1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司因新产品生产需要，2013 年 10 月份对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 64 万元，估计能使设备延长使用寿命 3 年。根据2013 年 10 月月末的账面记录，该设备的账面原值为 400 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，已使用 2 年，已计提折旧 160 万元，已计提减值准备 60 万元。若被替换部分的账面原
2、值为 100 万元，则该企业2013 年 12 月底改良后的固定资产入账价值为( )万元。（A）199（B） 184（C） 300（D）642 A 公司有一幢办公楼，账面原价为 3600 万元，已计提累计折旧为 1400 万元，已计提减值准备 200 万元。该办公楼内原有 4 部电梯，原值为 360 万元，未单独确认为固定资产。2013 年 12 月，甲公司采用出包方式改造办公楼，决定更换 4 部电梯。支付的新电梯购买价款为 640 万元(含增值税税额，适用的增值税税率为 17)，另发生安装费用 20 万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为 40 万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使
3、用状态时办公楼的账面价值为( )万元。（A）2560（B） 2580（C） 2450（D）24603 关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中错误的是( )。（A）提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债（B）提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目（C）企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备（D）企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益4 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B 、C 三个部件组成。2013年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使
4、用年限为 15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A 、B 、c 各部件预计使用年限分别为 10 年、15 年和 20 年。按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是( )。（A）按照 A、B、C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限（B）按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限（C）按照税法规定的年限 10 年作为其折旧年限（D）按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者中较低者作为其折旧年限5 下列各项不通过“ 在建工程一待摊支出 ”科目核算的是 (
5、)。（A）在建工程发生的临时设施费（B）在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用（C）在建工程试车形成的对外销售产品的成本（D）在建工程由于自然灾害造成的净损失二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括( )。（A）购入设备时支付的增值税（B）进口关税（C）途中保险费（D）购买价款7 采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中应计入厂房取得成本的有( )。（A）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用（B）建
6、造期间工程人员的工资（C）工程领用本企业的商品确认的增值税销项税额（D）工程耗用的生产用原材料8 下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有( )。（A）固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税（B）与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益（C）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（D）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成9 下列固定资产中，应计提折旧的有( )。（A）单独计价入账的土地（B）融资租赁方式租入的固定资产（C）正在改扩建而停止使用的固定资产（
7、D）大修理停用的固定资产10 “固定资产清理 ”账户的贷方登记的项目有 ( )。（A）转入清理的固定资产的账面价值（B）变价收入（C）结转的清理净收益（D）结转的清理净损失11 关于固定资产处置，下列说法中正确的有( )。（A）固定资产满足“ 处于处置状态” 条件时，应当予以终止确认（B）固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益 ”条件时，应当予以终止确认（C）企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理 ”科目核算（D）企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益12 企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有( )。（A）计
8、提行政管理部门固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“ 累计折旧”科目（B）计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用 ”、“生产成本” 等科目，贷记“累计折旧”科目（C）计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“销售费用 ”科目，贷记“累计折旧”科目（D）计提自建工程使用的固定资产折旧时，借记 “在建工程”科目，贷记“ 累计折旧”科目13 下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有( )。（A）固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用（B）固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用（C）固定资产
9、的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理（D）固定资产发生更新改造支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值14 企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有( )。（A）预计有形损耗和无形损耗（B）法律或者类似规定对资产使用寿命的限制（C）预计生产能力或实物产量（D）预计净残值15 关于固定资产，下列说法中正确的有( )。（A）购置的不需要经过安装过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值（B）自行建造的同定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入
10、账价值（C）投资者投入的同定资产，按其在投资方原账面价值作为入账价值（D）如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的同定资产减值准备16 按照企业会计准则一固定资产规定，下列会计处理方法中小正确的有( )。（A）为固定资产发生的修理支出一定费用化（B）经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应全部记入“经营租入固定资产改良”科目（C）埘于融资租赁的固定资产，一定在租赁期与租赁资产尚可使崩年限两者中较短的期间内计提折旧（D）生产车间发生的固定资产修理费用记入“管理费用”科
11、日17 下列有关同定资产初始计量的表述中，正确的有( )。（A）在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用（B）固定资产按照成本进行初始计量（C）投资者投入的同定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认（D）分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 与同定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。( )（A
12、）正确（B）错误19 企业接受其他单位投资的固定资产时，“固定资产” 账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“ 实收资本 ”账户金额应按双方合同约定的价值入账。 ( )（A）正确（B）错误20 企业发生在建工程减值时，其会计分录为：借记“营业外支出” 科目，贷记“在建工程减值准备” 科目。( )（A）正确（B）错误21 企业应按照企业所得税的有关规定确定固定资产折旧方法。( )（A）正确（B）错误22 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的同定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成奉调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。( )（A）正确
13、（B）错误23 企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。( )（A）正确（B）错误24 一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。( )（A）正确（B）错误25 对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。( )（A）正确（B）错误26 固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。( )（A）正确（B）错误27 高危行业企业使用提取的
