1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司系增值税一般纳税人。2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452万元、已计提折旧 364 万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150 万元，增值税税额为 255 万元，出售该生产设备时发生不合增值税的清理费用 8 万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为( )万元。（A）54（B） 62（C） 875（D）7952 甲公司系增值税一般纳税人
2、，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，自行安装耗用材料 20 万元，发生安装人工费 5 万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。（A）320（B） 325（C） 351（D）3763 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2017 年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为 1000 万元，增值税为 170 万元，支付保险、装卸费用 50 万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 10 万元。此外为达到预定用途
3、发生测试费 20 万元，外聘专业人员服务费 20 万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为( ) 万元。（A）1 166（B） 1 376（C） 1 377（D）1 2004 甲公司为增值税一般纳税人，动产、存货适用的增值税税率均为 17。2017 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，增值税进项税额为 51 方元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元(未计提跌价准备)，计税价格为 400 万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费 1 万元，
4、为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为( )万元。（A）697（B） 1 564（C） 748（D）6995 下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益（B）企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧（C）企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧（D）固定资产折旧年限变更属于会计估计变更6 下列各项中，不应计入或冲减在建工程成本的是( )。（A）在建工程试运行收入（B）建造
5、期间工程物资盘盈净收益（C）建造期间工程物资盘亏净损失（D）工程完工后工程物资盘亏净损失7 甲公司系增值税一般纳税人，不动产、存货适用的增值税税率分别为11、17。2017 年 9 月 1 日甲公司以债务重组方式取得正在建造的厂房一栋，取得增值税专用发票，价款500 万元，增值税额 55 万元；甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本 3 万元；领用自产产品成本 5 万元，计税价格 6 万元；支付不含税工程款 92 万元，取得增值税专用发票，增值税额 1012万元。2017 年 10 月 16 日完工投入使用，甲公司预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元，采用双倍余额递
6、减法计提折旧。该厂房 2017 年应计提折旧额为( )万元。（A）3423（B） 3733（C） 40（D）31568 A 公司 2017 年 6 月 30 日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 200 万元，增值税额为 34 万元，另支付运杂费 116 万元。该设备预计净残值为 16 万元，预计使用年限为 6 年，A 公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备 2017 年应计提折旧额为( )万元。（A）30（B） 60（C） 65（D）50二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意
7、的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 下列各项中，企业应计入自行建造固定资产成本的有( )。（A）为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金（B）达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本（C）达到预定可使用状态前分担的间接费用（D）达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用10 A 公司 2017 年 12 月 10 日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计 2 500 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2 000 万元。2013 年 12 月购入该固定资产，原价为 5 000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净
8、残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素，下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述正确的有( )。（A）该项固定资产进行更换前的账面价值 3 000 万元转入在建工程（B）该项固定资产进行更换发生的后续支出 2 500 万元应予以资本化（C）该项固定资产被更换部件的账面价值 1 200 万元应计入营业外支出（D）该项固定资产进行更换后的账面价值为 5 500 万元11 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益（B）固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失（C）为建造工程发生的可行性研究费、临时设
9、施费、公证费、监理费、应负担的税金、负荷联合试车费计入当期损益（D）已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账12 下列有关固定资产的会计处理表述中，正确的有( )。（A）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产（B）与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益（C）债务重组取得的固定资产的成本，应按其公允价值入账（D）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题
