1、增值税法练习试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 采取赊销方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间是( )。（A）销售方发出货物当天（B）购买方收到货物当天（C）合同约定收款日当天（D）取得有关凭证当天2 增值税法规定,下列业务中,增值税一般纳税人应开具专用发票的是( )。（A）提供修理修配业务（B）销售报关出口货物（C）销售房地产（D）向消费者销售货物3 现行增值税纳税人中所称中华人民共和国境内是指销售货物的( )在我国境内。（A）货物启运地（B）最
2、终销售地（C）货物支付地（D）企业所在地4 增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额,应从( )中扣减。（A）发生进货退回或折让当期的进项税额（B）发生进货退回或折让当期的销项税额（C）发生进货退出或折让当期的进项税额（D）发生进货退出或折让当期的销项税额5 下列项目中免征增值税的是( )。（A）销售家用电器（B）进口直接用于科研的仪器（C）销售图书报刊（D）将自产货物捐赠给希望工程6 商业企业购进货物的进项税额抵扣时限为( )之后。（A）购入货物到达企业（B）购入货物验收（C）购入货物付出货款（D）购入货物售出7 增值税制度规定,纳税人以一个月为一期纳税的自期满之日起( )日内申报纳
3、税；以 1、3、5、10、15 日为一期纳税的,自期满之日起( )日内预缴税款。（A）15；10（B） 10；10（C） 10；5（D）7；58 下列各项中,不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）非固定业户销售货物应当向销售地主管税务机关申报纳税（C）固定业户的分支机构应当向其总机构所在地主管税务机关申报纳税（D）非固定业户到外县(市)销售货物,未向销售地报税的 ,由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代
4、码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 下列各项中属于一般出口企业办理增值税出口退税时必须提供的凭证有( )。（A）购进出口货物的专用发票税款抵扣联或普通发票（B）出口货物销售明细账（C）出口收汇单证（D）盖有海关验讫章的出口货物报关单(出口退税联)10 按照增值税专用发票管理制度规定,增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况包括( ) 。（A）烟厂将香烟作为礼品赠送某单位的有关人员（B）轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)（C）酒厂直接向消费者销售自产白酒（D）国有粮食购销企业销售救灾救济粮11 按照增值税专用发票等规定,以货物发出当天为增值
5、税专用发票开具时限的结算方式包括( ) 。（A）预收货款（B）委托银行收款（C）分期付款（D）将货物交付他人代销12 增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价款和价外费用都应并入销售额纳税,但税法规定的价外费用不包括( )。（A）包装物押金收入（B）向购买方收取的销项税额（C）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（D）承运部门将运费发票交给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费13 增值税一般纳税人销售( )时,不得开具增值税专用发票。（A）销售报关出口的货物（B）销售代销货物（C）直接销售给使用单位的汽车（D）销售免税货物14 增值税法规定,对销售除( )以外
6、的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还、会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税。（A）啤酒（B）黄酒（C）白酒（D）药酒三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 某木器厂为增值税一般纳税人,2007 年 10 月发生如下经济业务:(1)外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并已验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的税款为 4 万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为 1 万元。(2)外购建筑材料用于装修公司办公楼,取得对方开具的增值税专用发票注明的增值税税额为 9 万元,材料已验收入库。(3)进口生产家具用的辅助
7、材料一批,关税完税价格为 8 万元,已纳关税 1 万元。(4)销售办公家具,取得销售额(含增值税)93.6 万元。上述增值税专用发票、运费发票和关税完税凭证,均经主管税务机关认证。要求:根据上述资料计算该厂当期进项税额、销项税额和应纳增值税税额。16 北方某电视机厂为增值税一般纳税人,2007 年 10 月份发生以下业务:(1)在本地销售彩电 950 台,每台不含税价款 2000 元,发送给本企业职工活动中心 50台。(2)月末向外地分支机构发出 300 台彩电,为下月销售储备。支付给运输企业运费5000 元,其中装卸搬运费 800 元,运输企业将运费发票开给外地分支机构。(3)本月外购原材料
