1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某核电站以 10000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000 万元(金额较大)，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为( )万元。（A）9000（B） 10000（C） 10620（D）110002 某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 4
2、，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第 3 个折旧年度应计提的折旧额为( ) 元。（A）5250（B） 6000（C） 6250（D）90003 企业的某项固定资产账面原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 0。在第 4 个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800 万元，出售取得变价收入 1 万元。固定资产更新改造后的入账价值为( ) 万元。（A）2200（B） 1720（C） 1200（D）21994 甲公司计划出售一项固
3、定资产，该固定资产于 2016 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为 1030 万元，预计处置费用为 10 万元。该固定资产购买于2011 年 12 月 31 日，原值为 2000 万元，预计净残值为零，预计使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 2016 年 6 月 30 日应计提减值准备的金额为( )万元。（A）0（B） 1100（C） 80（D）10205 甲公司系增值税一般纳税人，2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17
4、万元，该机床原价为 200万元(不含增值税) ，已计提折旧 120 万元，已计提减值 30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。（A）3（B） 20（C） 33（D）506 甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( ) 。（A）工作量法（B）年限平均法（C）年数总和法（D）双倍余额递减法7 甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共2000 万元，已全部投入使用，人工成本 800 万元，资本化的借款费用 50 万元，安装费用
5、100 万元，为达到正常运转发生测试费 20 万元，外聘专业人员服务费 10 万元，员工培训费 8 万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。（A）2988（B） 2960（C） 2980（D）29308 甲公司 2015 年发生厂房工程支出 100 万元，设备及安装支出 300 万元，支付总工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 50 万元，进行负荷试车领用本公司材料等成本 20 万元，取得试车收入 10 万元。2015 年 8 月 30 日，该工程达到预定可使用状态，甲公司预计厂房使用寿命为 20 年，设备使用寿命为 10 年，假定其预计净残值均为零，按照年限平均法计提折旧，2015
6、年该设备应计提的折旧金额是( )万元。（A）115（B） 10（C） 1267（D）129 2016 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款 96 万元。2016 年 8 月 31 日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2016 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（A）128（B） 180（C）
7、 308（D）38410 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是( )。（A）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（B）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命（C）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值（D）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法11 长江公司属于核电站发电企业，2015 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 100000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律、行政法规和
8、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015 年 1月 1 日长江公司预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 10000 万元(金额较大) 。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5。已知：利率为 5，期数为 40 期的复利现值系数为 01420。长江公司 2016年因该弃置义务确认财务费用的金额为( )万元。（A）1420（B） 71（C） 7455（D）5012 下列各项业务中，固定资产不需要通过 “固定资产清理” 科目核算的是( )。（A）固定资产毁损（B）用固定资产抵偿债务（C）对固定资产进行改扩建（D）用固定资产换入股权投资二、多项
9、选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项关于资产的确认，表述不正确的有( )。（A）企业由于安全或环保需要要求购入的设备等，不能直接给企业带来未来经济利益，因此不应作为固定资产进行管理和核算（B）固定资产各组成部分以不同的方式为企业提供经济利益的应当分别将各个组成部分确认为单项固定资产（C）以经营租赁方式租入的固定资产，企业拥有使用权，因此应将其作为固定资产核算（D）房地产开发公司建造完成的准备销售的商品房应作为企业固定资产核算14 下列各项中，影响在建工程项目成本的有( )。
10、（A）在建工程试运行收入（B）因在建工程项目取得的财政专项补贴（C）工程完工后因火灾造成的工程物资盘亏净损失（D）建造期间工程物资盘盈净收益15 企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程待摊支出” 科目核算的有( )。（A）由于自然灾害造成的工程报废净损失（B）进行负荷联合试车领用的原材料（C）发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额（D）发生的工程管理费16 企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有( )。（A）计提未使用固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“ 累计折旧”科目（B）计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用 ”、“生产成本” 等科目，贷记“累计折旧”科目（
11、C）计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“管理费用 ”科目，贷记“累计折旧”科目（D）计提在建工程使用的固定资产折旧时，借记 “在建工程”科目，贷记“ 累计折旧”科目17 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）未投入使用的机器设备不应计提折旧（B）特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本（C）融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益（D）预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认18 关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有( )。（A）企业划分为持有待售的固定资产，应当考虑对其预计净残值进行调整（B）划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置
12、该固定资产作出决议（C）划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议（D）划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。( )（A）正确（B）错误20 与固定资产有关的专业人员服务费应计入当期损益。 ( )（A）正确（B
13、）错误21 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。 ( )（A）正确（B）错误22 对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。 ( )（A）正确（B）错误23 在建工程试车形成的对外销售产品的收入应确认为营业收入。 ( )（A）正确（B）错误24 企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题
14、本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。25 甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由 3 个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2015年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为 1000 万元，建造冷却塔的价款为 600 万元，安装发电设备需支付安装费用 100 万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：(
