1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某增值税一般纳税企业购入一批小商品，进货价格为 117 万元，包括增值税进项税额 17 万元，所购商品到达后验收发现商品短缺 20，其中合理损失 5，另15的短缺尚待查明原因，该商品应计入存货的实际成本为( )万元。（A）9945 （B） 936 （C） 85 （D）802 某商品流通企业采购某产品 200 件，每件商品的售价是 3 万元，增值税发票上的金额是 51 万元，另支付了 20
2、万元的采购费用。该企业采购的该批商品的单位成本为( )万元。（A）29 （B） 31 （C） 324 （D）3443 下列关于存货的会计处理，正确的是( )。（A）为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本（B）非正常原因造成的存货净损失冲减当期管理费用（C）以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失（D）商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用较小的，应计入采购存货成本4 为了计算出可变现净值，必须先确定估计售价，以下关于估计售价确定方法的说法中，错误的是( ) 。（A）为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或者商品的合同价格作为其可变现净值的计
3、量基础（B）如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货的可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础（C）没有销售合同或劳务合同约定的存货，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格或原材料的市场价格作为计量基础（D）如果企业持有存货的数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以市场价格作为可变现净值的计算基础5 下列关于存货跌价准备转回的处理中，不正确的是( )。（A）资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值（B）企业的存货计提的存货跌价准备不得转回（C）企业确定存货的可变现净值，既不能提前确定，也不能延后确定（D）当符合存货跌价准备转回的条件
4、时，应存原已计提的存货跌价准备的金额内转回6 2012 年，某股份有限公司根据市场需求的变化，决定停止生产甲产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产甲产品的外购 A 材料全部出售，2012 年 12 月 31 日其成本为 95 万元，数量为 10 吨。据市场调查，A 材料的市场销售价格为 10 万元吨，同时销售 10 吨 A 材料可能发生的销售费用及税金 1 万元。2012 年 12 月 31 日 A 材料的账面价值为( )万元。（A）99 （B） 95 （C） 100 （D）2007 甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012 年 12 月31 日原材料A
5、 材料的实际成本为 160 万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为 140 万元，假设不发生其他购买费用。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由 200 万元降为 170 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 20 万元，预计销售费用及税金为 35 万元。假定该公司 2012 年初“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额 10 万元。2012 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。（A）50 （B） 65 （C） 35 （D）758 2012 年 12 月 31 日，B 原材料的账面成本为 5
6、30 万元，因产品结构调整，无法再使用 B 原材料，准备将其I 售，估计 B 材料市场价格为 540 万元估计的销售费用及相关税金为 12 万元。年末计提跌价准备前，B 材料的跌价准备余额为零，则年末计提存货跌价准备( )万元。（A）10 （B） 0 （C） 12 （D）2二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 企业期末在编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货” 项目中的有( )。（A）材料采购 （B）包装物（C）半成品 （D）工程物资10 应计入一般纳税企业委托加工物资成本的
7、有( )。（A）委托加工过程中发出物资的实际成本（B）由受托加工方代收代交的、并出具了增值税发票用于应税项目的增值税（C）由受托加工方代收代交的、加工收回后用于连续生产的加工应税消费品的消费税（D）支付的加工费11 直接出售的存货，其可变现净值的影响因素有( )。（A）生产成本 （B）预计售价（C）预计销售费用 （D）预计销售税金12 存货存在下列情形之一的( )，通常表明存货的可变现净值为零。（A）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望（B）已霉烂变质的存货（C）已过期且无转让价值的存货（D）生产中已不再需要，且已无使用价值和转让价值的存货13 存货存在下列情形之一的( )
