1、印花税法和契税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。（A）1785 万元（B） 180 万元（C） 2025 万元（D）204 万元2 A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B
2、公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥。货物价差由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 03，A、B 两公司共应缴纳印花税为 ( )。（A）90 元（B） 120 元（C） 420 元（D）480 元3 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000元，委托方提供价值 60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )。（A）20 元（B） 21 元（C） 38 元（D）39 元4 某企业与海外公司 2011 年签订一份金顿为 500 万芙元的采购合同，并按合同金额的 03缴纳了印花税。2011
3、年修改该舍同，将金额增加为 661 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 688，当月 1 日美元与人民币的汇率为 69，剥该企业 2011 年应缴纳的印花税为( )。(保留到元)（A）0（B） 3323 元（C） 3333 元（D）13643 元5 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿6 2011 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴
4、花。5 月底合同解除。甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税( )。（A）75 元（B） 8 元（C） 95 元（D）125 元7 某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用 4 万元，装卸费用 05 万元该货物运输合同应缴印花税额为( )。（A）25 元（B） 5 元（C） 20 元（D）225 元8 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）150 元（B）
5、 600 元（C） 1050 元（D）1200 元9 下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是( )。（A）家庭财产两全保险合同（B） 2012 年初金融机构与小型微利企业签订的借款合同（C）商品储备管理公司资金账簿（D）与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同10 甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为( )。（A）500 元（B） 2400 元（C） 3000 元（D）3600 元11 下列各项中，属于印花税免税凭证的是( )。（A）个人租房合同（B）企业总账账簿（C）农牧业保险合同（D）技术合同12
6、 A 公司从 B 汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定， 5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 10 个月，月租金为 128 万元。则 A 公司应缴印花税额( ) 。（A）32 元（B） 128 元（C） 600 元（D）2400 元13 某企业 2011 年 2 月开业，建账时共设 9 个账簿，其中包括 1 年资金账簿，资金账簿中记载实收资本 300 万元。设置账簿应缴纳的印花税为( )。（A）45 元（B） 1500 元（C） 1540 元（D）1545 元14 下列各项中，应征收契税的是( )。（A）法定继承人承受房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C
7、）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 下列属于印花税的纳税人有( )。（A）借款合同的担保人（B）发放商标注册证的国家商标局（C）在国外书立，在国内使用技术合同的单位（D）签订加工承揽合同的两家中外合资企业16 下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（A）产品加工合同（B）法律咨询合同（C）技术开发合同（D）出版印刷合同17 下列各项中，应征收印
8、花税的有( )。（A）分包或转包合同（B）会计咨询合同（C）财政贴息贷款合同（D）未列明金额的购销合同18 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠予不动产登记表19 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金应贴花（B）企业改制中经评估增加的资金应贴花（C）企业因改制签订的产权转移书据应贴花（D）联通吸收合并网通，新增加的资本原已贴花的部分不再贴花20 下列关于印花税纳税人表述中，正确的有( )。（A）各类电子应税凭证的签订人，也是印花税的纳税人（B）印
9、花税的纳税人包括合同的担保人、证人（C）现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国食业（D）政府部门发给的各种权利、许可证照需要缴纳印花税21 营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据为( )两项合计金额。（A）资本公积（B）盈余公积（C）所有者权益（D）实收资本22 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）版权转移书据（B）税务咨询合同（C）专利申请转让协议（D）未列明金额的购销合同23 下列印花税应税凭证中，按每件 5 元定额贴花的有( )。（A）购销合同（B）权利许可证照（C）其他营业账簿（D）产权转移书据24 下列应税凭证的计税依据分别为( )。（A）购买股权转让书据，为书立当日证
10、券市场成交价格（B）货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计（C）融资租赁合同为租赁费（D）以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计25 下列项目中，不属于印花税应税凭证的有( )。（A）劳动用工合同（B）银行现金收付登记簿（C）建筑工程转包合同（D）技术开发合同26 由受托方提供原材料的加工承揽合同计税依据包括( )。（A）加工或承揽收入（B）受托方提供的原材料金额（C）受托方提供的辅助材料金额（D）委托方提供的原材料金额27 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销三、计算题要求列