10、卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。 ( )（A）正确（B）错误14 企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在完工后转入固定资产。 ( )（A）正确（B）错误15 企业应以包括使用固定资产在内的经济活动产生的收入为基础计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误16 对于融资租入的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提
11、折旧。 ( )（A）正确（B）错误17 固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当期损益，金额较大时采用预提或待摊方式处理。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行
12、安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 8415 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元，2012 年 12 月 31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 250 万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预
13、计净残值为 10 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧，所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。资料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用 1 万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求：18 计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。19 分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额
14、。20 分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异)，以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。21 计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。22 计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。23 编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。23 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。资料一：2017 年 1 月，甲公司自行建造一条生产线，该生产线由 A、B 、C、D四台设备组成。建造过程中发生外购
15、设备和工程物资成本 5 000 万元，增值税 850万元，人工成本 1 000 万元，资本化的借款费用 100 万元，安装费用 500 万元。为达到正常运转发生测试费 300 万元，外聘专业人员服务费 100 万元，员工培训费10 万元。资料二：2018 年 3 月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零。A、B、 C、D 各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 3 000 万元、2 000 万元、4 000 万元、1 000 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。甲公司对固定资产均采用年限平均法计
16、提折旧。假定不考虑其他因素。要求：24 计算甲公司建造该生产线的成本。25 计算甲公司该生产线 2018 年度各项设备的入账成本。26 说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。27 计算甲公司各项设备 2018 年度应计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)27 A 公司为增值税一般纳税人，不动产、动产适用的增值税税率分别为11、17。2017 年 A 公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为 130 万元，生产线安装费用为 50 万元。A 公司采用出包方式出包给甲公司。2017 年有关资料如下：资料一：1 月 10 日，预付厂房工程款 100 万元。资料二：2 月
17、 10 日，购入生产线各种设备，价款为 580 万元，增值税为 986 万元，运杂费 5 万元(不考虑运费增值税抵扣的因素)，款项已支付。资料三：3 月 10 日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等共计 15 万元，以银行存款支付(假设不考虑增值税)。资料四：4 月 16 日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。资料五：5 月 31 日，结算全部工程款项，取得建造厂房的增值税专用发票，不含税价款为 130 万元，增值税额为 143 万元。税法规定，上述进项税额中 60的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第 13
18、 个月从销项税额中抵扣，差额以银行存款支付；取得生产线安装增值税专用发票，不含税价款 50 万元，增值税额为 85 万元，款项通过银行支付。资料六：5 月 31 日，厂房与生产线进行负荷联合试车发生的费用为 10 万元，试车形成的副产品对外销售价款为 5 万元，均通过银行存款结算(假设不考虑增值税)。资料七：6 月 1 日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。要求：28 编制 1 月 10 日预付厂房工程款的会计分录。29 编制 2 月 10 日购入生产线设备的会计分录。30 编制 3 月 10 日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录。31 编制 4 月 16 日
19、将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录。32 编制 5 月 31 日结算工程款项的会计分录。33 编制 5 月 31 日生产线进行负荷联合试车的会计分录。34 编制计算分配待摊支出的会计分录。35 编制结转在建工程成本的会计分录。(计算结果保留两位小数，金额单位用万元表示)35 甲公司为增值税一般纳税人，厂房适用的增值税税率为 11，生产线、存货适用的增值税税率为 17。资料一：经董事会批准，甲公司 2017 年年末在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一栋厂房进行改造。生产线与厂房是 2013 年 3 月达到预定可使用状态并投入使用，其中生产线成本为 490 万元，预计使用年限为
20、 20 年，预计净残值为10 万元；厂房成本为 740 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，均采用年限平均法计提折旧，至 2017 年 12 月 31 日，均未计提减值准备，当日转为在建工程。资料二：2018 年 1 月 10 日，为改造生产线购入 A 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元；为改造厂房购入 B 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税额为 17 万元，款项已支付。2018 年 1 月 20 日，改造生产线领用 A 工程物资 180 万元，改造厂房领用 B 工程物资 100 万元