8、，通常表明存货的可变现净值低于成本。（A）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望（B）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格（C）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需求，而该原材料的市场价格又低于其账面价值（D）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌14 下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有( )。（A）未确认收入的发出商品 （B）发生的存货盘盈（C）计提存货跌价准备 （D）委托外单位加工发出的材料三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；
9、表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 投资者投入存货的成本，应当按照公允价值来确定。 ( )（A）正确（B）错误16 企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。( )（A）正确（B）错误17 企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本(金额较小的情况除外) 。 ( )（A）正确（B）错误18 收回的委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、增值税等。( )（A）正确（B）错误19 对于用于生产而持有的材料等，如果其生
10、产的产成品的可变现净值预计高于产成品的生产成本，则该材料应当按照材料成本计量，即不计提跌价准备。 ( )（A）正确（B）错误20 对于用于出售的材料等，只需要将材料的成本与根据材料本身的估计售价、估计销售费用及相关税金确定的可变现净值相比即可。 ( )（A）正确（B）错误21 企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，已计提的存货跌价准备不需结转。 ( )（A）正确（B）错误22 存货跌价准备一经计提，日后不得转回。 ( )（A）正确（B）错误23 销售材料结转的存货跌价准备应当冲减其他业务成本。 ( )（A）正确（B）错误24 如果企业持有的同一项存货数量多
11、于销售合同或劳务合同订购的数量的，应以合同金额作为可变现净值的计算基础。 ( )（A）正确（B）错误25 对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。 ( )（A）正确（B）错误26 导致存货跌价准备转回的是当期存货可变现净值高于其成本。 ( )（A）正确（B）错误27 如果按存货类别计提存货跌价准备的，应当按照发：生销售、债务重组、非货币性资产交换等而转出存货的成本占该存货未转出前该类别存货成本的比例结转相应的存货跌价准备。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位
12、小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 甲公司库存器械在 2012 年 12 月 31 日的账面余额为 350 万元，已计提存货跌价准备 50 万元。2013 年 1 月 20 日，甲公司将上述器械对外出售，售价为 300 万元，增值税销项税额为 51 万元，收到款项存入银行。要求：编制出售商品时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)29 甲公司委托乙企业加工应税消费品 A 材料，收回后的 A 材料用于继续生产应税消费品 B 产品，适用的消费税税率均为 10；甲公司、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司对原材料按实际成本进行核算。有
13、关资料如下：(1)2012 年 11 月 2 日，甲公司发出委托加工材料一批，实际成本为 360 000 元。(2)2012 年 12 月 20 日，甲公司以银行存款支付乙企业加工费 50 000 元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。(3)12 月 25 日，甲公司以银行存款支付往返运杂费 10 000 元。(4)12 月 31 日，A 材料加工完成，已收回并验收入库。甲公司收回的 A 材料用于生产合同所需的 B 产品 1 000 件，B 产品合同价格 800 元件。要求：编制甲公司委托加工材料的有关会计分录。30 2012 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面价值为 19 000
14、万元，其具体情况如下：(1)A 产品 1000 件，每件成本为 20 万元，其中 500 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 25 万元，其余 A 产品未签订销售合同。A 产品 2012 年 12 月 31 日的市场价格为每件 205 万元，预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金 35 万元。(2)B 配件 250 套，每套成本为 10 万元。B 配件是专门为组装 A 产品而购进的。250 套 B 配件可以组装成 250 件 A 产品。B 配件 2012 年 12 月 31 日的市场价格为每套 12 万元。将 B 配件组装成 A 产品，预计每件还需要发生加工成本 1
