1、其他审计实务类型练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 当注册会计师与被审计单位在实收资本及资产、负债的确认方面存在异议,且无法协商一致时,注册会计师应当( )。（A）出具保留意见的验资报告（B）出具无法表示意见的验资报告（C）在验资报告意见段之后增列说明段,说明理由（D）在验资报告意见段之前增列说明段,说明理由2 下列说法不正确的是( )。（A）审验范围一般应限于与被审验单位截止特定日期止的注册资本实收或变更情况（B）出资者及被审验单位的责任是按照国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求出资,提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整（C）注册会计师的责任是按照独立审计准则的
2、要求,对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验,出具验资报告（D）注册会计师的审计依据是中国注册会计师审计准则第 1602 号验资3 注册会计师对外商投资企业的实收资本进行审验时,对外方投资者投入的进口实物资产,其价值应当以( )作为确认依据。（A）采购发票注明的价格（B）投资协议中双方协商的价值（C）资产评估机构评估的价值（D）商检部门出具的财产价值鉴定书4 注册会计师在验资报告中应当载明收件人的全称,对拟设立的股份有限公司,收件人应当是( ) 。（A）出资人（B）被审验单位（C）被审验单位的董事会（D）被审验单位的全体股东5 设立验资的审验范围一般应限于与被审验单位( )。（A）实收资
3、本实收情况有关的事项（B）注册资本实收情况有关的事项（C）实收资本及相关的资产、负债等有关的事项（D）实收资本以及相关的资产、负债等,也可能包括所有者权益项目以及相关的资产负债等6 如果投资者以货币资金出资,注册会计师应以( )作为验资依据。（A）被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表（B）被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单（C）被审验单位银行存款收款凭证和银行对账单（D）被审验单位银行存款收款凭证和银行转账凭证7 注册会计师验资过程中实施的审验程序通常不应包括( )。（A）观察（B）监盘（C）分析性复核（D）查询函证8 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围不包括(
4、 )。（A）管理咨询、投资咨询（B）代理记账、税务代理（C）担任常年会计顾问（D）验资二、多项选择题9 下列审验目标你认为正确的有( )。（A）货币出资,审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的货币资金如期、足额存入被审验单位与其所在地银行开设的账户（B）实物出资,审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的实物资产如期、足额投入被审验单位,并办理有关财产权转移手续（C）知识产权、非专利技术、土地使用权出资,审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的知识产权、非专利技术、土地使用权等无形资产如期、足额投入被审验单位,并办理有关财产权转移手续（D）净资产出资,审验出资者是
5、否按照协议、合同、章程的规定将与净资产出资有关的资产和负债如期、足额转入审验单位,并办理有关财产权转移手续10 需要注册会计师进行设立验资的情形有( )。（A）出资者将其对被审验单位的债权转为股权（B）被审验单位向企业登记机关申请设立登记（C）出资者分期缴纳注册资本（D）被审验单位出资者新投入资本11 总体验资计划包括的内容有( )。（A）验资类型、委托目的和审验范围（B）以往的验资和审计情况中的审验领域（C）验资工作进度及时间、收费预算（D）验资工作底稿的索引号12 注册会计师遇到( )时,应当拒绝出具验资报告并解除业务约定。（A）被审验单位或其出资者不能及时足额缴付验资费用（B）被审验单位
6、或其出资者不能提供真实、合法、完整的验资资料（C）被审验单位或其出资者对应当实施的审验程序不予合作,甚至阻挠审验（D）被审验单位坚持要求注册会计师作不实证明13 出具验资报告的前提是( )。（A）完成预定的审验程序（B）取得充分、适当的审验证据（C）分析和评价审验结论（D）验资工作底稿已经归档保管14 注册会计师应当在验资报告说明段予以反映的情况有( )。（A）注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变更情况的确认方面存在异议 ,且无法协商一致（B）拟设立企业及其出资者尚未办妥实物、无形资产出资的财产权转移手续,但已承诺在国家规定的期限内办妥有关手续（C）已设立企业尚未对注册资本的实收或变更情
7、况做出相关会计处理（D）被审验单位由于严重亏损并导致增资前净资产小于注册资本15 注册会计师在对被审验单位的货币资金进行审验时,发现( )时不予确认投入的资本。（A）收款单位是投资者（B）缴款用途注明是投资款（C）银行回单未加盖收讫章（D）银行对账单来自非指定银行三、综合分析题16 公司系拟设立有限责任公司,根据协议、章程的规定,其申请登记的注册资本为人民币 3000 万元,由甲公司和乙公司于 2006 年 2 月 28 日之前缴足。其中,甲公司出资 2400 万元,占注册资本金额的 80%,出资方式为: 甲公司拥有 a 机器设备 10 台,计2100 万元,有效期限尚余 8 年的 b 专利权