8、,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金为 34000元,货已入库,但发票尚未到税务机关认证。上月底接受投资的一批显像管,取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明的税金为 85000 元,该发票经税务机关认证。(4)本月公益性捐赠自产电视机 10 台。(5)本月生产经营用水取得水厂开具的专用发票上注明的价款为 150000 元,用电取得电厂开具的专用发票上注明的价款为 350000 元,发票均经过税务机关认证；生产经营共耗外购原材料成本为 10000 元。要求:计算该企业本月应纳增值税。17 2007 年 10 月,某果酱厂(增值税一般纳税人)发生下列业务:(1)向果园收购水果
9、 20000 千克,收购凭证上反映的金额为 20000 元(收购凭证经主管税务机关认证)。在运输途中因管理不善,水果腐烂 2000 千克。(2)水果运回后,用于发放职工福利 400 千克,用于厂职工食堂 600 千克。(3)当月将其余的水果全部加工成果酱 800 千克(20 千克水果加工成 1 千克果酱)。其中,700 千克果酱全部对外销售,售价 30 元/千克； 50 千克果酱因管理不善被盗；另外 50 千克果酱用于厂办招待所。要求:计算该厂当月应纳增值税税额。18 某电器商场为增值税一般纳税人。2007 年 12 月份发生如下经济业务:(1)销售特种空调取得含税销售收入 160000 元,
10、同时提供安装服务收取安装费 20000元。(2)销售电视机 80 台,每台含税零售单价为 2400 元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入 200 元。(3)代销一批数码相机,按含税销售总额的 5%提取代销手续费 15000 元。(4)当月该商场其他商品含税销售额为 175500 元。(5)购进热水器 50 台,不含税单价为 800 元,货款已付；购进 DVD 播放机 100 台,不含税单价为 600 元。两项业务取得的增值税专用发票均已经主管税务机关认证。另有 40 台 DVD 播放机未向厂家付款。(6)购置税控收款机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为 70000 元,增值税税额为 1
11、1900 元。(7)该商场 11 月份有未抵扣进项税额 6000 元。要求:(1)计算该商场 12 月份的销项税额。(2)计算该商场 12 月份的进项税额。(3)计算该商场 12 月份的应纳增值税税额。(以上计算结果保留两位小数)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。19 嘉乐电器设备厂为增值税一般纳税人,主要生产某型号电机,该厂 2007 年 3 月发生如下业务:(1)销售电机 30 台,每台批发价 0.7 万元(不含税), 开出增值税专用发票,另外收取包装费和售后服务费 3 万元,开出普通发票一张。(2)以出厂价销售给某专业商店电机
12、 20 台,每台 0.65 万元(不含税),因该商店提前付款,嘉乐厂决定给予其 5%的销售折扣。(3)用“以旧换新”方式销售给某用户电机 4 台,开出普通发票注明价款 2.52 万元(已扣除收购旧货的成本 0.28 万元)。(4)以出厂价将电机 50 台发给外省市的所属机构用于销售,已向所属机构开具专用发票,支付运杂费 1.2 万元,其中包括建设基金 0.05 万元,装卸费 0.02 万元,保险费 0.18万元,并取得铁路运输发票。(5)该厂用 2 台电机与某水泥厂兑换 250 袋水泥,价款为 1.3 万元(不含税),当月将水泥用于房屋维修,双方都开具增值税专用发票。(6)当月购入钢材一批,增
13、值税专用发票注明的税款是 6.4 万元,已验收入库,在使用时,发现部分钢材规格不符合购货合同要求,经协商对方同意退货,退货钢材的不含税价为 3 万元,取得对方开出的红字增值税专用发票(退货程序符合有关规定)。(7)当月委托某企业加工电机配件,拨付的原材料实际成本为 1.8 万元,加工后配件已收回,受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为 0.4 万元,嘉乐厂以银行存款支付。(8)为加工某型号电机,从国外进口特种机床一台,到岸价格为 10 万元,关税税率为21%,已从海关取得完税凭证,货物已入库。(9)嘉乐厂为改善办公条件,自建同一规格和标准的楼房两栋,建筑安装总成本为 3000万元,成本利润率
14、为 20%。该公司将其中的一栋留作自用；另一栋对外销售,取得销售收入 2400 万元。该设备厂所取得的增值税专用发票、普通发票、铁路运输发票和海关完税凭证等,均已通过主管税务机关认证。要求:根据上述资料,请计算分析下列各题(结果保留两位小数 )。(1)当月准予抵扣的增值税进项税额和销项税额。(2)嘉乐厂当月应纳增值税、营业税的税额。20 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,退税率为 15%。2007 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下:(1)11 月份外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明的支付价款为 850 万元、增值税为 144.5 万元,材料、燃
