1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2016 年 5 月 10 日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备 A、B 、C。甲公司以银行存款支付货款 1900 万元、增值税税额为 323 万元、保险费 20 万元。A 设备在安装过程中领用账面价值为 10 万元的生产用原材料；支付安装工人工资为 8 万元。A 设备于 2016 年 12 月 21 日达到
2、预定可使用状态。假定 A、B、C 设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为 750 万元、600 万元、650 万元。不考虑其他因素，则 A 设备的入账价值为( )万元。（A）600（B） 738（C） 685（D）7502 某企业自行建造的一条生产线于 2016 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2016 年该生产线应计提的折旧额为( )万元。（A）240（B） 140（C） 120（D）1483 甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取
3、得的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，自行安装领用材料 20 万元，发生安装人工费 5 万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。（A）320（B） 351（C） 376（D）3254 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 3 月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价格为 2500 万元，增值税税额为 425 万元，支付保险费用、装卸费用 25 万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，增值税税额为 17 万元，发生安装工人工资等费用 35 万元。假定不考虑其他因素，该生产线
4、达到预定可使用状态时的入账价值为( )万元。（A）2677（B） 2658（C） 2660（D）30855 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 1615 万元，款项已通过银行存款支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为 36 万元，相应的增值税进项税额为 612 万元，公允价值为 40 万元(不含增值税)。支付安装人员工资 14 万元。2015 年 12 月 30 日，A设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率
5、为 5，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司 2016 年度对 A 设备应计提的折旧额为( ) 万元。（A）200（B） 4646（C） 400（D）23236 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益（B）固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失（C）工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出（D）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账7 下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是( )。（A）更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益（B）更新改造时被
6、替换部件的账面价值应当予以转销（C）更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本（D）更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化8 甲公司 2014 年 12 月 31 日购入一台入账价值为 200 万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 12 万元。按照年限平均法计提折旧。2015 年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 110 万元，处置费用为 26 万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为 70 万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则 2016 年该生产设备应计
7、提折旧额为( )万元。（A）635（B） 850（C） 800（D）11069 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为( )万元。（A）750（B） 8125（C） 950（D）1000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态
8、时进行的下列各项会计处理中，正确的有( )。（A）重新预计净残值（B）重新确定折旧方法（C）重新确定入账价值（D）重新预计使用寿命11 甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产用厂房，下列各项应计入厂房建造成本的有( ) 。（A）自营建造固定资产发生的职工薪酬（B）工程达到预定可使用状态前为建造工程项目发生的管理费（C）工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失（D）因自然灾害造成的在建工程报废净损失12 下列固定资产中，不应计提折旧的有( )。（A）单独计价入账的土地（B）融资租赁方式租入的固定资产（C）正在改扩建而停止使用的固定资产（D）以经营租赁方式租出的机器设备13 企业在确定固定资产
9、的使用寿命时，应当考虑的因素有( )。（A）预计的有形损耗和无形损耗（B）法律或者类似规定对资产使用寿命的限制（C）预计生产能力或实物产量（D）预计净残值14 下列会计处理中正确的有( )。（A）固定资产盘盈应作为前期差错处理（B）经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目（C）对于融资租赁的固定资产，一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧（D）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法15 为整合资产，甲公司 2015 年 9 月经董事会决定处置部分生产线，2015 年 12 月31 日，甲公司与乙公
10、司签订某生产线销售合同。合同约定，该项交易自合同签订之日起 6 个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失 300 万元，合同约定的生产线出售价格为 1600 万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线 2015 年年末账面价值为 2200 万元，预计拆除、运送等费用为 50 万元。2016 年 3 月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计
11、处理中，正确的有( ) 。（A）自 2016 年 1 月起对拟处置生产线停止计提折旧（B）自 2016 年 3 月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧（C） 2015 年资产负债表中该生产线列报金额为 1550 万元（D）2016 年取消合同取得的乙公司赔偿的 300 万元确认为营业外收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 提取安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“预计负债” 科
12、目。 ( )（A）正确（B）错误17 企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。 ( )（A）正确（B）错误18 企业为建造自用固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。 ( )（A）正确（B）错误19 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。 ( )（A）正确（B）错误20 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目
13、，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元。资料二：2012 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为50 万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1
14、500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3 年、净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元，增值税税额为 153 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2 万元。 假定不考虑其他因素。要求：21 编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。22 分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额。23 计算甲公司 2014 年 12 月
15、31 日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。24 计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。25 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。26 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2016 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2016 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为 6000 万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满 1 年后分 3 年支付，每年4 月 1 日支付 20