15、5 万元。2012 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 300 万元(均为对 A 产品计提的存货跌价准备)， 2012 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 180 万元。要求：编制 2012 年 12 月 31 日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)31 某企业库存化工原材料由于品种繁多，期末采用按照类别计提跌价准备的方法对存货计价，A 类存货中有 800 万元的原材料专门为某客户加工产品而储备，另外200 万元的原材料没有专门合同，其他情况见表 21。要求：计算该企业期末应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)32 甲、乙两
16、公司均为一般纳税企业，适用增值税税率 17。2012 年 12 月初，甲公司库存 A 材料 3 000 千克，实际成本为 280 万元；库存 B 材料 3 800 千克，实际成本为 155 万元；库存 C 材料 4 500 千克，实际成本为 112 万元。甲公司材料发出按先进先出法计价。2012 年 12 月甲公司发生下列相关业务：1 日，财产清查时，发现盘亏 A 材料的实际成本为 187 万元，原因尚待查明。10 日，委托乙公司将 C 材料深加工为更高级的 B 材料用于连续生产应税消费品，按协议向乙公司发出 C 材料 2 700 千克。 12 日，以银行存款购入 A 材料 8 800 千克，
17、取得的增值税发票注明：含税价款合计 5733 万元。15 日，将购入的 A 材料验收入库，入库时发现短缺 100 千克，确认为途中合理损耗。31 日，确认当月 1 日盘亏 A 材料属管理不当所致，全部损失计入当期损益。要求：编制以上业务的会计分录并列示有关计算过程。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。33 乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012 年 9 月 26 日乙公司与甲公司签订销售合同：南乙公司于
18、2013 年 3 月 6 日向甲公司销售笔记本电脑300 台。每台售价 15 万元。2012 年 12 月 31 日乙公司库存笔记本电脑500 台，单位成本 13 万元。2012 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 12 万元，预计销售税费均为每台 005 万元。乙公司于 2013 年 3 月 6 日向甲公司销售笔记本电脑300 台，每台 15 万元。乙公司于 2013 年 4 月 6 日销售笔记本电脑 50 台，市场销售价格为每台 11 万元。货款均已收到。乙公司是一般纳税企业。适用的增值税税率为 17。要求：(1)编制 2012 年计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。(2)编
19、制 2013 年有关销售业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)34 某股份有限责任公司期末持有下列存货，按单项存货计提存货跌价准备。(1)甲材料为生产而储备，库存材料成本 200 万元，市价 188 万元，前期存货跌价准备余额 7 万元，甲材料生产产品所需的加工费用预讨 15 万元，其产品的预计售价为 230 万元，销售税费预计 5 万元。会计师认为，甲材料市价低于成本价，累计应提取存货跌价准备 12 万元，扣除已提取的存货跌价准备，当期提取存货跌价准备 5 万元，期末计价 12 万元。(2)乙材料为生产而储备，库存材料成本 400 万元，市价 420 万元，乙材料生产产品所需的加工费
20、用预计 180 万元，其产品的预计售价为 650 万元，销售税费预计为 85 万元。会计师认为，乙材料成本价低于市价，期末未提取存货跌价准备，期末计价 40 万元。(3)丙材料因不再需要而计划近期处置，库存材料成本 10 万元，已提取存货跌价准备 1 万元，市价 9 万元，销售税费预计 05 万元。会计师认为，丙材料的可变现净值低于成本，应累计提取存货跌价准备 15 万元，当期提取存货跌价准备05 万元，期末计价 85 万元。(4)A 产品全部为合同生产，成本 488 万元，合同售价 517 万元，相同商品的售价为 488 万元，预计销售税费 35 万元。会计师认为，A 产品可变现净值等于成本
21、，当期不计提存货跌价准备。要求：分析该公司期末各项存货计提存货跌价准备的会计处理是否正确(列出分析过程)。如有错误，写出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 入库前的合理损耗计入存货成本，应计入存货的实际成本1001001585(万元)。【知识模块】 存货2 【正确答案】 B【试题解析】 产品的单位成本(200320)200 31(万元件)，因此 B 项
22、为正确答案。【知识模块】 存货3 【正确答案】 A【试题解析】 非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出；对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理；商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。【知识模块】 存货4 【正确答案】 D【试题解析】 如果企业持有存货的数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础。【知识模块】 存货5 【正确答案】 B【试题解析】 企业的存货在符合条件的情况下，
23、可以转回计提的存货跌价准备。【知识模块】 存货6 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 12 月 31 日 A 材料的可变现净值 1010199(万元)，成本为 95 万元，可变现净值高于成本，所以账面价值为 95 万元。【知识模块】 存货7 【正确答案】 C【试题解析】 甲产品的可变现净值17035135(万元)，甲产品的成本16020180(万元) ，由于甲产品的可变现净值 135 万元低于成本的 180 万元，表明原材料应该按可变现净值计量。A 原材料可变现净值 1702035115(万元)，A 原材料应计提的存货跌价准备1601151035(万元)。【知识模块】 存货8 【正确答
