1、增值税练习试卷 12 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008 年 9 月发生如下业务：(1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入 12 万元，旧金首饰扣减了零售收入 2 万元。(2)商场超市销售各类水果蔬菜取得含税销售收入 5 万元，销售其他食品取得含税销售收入 60 万元。(3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300 万元，约定本月 15 日收回货款的 70%，剩余款项 10 月 15 日收回，商场本月15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专
2、用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90 万元，已扣减旧货物收购价格 5 万元。(4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件) 服装，按本月代销零售收入的 3%向委托方收取手续费 1.8 万元。(5)外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 360 万元(商品已付款 70%) ；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额140 万元，本月售出 70%。(6)从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。(7)国庆节前将经销的小家电发给员
3、工每人一件，购进成本共计 12 万元，零售价共计 15 万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1 万元，零售价 1.5 万元。(8)有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 0.3 万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台 0.25 万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。(9)购进 8 台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，增值税 3.4 万元。要求，根据增值税纳税申报表的口径： 1 计算该企业当月销项税额(不包括退货业务)( )万元。（A）45.9（B） 84.78（C） 52.15（D）88.762 计算该企业第(7)业务不予抵扣的进
4、项税额( )万元。（A）2.04（B） 2.15（C） 6.8.14（D）8.763 计算当月可抵扣的进项税额总和(不包括退货业务)( )万元。（A）19.02（B） 42.15（C） 68.14（D）78.764 计算该企业当月应纳增值税额( )万元。（A）9.02（B） 12.05（C） 12.15（D）16.565 某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2008 年 9 月发生下列业务：(1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款 55800 元；(2)商场本月从工艺厂 (小规模纳税人) 购进工艺品，取得税务机关代开的增
5、值税专用发票上注明价款为 80000 元，货款已经支付；(3)购进一辆自用的汽车，汽车价款 185000 元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；(4)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费 9600 元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；(5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000 元，其中包括销售化妆品不含税收入 94000 元，销售棕桐油 15000 元，鸭蛋 79000 元，农膜 150000 元(购货方自行提货，运费自担)，其余为其他商品，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出 969
6、0 元，取得国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；(6)该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入 1053000 元(其中销售化妆品取得收入 67860 元)；(7)上月售出的办公桌因为质量问题，协商给与 10%的折让，按规定重新开具了税控专用发票；该批办公桌原售价 500000 元；(8)该商场所属的宾馆取得客房收入 172020 元，餐饮收入 32000 元，歌厅收入132500 元，歌厅销售烟酒收入 25800 元；(9)本月该公司取得电费专用发票，注明增值税为 12.89 万元，宾馆和其他部门用电无法区分。(上述取得的符合规定的税控发票均通过认证。)根据上述资料回答
7、下列问题： 5 业务 5 的销项税额为( )元。（A）96470（B） 106740（C） 136000（D）167826 本月电费可以抵扣的进项税是( )元。（A）128900（B） 98542.15（C） 98752.15（D）96083.137 本月可以抵扣的进项税合计( )元。（A）324680.25（B） 356946（C） 359866.15（D）359896.218 该商场本月应纳增值税( )元。（A）-56614.15（B） -59292.45（C） -73440.25（D）-83645.219 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2008 年 10 月、11
8、 月发生以下业务：(1)10 月份业务如下：国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45 万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费 10 万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额 25.5 万元，其中 20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费 30 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款 5.1 万元，专用发票均经税务机关认证。国内销售货物不含税收入 150 万元，出口货物离岸价格 90 万元；支付销货运费 2 万元，取
