1、印花税和契税法练习试卷 2 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 下列属于印花税纳税人的有( )。（A）签订加工承揽合同的两家中外合资企业（B）发放专利证的国家专利局（C）借款合同担保人（D）在国外书立，在国内使用技术合同的单位2 下列凭证中作为合同使用的，按合同贴印花税票的有( )。（A）保险单据（B）借款 (贷款)单据（C）仓单或栈单（D）订购单3 以下属于技术合同贴花的是( )。（A）技术开发（B）专利申请
2、权转让（C）专利权转让（D）非专利技术转让4 财产租赁合同可以是( )。（A）出租设备的合同（B）出租机动车辆的合同（C）出租柜台的合同（D）企业与主管部门签订的租赁承包合同5 印花税规定中记载资金的账簿是指( )。（A）记载现金的账簿（B）记载银行存款的账簿（C）记载实收资本的账簿（D）记载资本公积的账簿6 下列说法正确的有( ) 。（A）财产保险合同的计税依据为所保财产的金额（B）权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数（C）流动资金周转性借款以其规定的最高限额为计税依据（D）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用7 购销合同包括( ) 。（A）出版单位和发行单位之间订立的图书订书单（
3、B）二手房转让合同（C）商品房销售合同（D）发电厂与电网之间的购售电合同8 跨地区经营的分支机构的营业账簿，其印花税缴纳方法正确的是( )。（A）上级单位贴花，分支机构不贴花（B）上级核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴花（C）上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花（D）上级核拨资金的分支机构，上级和分支机构分别就其实收资本和账面资金全额计税贴花9 应税凭证所载金额是外国货币的，错误的做法是 ( )。（A）鼓励对外交往不纳税（B）按件贴花 5 元（C）以凭证书立当日国家外管局公布的外汇牌价折合成人民币计税（D）以凭证书立当月 1 日国家
4、外管局公布的外汇牌价折合成人民币计税10 下列免贴印花的项目有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金（B）企业改制中评估增加的资金（C）公司制改造中重办法人登记的新企业新启用的未增加资金的账簿（D）企业因改制签订的产权转移书据11 以下适用万分之三税率的项目有( )。（A）加工承揽合同（B）运输合同（C）建筑安装工程承包合同（D）技术合同12 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）分包或转包合同（B）会计咨询合同（C）财政贴息贷款合同（D）未列明金额的购销合同13 下列说法正确的是( )。（A）有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花（B）同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税
5、目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花（C）国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免税（D）国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳税14 以下按照产权转移书据项目征收印花税的有 ( )。（A）土地使用权出让合同（B）土地使用权转让合同（C）商品房销售合同（D）版权转让合同15 下面关于印花税的纳税地点表述正确的是 ( )。（A）一般实行就地纳税（B）由主管税务局决定纳税人的纳税地点（C）不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定（D）全国性商品展销会所签合同在展销会所在地就地纳税16 以下关于印花税的表述符合政策规定的是 ( )。（A）对纳税人以电
6、子形式签订的各类合同不征收印花税（B）对于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税（C）企业与主管部门签订的租赁承包经营合同不征印花税（D）某企业分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的 1%缴纳了印花税17 以下符合印花税政策规定的是( )。（A）一份购销合同中所载购销金额 100 万元，实际执行结果为 120 万元，签订合同时已按 100 万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税（B）对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用屯合同不属于列举征税的凭证，不
7、征收印花税（C）一项信贷业务既签整体借款合同，又分次开借据的，合同和借据都要计税贴花（D）企业改制中经评估增加的资金免予贴花18 以下符合印花税政策规定的是( )。（A）印花税应纳税额不足 1 角的 4 舍 5 入计算贴花（B）企业资本公积转增资本不缴纳印花税（C）国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印花税的计税依据为全程运费（D）对多贴印花税票的，纳税人可以申请退税或者在其他应税凭证上抵用19 契税的纳税人可以是( )。（A）国家机关（B）军事单位（C）个体经营者（D）外籍个人20 独资企业主张三的以下哪些情况会使其成为契税的纳税人( )。（A）将自有住房作股投资于自身经营的企业（B
8、）以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小屋一幢（C）接受抵债房屋一套（D）赠送思师一套房子21 根据契税有关规定，有些特殊方式转移土地房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。（A）以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）经法院判决的无效产权转移行为（D）企业分立中承受原土地、房屋权属22 以成交价格为契税计税依据的交易有( )。（A）等价交换房屋（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权出售（D）受赠房屋23 下列行为中计征契税的有( )。（A）以购买方式取得土地使用权（B）以划拨方式取得土地使用权（C）以