15、料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票,注明的支付价款为 150 万元、增值税额为 25.5 万元,其中 20%用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明的价款为30 万元、增值税为 5.1 万元,支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元,支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票。出口销售货物取得销售额 500 万元。(2)12 月份免税进口料件一批,支付国外买价 300 万元,运抵我国海关前的运输费用、保管费用和装卸费用 50 万元,该料件进口关税税率为
16、20%,料件已验收入库；出口货物收取的销售额为 600 万元；内销货物 600 件,开具普通发票,取得含税销售额140.4 万元；将与内销货物相同的资产货物 200 件用于本企业基建工程,货物已移送。该企业 11 月和 12 月份取得的增值税专用发票和普通发票等,已通过主管税务机关认证。要求:采用“免、抵、退” 法计算企业 2007 年 11 月、12 月应纳(或应退)的增值税税额。增值税法练习试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【知
17、识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 A,C,
18、D【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 A,B【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 A,B【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 【正确答案】 当期进项税额=4+17%+(8+1)17%=5.6(万元)当期销项税额=93.6(1+17%)17%=13.6(万元)当期应纳税额=13.6-5.6=8( 万元)【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 当期销项税额=(950+50+10+300)200017
19、%=445400(元)当期进项税额=85000+1500006%+35000017%=153500(元)当期应纳税额=445400-153500=291900(元)【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 当期销项税额=(700+50)3017%=3825( 元)当期进项税额=2000013%-(2000+400+1600+1000)113%=1950(元)当期应纳税额=3825-1950=1875( 元)【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 (1)当期进项税额=(80050+600100)17%+11900-80200(1+17%)17%=26575.21(元)(2)当期销项税额=160
20、000(1+17%)+20000(1+17%)+2400(1+17%)80+150005%(1+17%)+175500(1+17%)17%=123141.03(元)(3)当期应纳税额=123141.03-26575.21-6000=90565.82( 元)【知识模块】 增值税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。19 【正确答案】 (1)当月的进项税额=(1.2-0.02-0.18)7%+(6.4-317%)+0.417%=6.03(万元)(2)当月的销项税额=300.7+3(1+17%)+200.65+(2.52+0.28)(1+1
21、7%)17%+ 500.6517%+1.317%=12.37(万元)(3)当月应纳税额=12.37-6.03=6.34(万元)(4)应纳营业税=300050%(1+20%)(1-3%)3%+24005%=175.67(万元)【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 (1)11 月份进项税额:外购材料、燃料的进项税额为 144.5 万元。外购动力的进项税额=25.580%=20.4(万元)委托加工业务的进项税额=5.1+107%=5.8(万元)销售货物运输费的进项税额=187%=1.26(万元)进项税额合计为 171.96 万元。出口不予免、抵、退税额=500(17%-15%)=10(万元)应纳
22、税额=30017%-(171.96-10)=-110.96(万元)出口货物免、抵、退税额=50015%=75(万元)应退税额为 75 万元。留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96( 万元)(2)12 月份免税进口料件组成价=(300+50)(1+20%)=420( 万元)免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=420(17%-15%)=8.4(万元)免、抵、退税不得免征和抵扣税额=600(17%-15%)-8.4=3.6( 万元)应纳税额=140.4600800(1+17%)17%-(0-3.6)-35.96=-5.16(万元)免、抵、退税额抵减额=42015%=63(万元)出口货物免、抵、退税额=60015%-63=27(万元)应退税额为 5.16 万元。当期免、抵税额=27-5.16=21.84(万元)【知识模块】 增值税法
