1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 如购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法正确的是( ) 。（A）固定资产的成本以购买价款总额为基础确定（B）固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（C）固定资产的成本以购买价款公允价值为基础确定（D）固定资产的成本以购买价款的现值和公允价值两者较低者为基础确定2 甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假
2、定每月原煤产量为 10 万吨。2016 年 4 月 5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100万元，增值税进项税额为 17 万元，建造过程中发生安装支出 13 万元，设备于2016 年 5 月 10 日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于 2016 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 2016 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为 500 万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016 年 5 月31 日，甲公司“ 专项储备 安全生产费” 科目余额为 ( )万元。（A）527（B） 523
3、（C） 640（D）6503 某项固定资产的原值为 200000 元，预计净残值为 2000 元，预计使用年限为 5 年。则在年数总和法下第二年的折旧额为( )元。（A）26400（B） 52800（C） 40000（D）396004 下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是( )。（A）固定资产的大修理费用一定予以资本化（B）固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理（C）企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用（D）企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本5 下列各项不通过“ 在建工程 待摊支出” 科目核算的是 ( )。（A）在建
4、工程发生的临时设施费（B）在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用（C）在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本（D）在建工程由于自然灾害造成的净损失6 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于 2016 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为 1130 万元，预计处置费用为 10 万元。该固定资产购买于2011 年 12 月 11 日，原值为 2000 万元，预计净残值为零，预计使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 2016 年 6 月 30 日应予列报的金额为( )万元。（A）20（B） 1130（
5、C） 1100（D）1120二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）已转为持有待售的固定资产不应计提折旧（B）至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核（C）至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核（D）至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核8 增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括( )。（A）实际支付的买价（B）进口关税（C）途中保险费（D）与运费有关的增值税9 下列有关固定资产会计处理的说法
6、中，正确的有( )。（A）固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税（B）符合固定资产确认条件的后续支出应计入同定资产成本（C）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（D）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产至办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成10 关于固定资产处置，下列说法中正确的有( )。（A）固定资产满足“ 处于处置状态” 条件时，应当予以终止确认（B）固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益 ”条件时，应当予以终止确认（C）企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理 ”科目核算（D）企业出
7、售、转让、报废同定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资本公积11 下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。（A）同定资产原价（B）固定资产清理费用（C）固定资产处置收入（D）固定资产累计折旧12 下列事项中可能对固定资产账面价值产生影响的有( )。（A）固定资产的日常修理支出（B）对固定资产进行更新改造（C）持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的净额低于其账面价值（D）调整原暂估入账固定资产的实际成本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得
8、1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，而不是直接用于出售。 ( )（A）正确（B）错误14 自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。 ( )（A）正确（B）错误15 一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。 ( )（A）正确（B）错误16 高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程” 科目归集所发生的支出，待安全项目
9、完工达到预定可使用状态时确认为固定资产，未来期间按相关规定分期计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误17 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产账面价值占账面价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误18 固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。18 乙股份有限公司(以下简称“乙公司”) 为华东地区的一家上市公司，属于增
10、值税一般纳税人。乙公司 2013 年至 2016 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2013 年12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线售价为 1170 万元，增值税税额为 1989 万元；发生保险费 25 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2013 年 12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为 117 万元，购入时确认的增值税进项税额为 1989 万元。发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。(3)2013 年 12 月 31 日，该生产
11、线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 132 万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2014 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来 5 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元、150 万元、200 万元、300 万元，预计 2019年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。已知部分时间价值系数如下：该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 782 万元。(5)20