21、。至 2018 年 6 月 30 日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 165 万元，其中生产线为 115 万元，厂房为 50 万元；工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为 6506 万元，其中生产线为 35 万元，厂房为3006 万元。至 2018 年 6 月 30 日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为120 万元(不考虑变价收入)，其中生产线为 100 万元，厂房为 20 万元。2018 年 6月 30 日，改造工程完工后对工程物资进行清查，发现 A 工程物资减少 2 万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 05 万元，剩余 A 工程物资转用于在建的
22、厂房。资料三；2018 年 6 月 30 日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值变更为 0；厂房的预计使用年限仍然为 20 年，预计净残值变更为 3906 万元，折旧方法均不变。要求：36 计算 2017 年 12 月 31 日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。37 编制 2018 年生产线和厂房改造期间的相关会计分录。38 编制 2018 年生产线和厂房改造完工的相关会计分录。39 计算 2018 年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。(答案中金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷
23、 20 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 处置生产设备确认的利得=150 一(452 364)一 8=54(万元)【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 D【试题解析】 为建造生产线购入动产设备，其增值税进项税额可以抵扣，所以入账价值=1 000+50+100+10+20+20=1 200(万元)。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 A
24、【试题解析】 该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+62=697( 万元)，员工培训费一般应计入管理费用。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，使用期满但仍继续使用的固定资产不需要计提折旧。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，工程完工后工程物资盘亏净损失应计入营业外支出。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产(厂房)入账价值=500+3+5+92=600(万元)，该厂房 2017 年应提折旧=6002 5212=40(万元) 。【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产的入账
25、价值=200+116=2116(万元)，2017 年应提折旧额=(211616)621612=30(万元)。【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，应确认为无形资产。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 该项固定资产进行更换前的账面价值=5 0005 000104=3 000(万元 )，加上发生的后续支出 2 500 万元，减去被更换部件的账面价值=2 000一 2 000104=1
26、 200(万元)，则该项固定资产进行更换后的账面价值=3 000+2 5001 200=4300(万元)。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，符合资本化条件的，应计入固定资产的建造成本；选项B，完工前盘亏的工程物资净损失应计入建造成本；选项 C，应计入建造成本。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的应该计入固定资产成本；选项 D，自行建造的固定资产成本由该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共
27、 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 【正确答案】 B【试题解析】 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 B【试题解析】 应确认为无形资产，厂房建造期间，无形资产的摊销额计入在建工程成本。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 B【试题解析】 企业选择固定资产折旧方法时，
28、应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式作出决定。由于收入可能受到投入、生产过程、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关。因此，企业不应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础计提折旧。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 B【试题解析】 对于融资租入的固定资产，如果能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产的日常修理费用
29、，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理。【知识模块】 固定资产四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元 )。借：在建工程 495应交税费应交增值税(进项税额)8415贷：银行存款 57915借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产 500贷：在建工程 500
30、【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 2013 年该设备应计提的折旧额=500210=100(万元)2014 年该设备应计提的折旧=(500100)2 10=80(万元)【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 2014 年末设备的账面价值=500 一 100 一 80=320(万元)，计税基础=500 4848=404(万元)，因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。可抵扣暂时性差异=404320=84( 万元)，因此递延所得税资产余额=8425 =21(万元)。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 2015 年 12 月 31 日，甲公司该设备的账面价