9、得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额 16 万元。(2)11 月份业务如下：国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100 万元，货已入库，发票已经税务机关认证。进料加工免税进口料件到岸价格 40 万元，海关实征关税 10 万元。内销货物不含税收入 80 万元，出口货物离岸价 140 万元。(出口货物原征税率为 17%，退税率为 11%)根据以上资料，计算并回答下列问题： 9 该企业 10 月份进项税额为( )万元。（A）45.26（B） 40.79（C） 35.69（D）45.1210 该企业 10 月份出口退税额为( )万元。（A）23.69（B） 25.89（C） 7.7
10、（D）9.911 该企业 10 月份留抵税额为( )万元。（A）10.89（B） 11.05（C） 0（D）12.0212 下述关于该企业免抵退税中陈述正确的是( )。（A）该企业 11 月份免抵税额为 1.01 万元（B）该企业 11 月份留抵税额为 9.9 万元（C）该化工企业假如骗取国家退税，则税务机关可以对其停止 5 个月以上的出口退税权（D）该企业假如有视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退税凭证后，可以在规定退税清算期内申请办理退税手续的二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 北京某机动车制造股份公司为
11、增值税一般纳税人，2008 年 5 月有关业务如下：(1)销售 A 型小轿车 80 台，不含税单价 8 万元/台；销售货车 32 台，不含税单价3.4 万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额 71.18 万元。(2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 1000 万元、增值税税额 170 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20 万元，装卸费 8 万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 60 万元，另支付运费 5 万元；上述业务的运费发票均符合规定；(3)进口特制材料，境外成交价格 110 万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运
12、费20 万元，保险费 0.5 万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2 万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格 55 万元，支付境内运费 1.4 万元，境内安装调试费 3.6 万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票；(4)将 10 台 A 型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用货车 3 台；捐赠给汽车拉力赛 4 台特制越野车(消费税税率 20%)，生产成本 23.75 万元/ 台；(5)将 110 台 A 型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；(6)销售给某公司 B 型小轿车 200 辆，不含税单价 12 万元/ 辆，因量大该公司给予5%的优惠价
13、销售；同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/ 辆；(7)将 1 辆 A 型号的小轿车无偿赠送给希望工程；(8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；(9)从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300 万元，增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%；(10)按客户要求特制一辆小汽车，加装 1 厘米厚度钢板作车壳，加装排量为 15.2升的发动机，客户支付车款(含税)105 元，另付钢板费 1.8 万元，电脑三维测试安全系数费 0.98
14、 万元。该车成本合计为 72 万元；(11)本期自废旧物资单位购进废旧钢材一批，取得废旧物资专用发票，共支付价款 100 万。 (关税税率均为 10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B 型小汽车消费税税率 9%。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(注：本题不计算应纳消费税) 13 计算进口环节涉及的税金( )万元。(不含消费税)（A）106.27（B） 92.34（C） 91.23（D）53.2414 计算国内采购的可以抵扣进项税( )万元。（A）158.26（B） 260.2（C） 275.26（D）185.5615 计算 A 型小汽车的销项税( )万元
15、。（A）271.24（B） 273.36（C） 198.59（D）189.5616 计算 B 型小汽车的销项税( )万元。（A）302.36（B） 345.26（C） 402.13（D）403.5917 计算本月应纳增值税(不含进口部分)合计( )万元。（A）472.56（B） 460.55（C） 456.26（D）512.2518 下列陈述，正确的是( )。（A）捐赠汽车要依法计算销项税（B）受托定制汽车，其计税依据为以成本为基础的组价（C）具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣（D）折扣销售，可以按折扣后的销售额作为计税依据计
16、算增值税销项税19 甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)， 2008 年 3 月发生下列业务：(1)乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为 500000 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途；开具的原材料的税控专用发票已经转交购货方。甲企业取得货运企业的运费发票，运费金额 1.2 万元，杂费 0.35 万元；(2)3 月 6 日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额 12 万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月 16 日为付款期。但至本月底并未付款，