15、1)2015 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10备料款 160 万元，其中发电车间 100 万元，冷却塔 60 万元。(2)2015 年 8 月 2 日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到 50，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800 万元，其中发电车间 500 万元，冷却塔 300 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。(3)2015 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计 700 万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为 119 万元，上述款项均已用银行存款付讫。(4)2016 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公
16、司办理工程价款结算800 万元，其中，发电车间 500 万元，冷却塔 300 万元。甲公司向乙公司开具了一张期限为 3 个月的商业承兑汇票。(5)2016 年 4 月 1 日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。(6)2016 年 5 月 10 日，发电设备安装完毕，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算 100 万元，款项已用银行存款支付。(7)2016 年 5 月，工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 58万元，已用银行存款付讫。进行负荷联合试车领用本公司材料 20 万元，用银行存款支付其他试车费用 10 万元，试车期间取得发电收入 40 万元，已存入银行。(8)2016
17、年 6 月 1 日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 15 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 A【试题解析】 年折旧率=24100=50 ，该设备在第 3 个折旧年度应计提的折旧额=500005000050(500005000050 )505000042=5250
18、(元)。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出该项固定资产被更换部件的账面价值=(20002000104)+1000(800800104)=1720( 万元)。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 C【试题解析】 该固定资产 2016 年 6 月 30 日被划归为持有待售固定资产前的账面价值=2000 2000104 5=1100(万元)，2016 年 6 月 30 日划归为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为 1020 万元(103010)，应计提减值准备=1100 1
19、020=80(万元)。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司处置该机床利得=100(200 12030)=50(万元)。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 D【试题解析】 由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法每年折旧率相同，均为 20；年数总和法第一年的折旧率=515100=3333；双倍余额递减法第一年折旧率=25100=40 ，所以选项 D 正确。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 C【试题解析】 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=2000+800+50+100+20+10=2980(万元)。【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 A【试题
20、解析】 发生的待摊支出按照厂房工程支出及设备安装支出比例进行分摊，设备入账价值=300+300(50+20 10) (100+300)=300+45=345(万元)，2015 年该设备应计提的折旧金额=34510412=11 5( 万元)。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年 8 月 31 日改良后固定资产的入账价值=3600 360053+96=1536( 万元) ，2016 年 9 至 12 月份应计提折旧额=1536 44 12=128(万元 )。2016 年 1 至 3 月份应计提的折旧额=3600 53 12=180(万元 )，所以 2016 年甲公司
21、对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元) 。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 A【试题解析】 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法，选项 A 正确，选项 B 和 C 错误；使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命，选项 D 错误。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 C【试题解析】 长江公司 2015 年 1 月 1 日确认的弃置费用的现值=1000001420=1420( 万元 )，2015 年确认财务费用金额 =14205=71(万元)，2016 年确认财务费用金额=(1420+71)5=7455(万元
22、)。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益。或者将减少企业未来经济利益的流出，因此也应确认为固定资产；选项 C，经营租入的固定资产，企业不拥有所有权，不应确认为企业的固
23、定资产；选项 D，房地产开发公司建造完成的准备销售的商品房应确认为存货。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入；选项 C，工程完工后，工程物资的毁损应计入营业外支出。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，由于自然灾害造成的工程报废净损失计入营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程待摊支出”科目核算。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 专设
24、销售机构固定资产折旧记入 “销售费用”科目，选项 C 错误。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 未投入使用的固定资产应计提折旧计入管理费用，选项 A 错误。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业划分为持有待售的固定资产，应当考虑对其预计净残值进行调整，选项 A 正确。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：一是企业已经就处置该固定资产作出决议；二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成，选项 B、C 、D 正确。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共
25、10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，应当按照暂估价值与竣工结算价值的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 B【试题解析】 应计入外购固定资产的成本。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 B【试题解析】 按照企业会计准则第 4 号一固定资产的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算
26、的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 B【试题解析】 对于构建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将 其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 B【试题解析】 在建工程试车形成的对外销售产品的收入应冲减在建工程成本。【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求
27、计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。25 【正确答案】 (1)2015 年 2 月 10 日，预付备料款借：预付账款 160贷：银行存款 160(2)2015 年 8 月 2 日，办理建筑工程价款结算借：在建工程建筑工程(冷却塔) 300建筑工程(发电车间) 500贷：银行存款 640预付账款 160(3)2015 年 10 月 8 日，购入发电设备借：工程物资发电设备 700应交税费应交增值税(进项税额) 119贷：银行存款 819(4)2016 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算借：在
28、建工程建筑工程(冷却塔) 300建筑工程(发电车间) 500贷：应付票据 800(5)2016 年 4 月 1 日，将发电设备交乙公司安装借：在建工程安装工程(发电设备) 700贷：工程物资发电设备 700(6)2016 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算借：在建工程安装工程(发电设备) 100贷：银行存款 100(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程待摊支 58贷：银行存款 58(8)进行负荷联合试车借：在建工程待摊支 30贷：原材料 20银行存款 10借：银行存款 40贷：在建工程待摊支出 40(9)计算分配待摊支出并结转至在建工程待摊支出分摊率=(5
29、8+3040)(1000+600+100+700)100=2；发电车间应分摊的待摊支出=10002=20( 万元)；冷却塔应分摊的待摊支出=6002=12( 万元)；发电设备应分摊的待摊支出=(700+100)2=16( 万元 )。结转至在建工程：借：在建工程建筑工程(发电车间) 20建筑工程(冷却塔) 12安装工程(发电设备) 16贷：在建工程待摊支出 48(10)2016 年 6 月 1 日，计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产发电车间的成本=1000+20=1020( 万元)；冷却塔的成本=600+12=612( 万元)；发电设备的成本=(700+100)+16=816( 万元) 。借：固定资产发电车间 1020冷却塔 612发电设备 816贷：在建工程建筑工程(发电车间) 1020建筑工程(冷却塔) 612安装工程(发电设备) 816【知识模块】 固定资产