16、00 万元。甲公司该设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10。已知：利率为 10、期数为 3 期的普通年金现值系数为 24869。甲公司 2016 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产 6000贷：长期应付款 6000借：管理费用 900贷：累计折旧 900(2)2016 年 6 月 30 日甲公司正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 200000 万元，预计使用寿命为 40 年，预计净残值为 0，甲公司采用年限平均法对该核设施计提折旧。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义
17、务。2016 年 6 月 30 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 20000 万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 5。已知：利率为 5，期数为 40 期的复利现值系数为 01420。假定计提固定资产折旧记入“生产成本” 科目，2016 年下半年该固定资产生产的电力产品尚未对外销售。甲公司会计处理如下：借：固定资产 200000贷：在建工程 200000借：生产成本 2500贷：累计折旧 2500(3)经董事会批准，甲公司 2016 年 9 月 30 N 与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定
18、，办公用房转让价格为 3100万元。乙公司应于 2017 年 1 月 15 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2017 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续，假定不考虑办公用房转让过程中发生的相关税费。甲公司该办公用房系 2011 年 3 月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为 4900 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法计提折旧，至 2016 年 9 月 30 日签订销售合同时尚未计提减值准备。2016 年度，甲公司对该办公用房共计提了 240 万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用 240贷：累计折旧 240要求：根据事项
19、(1)至(3) ，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 A 设备入账价值=(1900+20)750(750+600+650)+10+8=738( 万元)。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年该生产线应计提的折旧额=(7
20、40 20)5 15612=120( 万元)。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 C【试题解析】 该生产线的入账价值=2500+25+100+35=2660(万元)。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 A 设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2016 年应计提的折旧
21、额=10002 5=400( 万元)。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 和 C 应计入所建造固定资产的成本。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 A【试题解析】 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，不符合资本化条件的计入当期损益，选项 A 错误。【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年计提减值准备前该设备账面价值=200(20012)10=1812(万元)，公允价值减去处置费用后的净额为 84 万元(11026)，预计未来现金流量现值为 70 万元，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量
22、现值中的较高者，故可收回金额为 84 万元，2015 年年末计提减值准备金额=181 284=97 2( 万元)，计提减值准备后的账面价值为 84 万元；2016 年设备应计提折旧金额=(8412)9=8(万元)。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 B【试题解析】 该项固定资产被替换部分的账面价值=200 200800250=1375( 万元)，固定资产更新改造后的入账价值=800 2501375+400=812 5( 万元)。【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选
23、均不得分。10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，因自然灾害造成的在建工程报废净损失计入营业外支出，不影响工程项目成本。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，另外处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，选项 A 和 C 不计提折旧。【知识模块】
24、 固定资产13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，预计净残值与固定资产使用寿命无关。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，采用合理的方法进行摊销，选项 B 错误；对于融资租赁的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧，选项C 错误。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 甲公司针对固定
25、资产签订销售合同，应当自签订合同时起划分为持有待售固定资产，划分持有待售的固定资产后不再计提折旧，因此自 2016 年 1 月起对拟处置生产线停止计提折旧，选项 A 正确；对于持有待售类别的重分类，应采用追溯调整法处理，不是知晓合同将予取消时起恢复计提折旧，选项 B 错误；2015 年年末资产负债表中该生产线列报金额=160050=1550(万元)，选项 C 正确；2016 年将取消合同取得的乙公司赔偿确认为营业外收入，选项 D 正确。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断
26、结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 B【试题解析】 同时记入“专项储备”科目。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 B【试题解析】 企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小
27、数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录：借：固定资产 5000应交税费一应交增值税(进项税额) 850贷：银行存款 5850【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 甲公司 2013 年度对该设备应计提的折旧金额=(500050)515=1650(万元)；甲公司 2014 年度对该设备应计提的折旧金额=(500050)415=1320( 万元)。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额=(500016
28、501320)1800=230(万元)。会计分录：借：资产减值损失 230贷：固定资产减值准备 230【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额=(180030)36=885( 万元)。会计分录：借：制造费用 885贷：累计折旧 885【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 借：固定资产清理 915固定资产减值准备 230累计折旧 3855 (1650+1320+885)贷：固定资产 5000借：固定资产清 2贷：银行存款 2借：银行存款 1053贷：固定资产清理 900应交税费一应交增值税(销项税额) 153借：营业外支出一处置非流动资产损失
29、17贷：固定资产清理 17【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 (1)事项(1) 甲公司会计处理不正确。理由：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。购买价款与其现值的差额在信用期间内采用实际利率法进行摊销。固定资产入账金额=200024869=4973 8(万元) ；2016 年固定资产应计折旧金额=4973859 12=746 07( 万元)；2016 年未确认融资费用摊销额=4973810 9 12=37304(万元)。更正的会计分录如下：借：未确认融资费用 10262 (600049738)贷：固定资产 10262
30、借：累计折旧 15393 (90074607)贷：管理费用 15393借：财务费用 37304贷：未确认融资费用 37304(2)事项(2)甲公司会计处理不正确。理由：弃置费用的现值应计入固定资产成本，并计提折旧；弃置费用终值与现值的差额应按实际利率法分期确认为财务费用。弃置费用的现值=2000001420=2840( 万元)。更正的会计分录如下：调整固定资产初始入账价值借：固定资产 2840贷：预计负债 2840补提固定资产折旧借：库存商品 355(284040612)贷：累计折旧 355【提示】由于题目中假定“2016 年下半年该固定资产生产的电力产品尚未对外销售”，说明相关产品成本尚未结
31、转至主营业务成本，所以这里补提折旧时计入库存商品。确认财务费用借：财务费用 71(284056 12)贷：预计负债 71(3)事项(3)会计处理不正确。理由：划分为持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整。同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。至 2016 年 9 月 30 日累计计提折旧额=(4900100)201266=1320( 万元)，账面价值=4900 1320=3580(万元)，2016 年 1 至 9 月份计提折旧额=(4900100) 20129=180( 万元)，应计提减值准备金额=35803100=480(万元)。更正会计分录如下：借：资产减值损失 480贷：固定资产减值准备 480借：累计折旧 60(240180)贷：管理费用 60【知识模块】 固定资产