9、受赠方式取得土地使用权（D）以抵债方式取得土地使用权24 甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（A）丙企业缴纳契税 0.9 万元（B）丙企业缴纳契税 1.2 万元（C）乙企业缴纳契税 0.9 万元（D）乙企业缴纳契税 0.84 万元25 以下不符合契税减免条件的有( )。（A）事业单位用于经营的受让土地房屋（B）城镇职工购买商品房（C）取得荒山土地使用权，用于娱乐设施建设（D）国家机关、事业单位承受土地房屋作为办公场所26 下列行为按规定免征契税的有( )。（A）承受荒山、荒丘土地使
10、用权，用于果园建设（B）学校承受的对外经营的宾馆（C）城镇职工按规定第一次购买公有住房（D）因不可抗力灭失住房而重新购买住房27 下列免征契税的情况有( )。（A）某市属重点高校承受土地用于扩建校园（B）卫生局承受土地用于 SARS 研究室建设（C）税务局承受土地用于办公楼建设（D）38 军承受土地用于靶场建设28 以下说法错误的有( )。（A）土地使用权的转让包括农村集体土地承包经营权的转移（B）以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税（C）继承土地房屋权属免征契税（D）国有资产行政性调整和划转过程中的土地权属转移的不征契税29 以下说法正确的有( )。（A）法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税
11、款应予退还（B）对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税（C）自然人与其个人独资企业无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的不正确收契税，但对于自然人与其一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转的应征收契税（D）对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税30 契税纳税义务发生时间可以是( )。（A）取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天（B）签订房地产权属转移合同的当天（C）办理房地产产权证的当天（D）交纳房地产预付款的当天31 某外资企业将土地使用权转让给另一家内资企业，则外资企业要涉及的税种有( )。（A）土地增值税（B）契税（C）营业税（D）城建税32 以下符合契税
12、政策规定的是( )。（A）由于契税由承受方缴纳，所以土地使用权交换，由少付货币或其他经济利益的一方缴纳契税（B）公司制改造过程中改变土地房屋权属的，应免征契税（C）国有资产行政性调整和划转过程中的土地权属转移的不征契税（D）承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税33 以下符合契税政策规定的有( )。（A）承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率（B）纳税人应当自纳税义务发生 15 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报（C）纳税人在办理变更土地房屋产权登记手续之后缴纳契税（D）对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判决撤销
13、房屋所有权证后，已纳契税款应予退还印花税和契税法练习试卷 2 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A,D【试题解析】 专利证由领受人交纳印花税，不由发放人交纳。担保人不属于印花税的纳税范围。【知识模块】 印花税和契税法2 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述都属于合同性质的凭证，应按各自项目合同所适用税率计税贴花。【知识模块】 印花税和契税法3 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD
14、 属于技术合同，C 属于产权转移书据。【知识模块】 印花税和契税法4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。【知识模块】 印花税和契税法5 【正确答案】 C,D【试题解析】 资金账簿。是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。【知识模块】 印花税和契税法6 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额。BCD 三项符合税法规定。【知识模块】 印花税和契税法7 【正确答案】
15、A,D【试题解析】 AD 属于购销合同；BC 属于产权转移书据。【知识模块】 印花税和契税法8 【正确答案】 B,C【试题解析】 跨地区经营的分支机构的营业账簿，各分支机构于其所在地计算贴花。上级核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴花；上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花。上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属资金数额后的余额部分计税贴花。【知识模块】 印花税和契税法9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 应税凭证所载金额是外国货币的，以凭证书立当日国家外管局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。【知识模块】 印花税和契税
16、法10 【正确答案】 C,D【试题解析】 AB 按规定贴花；C 未增资的账簿不再贴花，未贴花和新增资的部分按规定贴花；D 属于免贴印花的范畴。【知识模块】 印花税和契税法11 【正确答案】 C,D【试题解析】 加工承揽合同、运输合同适用万分之五税率。建筑安装工程承包合同、技术合同适用万分之三的税率。【知识模块】 印花税和契税法12 【正确答案】 A,D【试题解析】 即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；会计咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价格计算
17、贴花。【知识模块】 印花税和契税法13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 有些合同签订时无法确认计税金额，可以定额贴花 5 元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD 符合税法规定。【知识模块】 印花税和契税法14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、版权转让合同均按产权转移书据征收印花税。【知识模块】 印花税和契税法15 【正确答案】 A,C【试题解析】 印花税一般实行就地纳税，全国性商品展销会所签合同回其所在地后及时办理完税贴花手续；不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府自行确定