31、值=500 一 100 一 80一(500 100 一 80)210=256(万元)，可收回金额为 250 万元，因此计提减值准备=256250=6(万元)。借：资产减值损失 6贷：固定资产减值准备 6【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 2016 年该设备计提的折旧额=25025=100(万元)【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 会计分录如下：借：固定资产清理 150累计折旧 344固定资产减值准备 6贷：固定资产 500借：固定资产清理 1贷：银行存款 1借：银行存款 117资产处置损益 51贷：固定资产清理 151应交税费应交增值税(销项税额)17【知识模块】 固定资产【知识模
32、块】 固定资产24 【正确答案】 生产线的成本=5 000+1 000+100+500+300+100=7 000(万元)【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 A 设备入账成本=7 0003 000(3 000+2 000+4 000+1000)=2 100(万元 )B 设备入账成本=7 0002 000(3 000+2 000+4 000+1000)=1400(万元)C 设备入账成本=7 0004 000(3 000+2 000+4 000+1 000)=2 800(万元)D 设备入账成本=7 0001 000(3 000+2 000+4 000+1000)=700(万元)【试题解析】
33、各设备按照公允价值比例分别分摊 7 000 万元的金额，以此确认入账价值；【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 按照 A、B、C、D 各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。【试题解析】 因为各设备的使用年限均能可靠取得，所以分别以各自的使用年限确认折旧年限。【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 A 设备 2018 年应计提的折旧额=2 10010912=1575(万元)B 设备 2018 年应计提的折旧额=1400159 12=70(万元)C 设备 2018 年应计提的折旧额=2 800209 12=105(万元)D 设备 2018 年应计提的折旧额=700129 12=4375(万
34、元)【知识模块】 固定资产【知识模块】 固定资产28 【正确答案】 借：预付账款 100贷：银行存款 100【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 借：工程物资 585应交税费应交增值税(进项税额) 986贷：银行存款 6836【知识模块】 固定资产30 【正确答案】 借：在建工程待摊支出 15贷：银行存款 15【试题解析】 管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费属于共同发生的费用，所以要分摊到厂房和生产线中，因此属于待摊支出；【知识模块】 固定资产31 【正确答案】 借：在建工程安装工程(生产线) 585贷：工程物资 585【知识模块】 固定资产32 【正确答案】 借：在建工程建筑工程
35、(厂房) 130安装工程(生产线) 50应交税费应交增值税(进项税额) (14360+8 5)1708待抵扣进项税额 (14340)5 72贷：银行存款 (80+143+8 5)1028预付账款 100【试题解析】 根据条件，厂房造价为 130 万元，生产线安装费用为 50 万元，其中预付 100 万元厂房工程款，因此确定贷方银行存款 80 万元的金额；(6)联合试车发生的费用计入在建工程借方，而产品对外销售价款计入在建工程贷方；【知识模块】 固定资产33 【正确答案】 借：在建工程待摊支出 10贷：银行存款 10借：银行存款 5贷：在建工程待摊支出 5【知识模块】 固定资产34 【正确答案】
36、 待摊支出合计=15+105=20( 万元)“在建工程 建筑工程( 厂房)” 应分配的待摊支出 =20130(130+585+50)=34(万元)“在建工程 安装工程( 生产线)” 应分配的待摊支出 =20(585+50)(130+585+50)=166(万元)借：在建工程建筑工程(厂房) 34安装工程(生产线)166贷：在建工程待摊支出 20【试题解析】 资料(三) 中的费用与负荷联合试车的费用需要在厂房与生产线之间分摊，所以待摊支出合计=15+10 一 5=20(万元)，根据厂房价值 130 万元与生产线价值 635 万元(585+50)分摊即可。【知识模块】 固定资产35 【正确答案】
37、借：固定资产厂房 1334生产线 6516贷：在建工程建筑工程(厂房) (130+3 4)133 4安装工程(生产线) (585+50+166)6516【知识模块】 固定资产【知识模块】 固定资产36 【正确答案】 2017 年 12 月 31 日生产线和厂房改造前的账面价值：生产线账面价值=490 一(490 一 10)20(9 十 124)12=376(万元)厂房账面价值=740 一(740 一 20)20(9+124)12=569(万元)累计折旧=(490 10)+(740 一 20)(9+124)(2012) ：285(万元)借：在建工程生产线 376厂房 569累计折旧 285贷：固
38、定资产生产线 490厂房 740【试题解析】 主要是计算已经计提的折旧额。以生产线为例，2013 年 4 月开始计提折旧，到 2017 年 12 月底，共计提(9+124)个月的折旧，因此己经计提的折旧额为(490 10)(9+124)(2012)万元。【知识模块】 固定资产37 【正确答案】 2018 年生产线和厂房改造相关会计分录：借：工程物资A 200B 100应交税费应交增值税(进项税额) (34+1760)442待抵扣进项税额 (1740)6 8贷：银行存款 351借：在建工程生产线 180厂房 100贷：工程物资A 180B 100借：在建工程生产线 115厂房 50贷：应付职工薪
39、酬 165借：在建工程生产线 35厂房 3006贷：生产成本辅助生产成本 6506借：营业外支出 120贷：在建工程生产线 100厂房 20工程物资盘亏、报废及毁损的净损失(注意完工后)。借：营业外支出 184其他应收款 05贷：工程物资A 2应交税费应交增值税(进项税额转出) (217)034剩余 A 工程物资转用于在建的厂房。借：在建工程厂房 18贷：工程物资A (2001802)18借：应交税费待抵扣进项税额 (181740)122贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 122【试题解析】 工程改造期间替换的固定资产的账面价值要计入营业外支出，贷方是冲减在建工程科目金额；工程物资在项目完
40、工后的盘亏净损失，经过批准后计入营业外收支中。因此借记 “营业外支出”184 万元。【知识模块】 固定资产38 【正确答案】 2018 年生产线和厂房改造完工。借：固定资产生产线 (376+180+115+35 一 100)606厂房 (569+100+50+30 0620+18)747 06贷：在建工程生产线 606厂房 74706【知识模块】 固定资产39 【正确答案】 生产线的折旧额=606106 12=303(万元)厂房的折旧额=(747063906) (2012 94126)6=24(万元)【试题解析】 计算厂房的折旧额时，应该用新的总预计使用月份(2012) 一已经计提的月份(9+124)一改造期间经过的月份 6，得到尚可使用月份总额。【知识模块】 固定资产