12、15 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 1256 万元，采用年限平均法计提折旧。(6)2015 年 6 月 30 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 12214 万元。(7)2015 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 102 万元，采用年限平均法计提折旧。2015 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。(8)2016 年 4 月 30 日，乙公司将该生产线出售，售价为 1000 万元，增值税税额
13、为 170 万元，收到款项存入银行。假定不考虑其他相关税费。要求：19 编制 2013 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。20 编制 2013 年 12 月安装该生产线的会计分录。21 编制 2013 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。22 计算 2014 年度该生产线计提的折旧额。23 计算 2014 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。24 计算 2014 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。25 计算 2015 年度该生产线改良前计提的折旧额。26 编制 2015 年 6 月 30 日该生产线转入改
14、良时的会计分录。27 计算 2015 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。28 计算 2015 年度该生产线改良后计提的折旧额。29 编制 2016 年 4 月 30 日出售生产线的会计分录。(答案中涉及“应交税费” 科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实
15、质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额=500+101510(100+13)=527( 万元)。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 B【试题解析】 第二年的折旧额=(2000002000)415=52800(元) 。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予以费用化，选项 A 错误；固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提
16、或待摊的方式处理，选项 B 错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项 D 错误。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 D【试题解析】 在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程建筑工程”、“在建工程安装工程”等科目，不冲减“在建工程待摊支出”科目。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 C【试题解析】 该固定资产 2016 年 6 月 30 日划归为持有待售固定资产前的账面价值=2000 2000104 5=1100( 万元)，2016 年 6 月 30 日划归为持有待售固
17、定资产的公允价值减去处置费用后的金额为 1120 万元(113010)，划归为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照账面价值 1100 万元列报。【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业购置的生产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本(如需安装)、相关税费(不含可以抵扣的增值税)等作为入账价值。选项 D，增值税一般纳税人购入生产经营用
18、固定资产 (设备)与运费有关的进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，选项 D 错误。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(1)该固定资产处于处置状态；(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。选项 D，应计入当期损益。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生的清理费用等
19、相关费用。固定资产账面价值=原价累计折旧固定资产减值准备，所以选项 A、B、C 和 D 均影响固定资产的处置损益。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，固定资产日常修理支出应计入管理费用，不影响固定资产账面价值；选项 B，符合资本化条件的更新改造支出应予资本化，增加固定资产账面价值；选项 C，应计提减值准备，使固定资产账面价值减少；选项 D，应调整固定资产原价。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣
20、0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 B【试题解析】 一般工商企业的固定资产处置发生的预计清理费用不属于弃置费用，在发生清理费用时通过“固定资产清理”科目核算。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 B【试题解析】 达到预定可使用状态时按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，以后期间不再计提折旧。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 B【试题解析】 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行
21、分配，分别确定各项固定资产的成本。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产在定期大修理期间，照提折旧。【知识模块】 固定资产四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 借：在建工程 11725应交税费一应交增值税(进项税额) 1989贷：银行存款 13714【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 借：在建工程 167贷：原材料 117应付职工薪酬 5【知识模块】 固定资产21 【正确答案】
22、 借：固定资产 11892贷：在建工程 11892【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 2014 年该生产线应计提折旧额=(11892132)6=196( 万元)。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 该生产线的未来现金流量现值=10009524+15009070+20008638+3000 8227+2000 7835=9524+13605+172 76+24681+1567=80756( 万元)。而该生产线公允价值减去处置费用后的净额为 782 万元，可收回金额为两者中的较高者，所以该生产线可收回金额为 80756 万元。【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 2014 年 12
23、 月 31 日计提减值准备前该生产线的账面价值=1189 2196=9932( 万元)大于其可收回金额，故应计提减值准备金额=993 2807 56=185 64(万元)。借：资产减值损失 18564贷：固定资产减值准备 18564【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 2015 年改良前该生产线计提的折旧额=(807561256)5612=795( 万元)。【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 借：在建工程 72806累计折旧 2755固定资产减值准备 18564贷：固定资产 11892【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 改良后，生产线入账价值=72806+12214=850 2(万元)。【知识模块】 固定资产28 【正确答案】 2015 年改良后该生产线应计提折旧额=(8502102)8412=35(万元)。【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 2016 年 4 月 30 日该生产线账面价值=8502352=7802(万元)。借：固定资产清理 7802累计折旧 70贷：固定资产 8502借：银行存款 1170贷：固定资产清理 7802应交税费应交增值税(销项税额) 170营业外收入处置非流动资产利得 2198【知识模块】 固定资产