18、。【知识模块】 印花税和契税法16 【正确答案】 B,C【试题解析】 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税，A 不正确。需要贴花的合同，从形式上看也包括作为合同使用的凭证，B 正确。企业与主管部门签订的租赁承包经营合同不属于印花税应税合同的范围，C 正确。融资租赁合同应依照借款合同对待，按万分之零点五计算贴花，D 不正确。【知识模块】 印花税和契税法17 【正确答案】 A,B【试题解析】 应税合同签订时纳税义务就已产生，对已履行并贴花的合同，所载金额与实际执行金额不一致的，只要双方未修改合同金额，就不再办理完税手续，A 正确。对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统
19、、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，B正确。一项信贷业务既签整体借款合同，又一次或分次开借据的，以借款合同所载金额为依据计税贴花，C 错误。企业改制中经评估增加的资金按规定贴花， D 错误。【知识模块】 印花税和契税法18 【正确答案】 B,C【试题解析】 印花税票金额最低为 1 角，应纳税额不足 1 角的免纳印花税；1 角以上四舍五入计算，A 错误。企业资本公积转增资本并没有增加企业的资金总额，所以不必贴花，B 正确。国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作
20、为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税，C 正确。多贴的印花税票不可申请退税或者在其他应税凭证上抵用， D 错误。【知识模块】 印花税和契税法19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。契税的纳税人包括企事业单位；国家机关；军事单位；城镇、乡村居民个人；私营组织和个体工商户；华侨、港澳台同胞；外商投资企业和外国企业，以及外国人等。【知识模块】 印花税和契税法20 【正确答案】 B,C【试题解析】 将自有住房作股投资于自身经营的企业，产权所有人和使用人没发生变化，不缴纳契税；以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小
21、屋一幢、接受抵债房屋一套，都发生了产权转移，作为承受方应缴纳契税；赠送恩师一套房子，恩师作为受赠方是契税的纳税人。【知识模块】 印花税和契税法21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 印花税和契税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。等价交换房屋免纳契税，受赠房屋参照市场上同类土地、房屋价格计算应纳契税。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 划拨方式取得土地使用权不在契税征税范围内，购买、受赠、抵债方式取得土地使用权均属于契税的征税范围。【知识模块】 印花税和契税法24 【正确答案】
22、 B,C【试题解析】 乙企业按评估作价入股金额计算契税=303%=0.9(万元)；丙企业按成交价格计算契税=403%=1.2( 万元)。【知识模块】 印花税和契税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 只有 D 符合契税减免规定，ABC 都应按规定缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法26 【正确答案】 A,C【试题解析】 事业单位对外经营而承受的房屋土地权属应缴纳契税。因不可抗力灭失住房而重新购买住房，并非规定免税，而是酌情准予减征或者免征契税。【知识模块】 印花税和契税法27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学
23、、医疗、科研和军事设施的，免征契税。【知识模块】 印花税和契税法28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 农村集体土地承包经营权的转移不在土地使用权转让的范围内；以获奖方式得到的房屋权属在契税征收范围内；法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。【知识模块】 印花税和契税法29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，按规定不征收契税。【知识模块】 印花税和契税法
24、30 【正确答案】 A,B【试题解析】 契税的纳税义务与合同契约签订关系直接相关，只有 AB 符合纳税义务发生时间的规定，CD 都不涉及房地产合同契约的签订。【知识模块】 印花税和契税法31 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税由承受方缴纳，外商投资企业不缴纳城建税。转让土地使用权由转让方缴纳土地增值税；转让土地使用权按转让无形资产缴纳营业税。【知识模块】 印花税和契税法32 【正确答案】 C,D【试题解析】 契税由承受方缴纳，所以土地使用权交换，由多付货币或其他经济利益的一方缴纳契税，A 错误。非公司改造成公司的公司制改造中，整体改建为公司制的企业承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；国有
25、企业(公司)在新公司中所占股份超过 50%的，对新公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；对其余涉及土地、房屋权属转移的，征收契税，B 错误。C 符合契税优惠的特殊规定。承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率，D 正确。【知识模块】 印花税和契税法33 【正确答案】 A,D【试题解析】 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率，A 正确。纳税人应当自纳税义务发生 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，B错误。契税完税后，土地、房产管理部门才可给纳税人办理相关权属变更手续，C错误。D 符合契税的政策规定。【知识模块】 印花税和契税法