8、 1 项,计 300 万元;乙公司出资 600 万元,占注册资本金额的 20%,出资方式为货币。甲公司于 2006 年 2 月 27 日投入 a 机器设备 10 台,办理了交接手续,公司全体股东确认的价值为 2100 万元; 同日,甲公司投入有效期限尚余 8 年的 b 专利权 1 项,办理了交接手续,公司全体股东确认的价值为300 万元。甲公司与公司尚未办妥 b 专利权转让登记手续,但已承诺按照有关规定,在公司成立后 6 个月内办妥 b 专利权转让登记手续,并报公司登记机关备案。乙公司于 2006 年 2 月 21 日和 23 日分别缴存中国银行市营业部人民币账户(账号451809001689
9、1)200 万元和 400 万元。ABC 会计师事务所的注册会计师 A 和 B 负责执行该项验资业务,在按照规定实施了所有审验程序后,于 2006 年 3 月 2 日结束外勤工作,并于 2006 年 3 月 4 日签发了下列验资报告。 验资报告公司(筹)董事会: 我们接受委托,审验了贵公司(筹)截至 2006 年 2 月 28 日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹 )的责任。我们的责任是对贵公司(筹) 注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审验过程中,我们结合贵公司(筹) 的实
10、际情况,实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定,贵公司(筹) 申请登记的注册资本为人民币 3000 万元,由甲公司和乙公司于 2006年 2 月 28 日之前缴足。 经我们审验,截至 2006 年 2 月 28 日止,贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币 3000 万元。各股东以货币出资 600 万元,实物出资 2100 万元,知识产权出资 300 万元。附件:验资事项说明注册资本实收情况明细表本所的企业法人营业执照复印件银行进账单等入资凭证复印件实物转让清单专利证书复印件和专利登记簿副本复印件公司设立批文、名称预先核准通知单出资单位资产、负债、权益情况表 ABC
11、会计师事务所(公章) 中国注册会计师 A(签名并盖章)中国注册会计师 B(签名并盖章)地址:中国 市报告日期:2006 年 3 月 4 日附件1:验资事项说明一、组建及审批情况(从略)二、申请的注册资本及出资规定根据经批准的协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币 3000 万元,由全体股东于 2006 年 2 月 28 日之前缴足。其中,甲公司应出资人民币 2400 万元,占注册资本金额的 80%,出资方式为实物 2100 万元、知识产权 300 万元; 乙公司应出资人民币 600 万元,占注册资本金额的 20%,出资方式为货币。三、审验结果截至 2006年 2 月 28 日
12、止,贵公司(筹)已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币 3000万元。(一) 甲公司缴纳人民币 2400 万元。其中:2006 年 2 月 27 日投入 a 机器设备10 台, 公司全体股东确认的价值为 2100 万元;同日,投入有效期限尚余 8 年的 b 专利权 1 项, 公司全体股东确认的价值为 300 万元。(二)乙公司缴纳人民币 600 万元,于 2006 年 2 月 21 日和 23 日分别缴存中国银行市营业部人民币账户(账号4518090016891)200 万元和 400 万元。四、其他事项(一)截至 2006 年 2 月 28 日止,以专利权出资的甲公司尚未与公司办妥 b
13、 专利权转让登记手续,但甲公司已承诺按照有关规定,在公司成立后 6 个月内办妥 b 专利权转让登记手续,并报公司登记机关备案。(二)本验资报告供贵公司(筹) 申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用,不应被视为是对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当所造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。附件 2: 附件 3:本所的企业法人营业执照复印件(从略 )附件 4:银行进账单等入资凭证复印件(从略 )附件 5:实物转让清单 (从略) 附件 6:专利证书复印件和专利登记簿副本复印件(从略 )附件 7:公司设立批文、名称预先核准通
14、知单(从略)附件 8:出资单位资产、负债、权益情况表(从略) 要求:1.针对甲公司出资的 b 专利权,A 和 B 注册会计师应当实施哪些具体审验程序?2.在审验过程中,A 和 B 注册会计师遇到哪些情形时,应当拒绝出具验资报告并解除验资业务约定?3.请指出上述验资报告中的不妥之处,并予以更正。四、判断题17 验资是指注册会计师按照独立审计准则的要求,对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验,并出具验资报告。( )（A）正确（B）错误18 验资报告应当合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求,同时也应被视为对被审验单位验资报告日后资本