14、安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程” 科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。( )（A）正确（B）错误28 企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。( )（A）正确（B）错误29 企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，
15、均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由 3 个单项工程组成，包括建造发电车问、冷却塔以及安装发电设备。2012 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为 1000 万元，建造冷却塔的价款为 600 万元，安装发电设备需支付安装费用 100 万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：(1)2012 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预
16、付 10备料款 160 万元，其中发电车间 100 万元，冷却塔 60 万元。(2)2012 年 8 月 2 日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800 万元，其中发电车间 500 万元，冷却塔 300 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。(3)2012 年 10月 8 日，甲公司购入需安装的发电设备价款总计 700 万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为 119 万元，上述款项均已用银行存款付讫。(4)2013 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800 万元，其中，发电车间 500 万元，冷却
17、塔 300 万元。甲公司向乙公司开具了一张期限 3 个月的商业承兑汇票。(5)20l3 年 4 月 1 日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。(6)2013年 5 月 10 日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算 100 万元，款项已支付。(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、临理费共计58 万元，已用银行存款付讫。(8)2013 年 5 月，进行负荷联合试车领用本企业材料20 万元，用银行存款支付其他试车费用 10 万元，试车期间取得发电收入 40 万元。(9)2013 年 6 月 1 日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分
18、录。31 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2013 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2013 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为 6000 万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 2000 万元。甲公司该设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10。已知：利率为 10、期数为 3 期的普通年金现值系数为24869。甲公司 20
19、13 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：同定资产 6000贷：长期应付款 6000 借：管理费用 900 贷：累计折旧 900 要求：根据事项(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(2)2013 年 6 月 30 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 200000 万元，预计使用寿命为 40 年，预计净残值为 0，甲公司采用年限平均法对该核设施计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2013 年 6 月
20、30 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 20000 万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 5。已知：利率为 5，期数为 40 期的复利现值系数为 01420。假定计提固定资产折旧记入“牛产成本” 科目，2013 年下半年该固定资产生产的电力产品尚未对外销售。甲公司会计处理如下：借：固定资产 200000 贷：在建工程 200000 借：生产成本 2500 贷：累计折旧 250031 乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。乙公司 2011 年至 2013 年与固定资产有关的业务资料如下：(1
21、)2011 年12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线购买价款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元；另发生保险费 3 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2011 年 12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为 l2 万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。领用的原材料未计提存货跌价准备。(3)2011 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 12 万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2
22、012 年 12 月 31 日，乙公司在对该牛产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来 5 年现金流量的现值为 708 万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 600 万元。该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为8 万元，仍采用年限平均法计提折旧。(5)20l3 年 6 月 30 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 122 万元。(6)2013 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限：为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平
23、均法计提折旧。2013 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。要求：32 编制乙公司 2011 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。33 编制乙公司 20l1 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录。34 编制乙公司 2011 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。35 计算 2012 年度该生产线应计提的折旧额。36 计算 20l2 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。37 编制 20l3 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。38 计算 2013 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该牛产线
24、的成本及 20l3年度该生产线改良后计提的折旧额。(答案中涉及“应交税费” 科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2013 年 12 月底改良后同定资产的账面价值=(400 一 16060)+64 一(1001005B2 一 100400B60)=199(万元)。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 D【试题解析】 被替换旧电梯的账向价值=3601
25、400B3603600200B3603600=200(万元)，电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账而价值=(3600 一 1400200)一 200+640+20=2460(万元)，由于安装完成后，其计入房岸原值，属于不动产，因此相应进项税额小能抵扣。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 A【试题解析】 提取安全生产费时，应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入”专项储备”科目，小确认预计负债，选项 A 错误，选项 B 正确；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项 C 和 D 正确。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 A【试题解析】 对于构成同定
26、资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为氽业提供经济利益，因此，氽业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 D【试题解析】 在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安装工程”等科目，小冲减“在建工程一待摊支出”科目。【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正