24、案】 D【试题解析】 B 材料可变现净值：B 材料的估计售价一估计的销售费刚及相关税金54012528(万元) ；因材料的可变现净值 528 万元低于材料成本 530 万元，计提存货跌价准备金额5305282(万元)。【知识模块】 存货二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 工程物资是为在建工程项目而购入的，不属于存货，在资产负债表中单独列示。【知识模块】 存货10 【正确答案】 A,D【试题解析】 由受托加工方代收代交的、并出具了增值税发票
25、用于应税项目的增值税，应计入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目的借方；由受托加工方代收代交的、加工收回后用于连续生产的加工应税消费品的消费税，则应计入“应交税费应交消费税”科目的借方。【知识模块】 存货11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。【知识模块】 存货12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 上述 A 项只表明存货发生了减值，不意味着可变现净值为 0。【知识模块】 存货13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项全部正确。
26、【知识模块】 存货14 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，未确认收入的发出商品，风险没有转移，仍属于企业的存货，账面价值不变；选项 B，发生的存货盘盈，使存货账面价值增加；选项 C，期末存货账面价值应该是扣减存货跌价准备后的净额，计提存货跌价准备会引起账面价值增减变动；选项 D，不会引起存货账面价值变动。【知识模块】 存货三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 B【试题解析
27、】 投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。【知识模块】 存货16 【正确答案】 B【试题解析】 企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，会使材料单位成本增加。【知识模块】 存货17 【正确答案】 A【知识模块】 存货18 【正确答案】 B【试题解析】 增值税不一定计入收回委托加工存货的成本，如果企业是一般纳税人，且取得了增值税专用发票，那么所支付的增值税可以进行抵扣。如果企业是小规模纳税人无法取得增值税专用发票，那就计入成本。【知识模块】 存货19 【正确答案】 A【知识模块】 存货20 【正确答案】 A【知识模块】 存货21
28、【正确答案】 B【试题解析】 企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转已计提的存货跌价准备。【知识模块】 存货22 【正确答案】 B【试题解析】 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。【知识模块】 存货23 【正确答案】 A【知识模块】 存货24 【正确答案】 B【试题解析】 如果企业持有的同一项存货数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的，应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转同金额。超出合同部分的
29、存货的可变现净值，应当以般销售价格为基础计算。【知识模块】 存货25 【正确答案】 A【知识模块】 存货26 【正确答案】 B【试题解析】 导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。【知识模块】 存货27 【正确答案】 A【知识模块】 存货四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 【正确答案】 借：银行存款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额) 51
30、借：主营业务成本 350贷：库存商品 350借：存货跌价准备 50贷：主营业务成本 50【知识模块】 存货29 【正确答案】 甲公司有关会计处理如下：(1)发出委托加工材料时：借：委托加工物资 360 000贷：原材料 360 000(2)支付加工费及相关税金时：增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格(发出委托加工材料成本加工费)(1消费税税率)应支付的增值税50 000178 500(元)应支付的消费税(360 00050 000)(110)1045 55556( 兀)借：委托加工物资 50 000应交税费应交增值税(进项税额) 8 500应交消费税 45 555
31、56贷：银行存款 104 05556(3)支付运杂费：借：委托加工物资 10 000贷：银行存款 10 000(4)收回加工材料时：收回加工材材料实际成本360 00050 00010 000420 000(元)借：原材料 420 000贷：委托加工物资 420 000【知识模块】 存货30 【正确答案】 (1)A 产品：有销售合同部分：成本5002010 000(万元)可变现净值500(2535) 10 750(万元)没发生减值，这部分存货不需计提跌价准备。超过合同数量部分：成本5002010 000(元)A 产品可变现净值500(20535)8 500(万元)这部分存货需要计提减值准备 1
