 215 年 6 月 30 日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为 120 万元(不考虑变价收入) ，其中生产线为 100 万元，厂房为 20 万元。(7)2015 年 6 月 30 日，改造工程完工后对工程物资进行清查，发现 A 工程物资减
14、少 2 万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 05 万元，剩余 A 工程物资转用于在建的厂房。(8)215 年 6 月 30 日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为 10 年，净残值变更为 0；厂房的预计使用年限仍然为 20 年，净残值变更为 3906 万元，折旧方法均不变。要求：18 计算 214 年 12 月 31 日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。19 编制 215 年生产线和厂房改造期间相关会计分录。20 编制 215 年生产线和厂房改造完工相关会计分录。21 计算 215 年生产线和厂房改造完工后应
15、计提的折旧。(金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。21 甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为 17。甲公司 2013 年至 2016 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2013 年 11 月 1 日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2200 万元，增值税额为 374 万元；发生保险费 78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入
16、库。2013 年 11 月 15 日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资 2278 万元，安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 704 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分工程毁损，该部分工程实际成本为 50 万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20 万元，未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)
17、为 40 万元。2013 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 264 万元，采用直线法计提折旧。(2)2014 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线可收回金额为 161512 万元。计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值变更为 2512 万元，仍然采用直线法计提折旧。(3)2015 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款25388 万元，
18、被替换部分的账面价值为 10 万元。2015 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 20 万元，采用直线法计提折旧。2015 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。(4)2016 年 4 月 20 日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含税价款为 1500 万元，增值税税率为 17。22 根据资料(1)，编制 2013 年购入工程物资、建造生产线、达到预定可使用状态的会计分录。23 根据资料(1)、(2) ，计算 2014 年度该生产线计提的折旧额，计算 2014 年度该生产线应计提的固定资产减值准备金额，
19、并编制相应的会计分录。24 根据资料(2)、(3) ，计算 2015 年度该生产线改良前计提的折旧额，编制 2015年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录，计算 2015 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本，计算 2015 年度该生产线改良后计提的折旧额。25 假定一：2016 年 4 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。编制 2016 年 4 月 30 日与出售该生产线相关的会计分录。26 假定二：2016 年 6 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考
20、虑其他相关税费。编制 2016 年 4 月 30 日、6 月 30 日与该生产线相关的会计分录。(金额单位以万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+62=697( 万元)。员工培训费一般应计入管理费用。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益。【知识模块
21、】 固定资产3 【正确答案】 D【试题解析】 盘盈固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，其入账价值=75080=600(万元)。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 A【试题解析】 更新改造后的固定资产的入账价值= (50003000)+500+275+1125=3900(万元 )，则甲公司 2015 年度对该设备达到预定可使用状态后计提的折旧额=390015312=65(万元)。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 C【试题解析】 会计分录为：借：固定资产 218200贷：在建工程 210000预计负债 8200【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 B【试题解析
22、】 固定资产的入账价值=200037908+200=77816(万元)。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 D【试题解析】 处置固定资产利得=100(200120 30)=50(万元)。【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，符合资本化条件的，应该计入固定资产的建造成本；选项B、C，这两类净损失均应计入建造成本。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，与固定资产有关的后续支出符
23、合固定资产确认条件的应该计入固定资产成本；选项 D，自行建造的固定资产成本由该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，持有待售的固定资产、无形资产在持有待售期间不计提折旧或摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，