15、保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。( )（A）正确（B）错误19 变更验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本和实收资本(股本)增、减变动情况有关的事项。( )（A）正确（B）错误20 根据国家有关规定,企业因出资者、出资比例等发生变化但注册资本金额不变,而需要按照有关规定向企业登记主管机关申请办理变更登记时,无需提交验资报告。( )（A）正确（B）错误21 对于出资者以实物、知识产权、非专利技术和土地使用权等出资的,其价值应当经各出资者认可,并应当依法办理财产权转移手续。对于国家规定应当在一定期限内办理财产权转移手续,但在验资时尚未办妥的,注册会计师应当获取被审验单位与其出资者签署的
16、在规定期限内办妥财产权转移手续的承诺函,并在验资报告的范围段中予以反映。( )（A）正确（B）错误22 设立验资的审验范围主要包括实收资本以及相关的资产、负债等,也包括所有者权益项目以及相关的资产、负债等。( )（A）正确（B）错误23 保护资产的安全、完整,出具真实、合法的验资报告是注册会计师的责任。( )（A）正确（B）错误24 注册会计师在发表审验意见时,应当说明已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况。( )（A）正确（B）错误25 验资报告具有法定证明力,供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。( )（A）正确（B）错误其他审计实务类型练习试卷 1 答案
17、与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【知识模块】 其他审计实务类型2 【正确答案】 D【知识模块】 其他审计实务类型3 【正确答案】 D【知识模块】 其他审计实务类型4 【正确答案】 D【知识模块】 其他审计实务类型5 【正确答案】 B【知识模块】 其他审计实务类型6 【正确答案】 B【知识模块】 其他审计实务类型7 【正确答案】 C【知识模块】 其他审计实务类型8 【正确答案】 D【知识模块】 其他审计实务类型二、多项选择题9 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他审计实务类型10 【正确答案】 B,C【知识模块】 其他审计实务类型11 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 其他
18、审计实务类型12 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 其他审计实务类型13 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 其他审计实务类型14 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他审计实务类型15 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 其他审计实务类型三、综合分析题16 【正确答案】 (1)针对甲公司出资的 b 专利权,注册会计师 A 和 B 应当实施以下具体审验程序:检查 b 专利权的出资清单中的名称、有效状况、作价等内容是否符合协议、合同、章程的规定；若专利权人为全民所有制单位,检查专利权转让是否经过上级主管部门批准；检查 b 专利证书验资出资前的产权是否归出资者所有；检查 b 专利权
19、是否办理交接手续,交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认；检查专利出资金额占注册资本的比例是否符合国家的有关规定；检查 b 专利权是否办理变更手续,国家允许在企业成立后一定期限内办理上述手续,但在验资时尚未办理完毕的,检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期限内办妥有关手续的承诺函；核对 b 专利权出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。(2)在审验过程中,注册会计师 A 和 B 遇到以下情形时,应当拒绝出具验资报告,并解除验资业务约定。被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料；被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作,甚至阻挠审验；被审验单位或其出资者坚持
20、要求注册会计师作不实证明；出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定；被审验单位或其出资者不按国家规定进行资产评估、价值鉴定、办理有关财产权转移手续；被审验单位减少注册资本或合并、分离时,不按国家规定进行公告债务清单或债务担保；拟设定企业及其出资者拒绝签署办理有关财产权转移手续的承诺函；前期出资的实物、无形资产未按规定办理有关财产权转移手续。【知识模块】 其他审计实务类型四、判断题17 【正确答案】 B【知识模块】 其他审计实务类型18 【正确答案】 B【知识模块】 其他审计实务类型19 【正确答案】 A【知识模块】 其他审计实务类型20 【正确答案】 A【知识模块】 其他审计实务类型21 【正确答案】 B【知识模块】 其他审计实务类型22 【正确答案】 B【知识模块】 其他审计实务类型23 【正确答案】 B【知识模块】 其他审计实务类型24 【正确答案】 A【知识模块】 其他审计实务类型25 【正确答案】 A【知识模块】 其他审计实务类型