32、0 0008 5001 500(元)A 产品本期应计提存货跌价准备 1 500 一(300180)1 380(万元)(2)B 配件：用 B 配件生产的 A 产品发生了减值，所以用 B 配件应按照可变现净值计量。B 配件成本250102 500(万元)B 配可件可变现净值250(2053515)500(万元)B 配件应计提减值准备2 5005002 000(万元)会计分录：借：资产减值损失 3 380贷：存货跌价准备A 产品 1 380B 配件 2 000【知识模块】 存货31 【正确答案】 (1)有合同部分产品的成本8003201 120(万元)，可变现净值1 500801 420(万元)，没
33、有发生减值。(2)无合同部分产品的成本20080280(万元)，可变现净值29050240(万元) ，发生产品减值。用于生产无合同部分产品的材料的可变现净值2908050160(万元)，成本200( 万元) ，所以发生减值 40 万元。(3)会计分录为：借：资产减值损失 40贷：存货跌价准备 40【知识模块】 存货32 【正确答案】 1 日：盘亏 A 材料应转出的增值税进项税18717 03179( 万元)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 21879贷：原材料A 材料 187应交税费一应交增值税(进项税额转出) 0317910 日：发出 C 材料的实际成本112(2 7004 500)67
34、2(万元)借：委托加工物资 672货：原材料C 材料 67212 日：借：在途物资A 材料 490应交税费应交增值税(进项税额) 833贷：银行存款 573315 日：借：原材料A 材料 490贷：在途物资 49031 日：借：管理费用 21879贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 21879【知识模块】 存货五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。33 【正确答案】 (1)由于乙公司持有的笔记本电脑数量 500 台多于已经签订销售合同的数量 300
35、台。因此，销售合同约定数量 300 台应以合同价格作为计量基础，超过的部分 200 台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值300153000 05435(万元)账面成本30013390( 万元)成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为 0。没有合同的部分：可变现净值200122000 05230(万元)账面成本20013260( 万元)可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额26023030(万元)会计分录：借：资产减值损失 30贷：存货跌价准备 30(2)2013 年 3 月 6 日向公司销售笔记本电脑 300 台借：银行存款 5265
36、贷：主营业务收入(30015) 450应交税费应交增值税(销项税额)(45017) 765借：主营业务成本(30013) 390贷：库存商品 3902013 年 4 月 6 日销售笔记本电脑 50 台，市场销售价格为每台 11 万元借：银行存款 6435贷：主营业务收入(5011) 55应交税费应交增值税(销项税额)(5517)9 35借：主营业务成本(5013) 65 贷：库存商品 65因销售应结转的存货跌价准备305020075(万元)借：存货跌价准备 75贷：主营业务成本 75【知识模块】 存货34 【正确答案】 (1)错误。原因：甲材料为生产而储备，当用材料生产的产成品的可变现净值大于
37、产成品成本时，不需要计提存货跌价准备；当用材料生产的产成品的可变现净值小于产成品成本时，需要计提存货跌价准备，并且材料可变现净值，是以加工出的产品售价作为计算基础，不是以材料市价作为计算基础。产品生产成本20015215(万元)，产品可变现净值2305225(万元)，产成品的可变现净值大于产成品成本开寸，甲材料按应当按成本 200 万元计价，不需要计提存货跌价准备，还应转回前期存货跌价准备余额 7 万元。正确的会计处理：借：存货跌价准备甲材料 7贷：资产减值损失 7(2)错误。原因：乙材料是为生产而储备的，计提存货跌价准备时，应该先比较用材料生产的产品的可变现净值和产成品成本，而不是依据材料的
38、成本和市价；其可变现净值是以产品的预计售价减去至完工预计要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额确定。产品生产成本400180580(万元，产品可变现净值65085565(万元)，当用材料生产的产成品的可变现净值小于产成品成本时，需要计提存货跌价准备，乙材料可变现净值等于 65018085385(万元)，乙材料可变现净值低于成本400 万元，应按可变现净值 385 万元计价，当期应提取存货跌价准备 15 万元。正确的会计处理：借：资产减值损失 15贷：存货跌价准备乙材料 15(3)正确。原因：丙材料为待售材料，期末分析是否需要计提存货跌价准备，应以成本与可变现净值比较，并考虑前期存货跌价准备余额。丙材料可变现净值90585(万元)，产品成本为 10 万元，丙材料可变现净值低于成本，应按可变现净值 85 万元计价，累计应提取存货跌价准备 15 万元，扣除存货跌价准备余额 1 万元，当期应提取存货跌价准备 05 万元。(4)错误。原闪：A 产品为有合同待售商品，计算可变现净值时，以合同价为基础，并应扣除预计销售税费。A 产品可变现净值51735482(万元)A 产品可变现净值低于成本，按可变现净值 482 万元计价，当期应提取存货跌价准备 6 万元。正确的会计处理：借：资产减值损失 6贷：存款跌价准备A 产品 6【知识模块】 存货