24、填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 【正确答案】 A【试题解析】 企业购置的环保设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，发生的成本应计入固定资产成本。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 B【试题解析】 企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目，待安全项目达到预定可使用状态时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目
25、，同时按相同金额冲减专项储备，借记“专项储备”，贷记“累计折旧”科目。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 A【试题解析】 持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。【知识模块】 固定资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中
26、有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 计算 214 年 12 月 31 日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。生产线原账面价值=490(49010)(9+124) (2012)=376(万元)厂房原账面价值=740(740 20)(9+124) (2012)=569(万元)借：在建工程生产线 376厂房 569累计折旧 285(114+171)贷：固定资产生产线 490厂房 740【试题解析】 主要是计算已经计提的折旧额，以生产线为例，210 年 4 月开始计提折旧，到 214 年 12 月底，共计提(9+124)个月的折旧，因此已经
27、计提的折旧额为(490 10)(9+124)(2012)万元。【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 编制 215 年生产线和厂房改造相关会计分录。借：工程物资 A 200B 100应交税费应交增值税(进项税额) 51贷：银行存款 351借：在建工程 生产线 180厂房 100贷：工程物资A 180B 100借：在建工程 生产线 115厂房 50贷：应付职工薪酬 165借：在建工程生产线 35厂房 3006贷：生产成本 6506借：营业外支 120贷：在建工程生产线 100厂房 20工程物资盘亏、报废及毁损的净损失(注意完工后)借：营业外支出 184其他应收款 05贷：工程物资A 2应交税费
28、应交增值税(进项税额转出) 034(217)剩余 A 工程物资转用于在建的厂房借：在建工程厂房 18贷：工程物资A 18(2001802)【试题解析】 工程改造期间替换的固定资产的账面价值要计入营业外支出，贷方是冲减在建工程科目金额；工程物资在项目完工后的盘亏净损失，经过批准后计入营业外收支中。因此借：营业外支出 184 万元。【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 编制 215 年生产线和厂房改造完工相关会计分录。借：固定资产生产线 606(376+180+115+35 100)厂房 74706(569+100+50+30 0620+18)贷：在建工程生产线 606厂房 74706【试题解
29、析】 生产线和厂房改造完工，将在建工程借方贷方后的合计额转入固定资产科目即可。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 计算 215 年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。生产线的折旧额=606106，12=303(万元)厂房的折旧额=(747063906) (2012 94126)6=24(万元)【试题解析】 厂房的折旧额，新的总预计使用月份 2012已经计提的月份(9+124)改造期间经过的月份 6 得到尚可使用月份总额。【知识模块】 固定资产五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题
30、中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 2013 年 11 月 1 日购入工程物资：借：工程物资 2278(2200+78)应交税费应交增值税(进项税额) 374贷：银行存款 26522013 年建造生产线：借：在建工程 24484贷：工程物资 2278原材料 100应付职工薪酬 704借：营业外支 40其他应收款 10贷：在建工程 50借：在建工程 20贷：原材料 20借：库存商品 40贷：在建工程 402013 年 12 月 31 日生产线达到预定用途：借：固定资产23784(2448450+2040)贷：在建工程 23784【试题解析】 工程建造过程中
31、，由于非正常原因造成部分工程毁损，毁损金额扣除应从保险公司收取赔偿款后的剩余金额计入营业外支出科目；工程试运转领用的材料增加在建工程金额，而完工的产品，根据准则要求，将预计售价冲减在建工程金额。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 2014 年折旧额=(23784264)6=392( 万元)应计提减值准备金额=(23784392) 161512=371 28( 万元)借：资产减值损失 37128贷：固定资产减值准备 37128【试题解析】 2014 年底，根据此时账面价值(23784392)万元与生产线可收回金额 161512 万元比较，确认应计提的减值准备金额即可。【知识模块】 固定资产
32、24 【正确答案】 2015 年改良前计提的折旧额=(1615122512)51 2=159(万元)2015 年 6 月 30 日转入改良：借：在建工程 145612累计折旧 551(392+159)固定资产减值准备 37128贷：固定资产 23784生产线成本=1456 12+2538810=1700( 万元)2015 年改良后应计提折旧额=(170020)8412=70(万元)【试题解析】 计算 2015 年 6 月 30 日固定资产的账面价值为 145612 万元加以银行存款支付工程总价款 25388 万元的改良支出金额减被替换部分的账面价值为 10 万元+得出生产线成本=145612+
33、253 8810=1700( 万元)2015 年 8 月 20 日改良完成，当年计提折旧 4 个月。【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 账面价值=1700702=1560( 万元)借：固定资产清理 1560(1700702)累计折旧 140贷：固定资产 1700借：银行存款 1755营业外支出 60贷：固定资产清理 1560应交税费应交增值税(销项税额) 255(150017)【试题解析】 处置资产根据答案理解即可。【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 属于持有待售的固定资产，按账面价值与公允价值减去处置费用孰低计量。2016 年 4 月 30 日，应确认资产减值损失 =15601500=60(万元)借：资产减值损失 60贷：固定资产减值准备 602016 年 6 月 30 日，处置时借：固定资产清理 1500(170070260)累计折旧 140固定资产减值准备 60贷：固定资产 1700借：银行存款 1755贷：固定资产清理 1500应交税费应交增值税(销项税额) 255【试题解析】 因为 4 月 20 日签订协议，在 6 月 30 日出售资产，符合持有待售资产定义，此时账面价值低于公允价值的差额部分要计提跌价准备。【知识模块】 固定资产