11、出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 某电子企业 2011 年 4 月签订以下合同：(1)与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，工厂(委托方)提供价值 70 万元的原材料，电子企业(受托方)提供价值 15 万元的辅助材料，另收加工费 20 万元。(2)与铁路部门签订运输保管合同，所载运输费及保管费共计 2 万元。(3)与某开发公司签订技术转让合同，规定按开发产品销售收入的 2提取转让收入，每季度结算一次。(4)与某农机站签订租赁合同，将本企业 3 台闲置设备出租，总价值 21 万元，租期1 年，每年每台租金 2 万元。(5
12、)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元。要求：请计算该电子企业 2011 年 4 月共缴印花税税额。印花税法和契税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计戢金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+800)0 3=2 04(万元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 以货换货方式进行商
13、品交易签订的购销合同。应以合同所载购销合计金额计税贴花。A、B 的公司共应缴纳印花税=(300000+400000)0 32=420(元) 。3 【正确答案】 B【试题解析】 委托方提供原料主料的加工承揽合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据，应纳印花税=(2000+40000)0 5=21( 元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2011 年应缴纳的印花税=(661-500)100006880.=3323( 元) 。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对无息、贴息贷款合同免税；选项 B，属于购销合同。选项 C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所
14、立的书据免税。选项D，不属于印花税征税范围，不属于应税凭证。6 【正确答案】 A【试题解析】 根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。本题应补缴印花税=(5000+7500)1-5=75(元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用应纳印花税=400000 5=20(元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0 3=0 12(万元)。9
15、【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 为印花税的免税凭证。10 【正确答案】 B【试题解析】 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。应纳税额=(5000000-1000000)032=2400(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均属印花税应税凭证。12 【正确答案】 B【试题解析】 财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按 1贴花。应纳印花税=12800101=128(元 )。13 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=(9-1)5+300000005=1540(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 法定继承人承受房屋权属，不
16、缴契税；以行政划拨方式取得土地使用权时，不缴契税；经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；以获奖方式承受土地、房屋权属，属于契税的征税范围。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 C,D【试题解析】 外商投资企业和外国企业属于印花税纳税义务人。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 印花税税法列举了十个应税合同，不包括选项 B17
17、 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 为非应税合同；选项 C 为免纳印花税合同。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 “产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；选项 C 属于技术合同的范围。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。20 【正确答案】 A,C【试题解析】 各类电子应税凭证的签订人也是印花税的纳税人；立合同人，是各类合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人，选项 B 不正确；“权利、许可证照”只包括列举的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不是各种证
18、照。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额作为计税依据。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，不属于技术咨询，其所立合同不需贴花，选项 B 不应征收印花税；选项 A 为产权转移书据；选项 C 为技术合同；选项 D 为购销合同。23 【正确答案】 B,C【试题解析】 印花税税目中只有营业账簿中“其他营业账簿”、权利许可证照按每件 5 元贴印花税票。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。25 【正确答案】 A,B【试题解析
19、】 选项 A 不属于印花税应税凭证；选项 B 是仅用于内部备查的账簿，也不属于印花税应税凭证。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 加工承揽合同中受托方提供原材料的，原材料、辅料、加工费均要作为印花税的计税依据。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 印花税是由纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。选项 A 所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 (1)加工承揽合同以合同中规定的受托方加工费和提供的辅料之和作为计税依据。应纳税额=(15+20)1000005=175(元)(2)同一凭证载有两个或两个以上经济事项，如未分别记载金额，应按最高一种适用税率计税贴花，应纳税额=200001=20( 元)。(3)该技术转让合同签定时无法确定计税金额，应先按定额贴花 5 元；季末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花税票。(4)租赁合同计税金额是租赁费金额应纳税额=2000031=60(元)(5)签订广告制作合同应缴纳的印花税：应纳税额=3000005+7000003=36( 元)