27、确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业购置的不需要经过建造过程即可使用的乍产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。增值税一般纳税人购入设备时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，应计入管理费用。【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 A,C【试题解析】 与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益，选项 B 错误；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定呵使
28、用状态前所发生的必要支出构成，选项 D 错误。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项 A 错误；处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，选项 C 错误。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 B,D【试题解析】 转入清理的同定资产的账面价值在固定资产清理账户的借力核算，选项 A 错误；固定资产变价收入在同定资产清理账户贷方核算，选项 B 正确；结转的清理净收益在固定资产清理账户的借方核算，选项 C 错误；结转的清理净损失在同定资产清理账户的贷方核算，选项 D
29、 正确。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 同定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(1)该同定资产处于处置状态；(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”、“生产成本”等科目；生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目；专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”等科目；在建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。选项A、B、C 和 D 均正确。【知识模块】 固定资产13 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 和 B 均应在发生时
30、计入当期管理费用或销售费用。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，预计净残值与固定资产使用寿命无关。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 A,B【试题解析】 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项 C 错误；固定资产减值准备一经计提，不能转回，选项 D 错误。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 符合同定资产确认条件的固定资产大修理支出应予资本化，选项 A错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，采用合理的方法进行摊销，
31、选项 B 错误；对于融资租赁的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧，选项 C 错误。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，在确定同定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项C 投资者投入的同定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述
32、错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 员工培训费应计入当期损益。【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 B【试题解析】 投资者投入围定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生在建工程减值时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 B【试题解析】 企业应根据固定资产所含经济利益预期实现方式确定固定
33、资产折旧方法。【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 B【试题解析】 按照企业会计准则一固定资产的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 B【试题解析】 企业更新改造的同定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 B【试题解析】 一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费
34、用处理。【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 B【试题解析】 对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发乍的，则应作为当期费用处理。【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产28 【正确答案】 B【试题解析】 在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出
35、计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 【正确答案】 (1)2012 年 2 月 10 日，预付备料款借：预付账款 160贷：银行存款 160(2)2012 年 8 月 2 日，办理建筑工程价款结算借：在建工程一建筑工程(冷却塔) 300一建筑工程(发电车间) 500贷：银行存款 640预付账款 160(3)2012 年 10 月 8 日，购入发电设备借：工程物资一发电设备 700应交税费一应交增值税(进项税额)119贷：银行存款 819(4)2013 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算借：在建工程一建筑工
36、程(冷却塔) 300一建筑工程(发电车间) 500贷：应付票据 800(5)2013 年 4 月 1 日，将发电设备交乙公司安装借：在建工程一安装工程(发电设备) 700贷：工程物资一发电设备 700(6)2013 年 5 月 10 日，办理安装一程价款结算借：在建工程一安装工程(发电设备) 100贷：银行存款 100(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程一待摊支出 58贷：银行存款 58(8)进行负荷联合试车借：在建一程一待摊支出 30贷：原材料 20 银行存款 10借：银行存款 40贷：在建工程一待摊支出 40(9)计算分配待摊支出并结转在建工程待摊支出分摊率
37、=(58+3040)(1000+600+100+700)100=2发电车间应分摊的待摊支出=10002=20( 万元)冷却塔应分摊的待摊支出=6002=12( 万元)发电设备应分摊的待摊支出=(700+100)2=16( 万元 )结转在建工程：借：在建工程一建筑工程(发电车间)20一建筑工程(冷却塔)12一安装工程(发电设备)16贷：在建工程一待摊支出 48(10)计算已完工的同定资产的成本，结转固定资产发电乍间的成本=1000+20=1020(万元)冷却塔的成本=600+12=602( 万元)发电设备的成本=(700+100)+16=816( 万元)借：固定资产一发电车间 1020一冷却塔
38、612一发电设备 816贷：在建工程一建筑工程(发电车间)1020一建筑工程(冷却塔)612一安装工程(发电设备)816【知识模块】 固定资产31 【正确答案】 (1)事项(1) 甲公司会计处理不正确。理由：购买同定资产的价款超过正常信用条佴延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定；购买价款与其现值的差额在信用期间内采用实际利率法进行摊销。同定资产入账金额=200024869=4973 8(万元)2013 年固定资产应计折旧金额=4973859 12=746 07( 万元)2013 年未确认融资费用摊销额=4973810 9 12=37304(万元)更正的会计分
39、录为：借：未确认融资费用 10262(6000-49738)贷：固定资产 10262借：累计折旧 15393(900-74607)贷：管理费用 15393借：财务费用 37304贷：未确认融资费用 37304(2)事项(2)甲公司会计处理不正确。理有：弃置费用的现值应计入固定资产成本，并计提折旧；弃置费用终值与现值的差额应按实际利率法分期确认为财务费用。弃置费用的价值=2000.1420=2840（万元）更正的会计分录为：调整固定资产初始入账价值；借：固定资产 2840贷：预计负债 2840补提固定资产折旧：借：库存商品 35.5（284040612）贷：累计折旧 35.5确认财务费用：借：财
40、务费用 71（28405%612）贷：预计负债 71【知识模块】 固定资产【知识模块】 固定资产32 【正确答案】 借：在建工程 1003应交税费一应交增值税-进项税额) 170贷：银行存款 1173【知识模块】 固定资产33 【正确答案】 借：在建工程 17贷：原材料 l2应付职工薪酬 5【知识模块】 固定资产34 【正确答案】 借：固定资产 1020贷：在建工程 1020【知识模块】 固定资产35 【正确答案】 20121 该生产线应计提的折旧额=(102012)6=168( 万元)。【知识模块】 固定资产36 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日生产线的未来现金流量现值为 70
41、8 万元，而公允价值减去处置费用后的净额为 600 万元，所以，该生产线可收回金额为二者较高者即 708 万元；其计提减值准备前账面价值=1020-168=852(万元)，高于可收回金额，故应计提减值准备的金额=852-708=144( 万元) 。借：资产减值损失 144贷：固定资产减值准备 144【知识模块】 固定资产37 【正确答案】 2013 年 6 月 30 日改良前该生产线累计计提的折旧额=168+(708-8)512=238(万元)。借：在建工程 638累计折旧 238固定资产减值准备 144贷：固定资产 1020【知识模块】 固定资产38 【正确答案】 改良后该生产线成本=638+122=760(万元)。2013 年度改良后应计提折旧额=(760-10)8412=3125(万元)。【知识模块】 固定资产