17、甲企业为了及时收回货款，提前分别开具了增值税专用发票 3份；(3)本月初丙企业从甲企业购进电脑 100 台，含税单价 3480 元，货物已验收入库，货款已付清，收到税控增值税专用发票；并支付售后服务费每台 600 元，取得收款收据；(4)丙企业本月取得零售收入 760500 元，在销售家用电器时，采用促销摸奖方式送出 3 台电脑，税务机关核定不含税金额合计为 12500 元；(5)丙企业为甲企业代购 A 原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票，注明价款 56 万元，甲企业已收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费 3.4
18、万元；(6)甲企业报关进口一生产用设备，主要用于来料加工业务，关税完税价格为 100万元，关税税率为 15%；进口一批电子管，完税价为 15 万，关税税率为 15%，取得海关完税凭证；(7)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税专用发票上注明的价款为 120000 元，并用其中的 30%对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格 39600 元；另 10%被雨水淋坏无法使用；(8)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为36000 元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 87340 元，购进商品支付的运费 14500 元取得
19、货物运输业发票(运费发票符合抵扣进项税规定)；(9)甲企业下设非独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入 20 万元，餐饮收入 30 万元；歌舞厅门票收入 3 万元；其中领用了甲企业原代购的 A 原材料用于装修舞厅，成本共 14 万。(计算结果保留两位小数)。根据上述资料回答下列问题： 19 甲企业本月销售环节应纳增值税( )元。（A）-86175.9（B） -106882.95（C） 116600.9（D）116700.920 乙企业本月应纳增值税( )元。（A）64640（B） 66640（C） 66840（D）7337221 丙企业可以抵扣的进项税为( )元。（A）154877.38（B
20、） 154437.05（C） 159319.1（D）168123.0522 丙企业本月应纳增值税( )元。（A）-41750.05（B） -46694.1（C） -35012.05（D）-55014.0523 甲企业进口环节缴纳的增值税( )元。（A）214825（B） 224825（C） 29325（D）2942524 下列陈述正确的是( )。（A）甲企业进口设备的增值税可以抵扣（B）进料加工的进口设备可免增值税，来料加工的进口设备不得免征增值税（C）甲企业装修舞厅领用原代购的 A 原材料属于进项税转出项目（D）丙企业取得的甲企业提前开具的 3 张专用发票均可以抵扣进项税增值税练习试卷 12
21、 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 当期销项税额=12(1+17%)17%+5(1+13%)13%+60(1+17%)17%+30017%+(90+5)(1+17%)17%+1.83%(1+ 17%)17%+1.5(1+17%)17%=1.74+0.58+8.72+51+13.8+8.72+0.22=84.78(万元)【知识模块】 增值税(四)2 【正确答案】 A【试题解析】 该企业第(7)业务不予抵扣的进项税额 =1217%=2.04(万元)(注：将购进的货物用于集体福利和个人消费，其进项税额不得抵扣，按购进
22、成本转出已抵扣的进项税额)【知识模块】 增值税(四)3 【正确答案】 C【试题解析】 当月可抵扣的进项税额总和=36017%+806%+613%+3.4- 2.04=61.2+4.8+0.78+3.4-2.04=68.14(万元)【知识模块】 增值税(四)4 【正确答案】 D【试题解析】 说明退货业务的税务处理：商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=0.3(1+17%)17%10=0.44(万元)商场向厂家退货，应扣减当期进项税额=0.25(1+17%)17%10=0.36(万元)(5)该企业本月应纳增值税销项税额进项税额=(84.78-0.44)-(68.14-0.36)=84.34-67.7
23、8=16.56(万元) 【知识模块】 增值税(四)5 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1)：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照规定依 13%的抵扣率计算抵扣进项税额。进项税=5580013%=7254( 元)业务(2)：进项税=800006%=4800( 元)业务(3)：购进汽车自用，是作为固定资产管理，其进项税不得抵扣，而应计入资产的成本。业务(4)：纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按 7%计算抵扣税额。进项税=215320+96007%=215992(元)业务(5)：棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用 13%税率；鸭蛋属于农产品，适用 13%税率；农膜属
24、于免税项目。销项税=(800000-15000-79000-150000)17%+ (15000+79000)13%=106740(元)运费抵扣税=96907%=551.12(元)业务(6)：销项税=1053000(1+17%)17%=153000(元)业务(7)：销售折让抵减收入项目，对应的销项税可以红字冲回。销项税=-50000017%10%=-8500(元)业务(8)：宾馆、餐饮、歌厅属于营业税应税项目，是增值税的非应税项目。业务(9)：由于购买的电力使用在增值税应税项目和免税项目以及营业税项目上，所以需要在三者之间划分。营业税的计税营业额=172020+32000+132500+258
25、00=362320(元)业务(9)：增值税应税收入合计=800000-150000+1053000(1+17%)- 50000=1500000(元)【知识模块】 增值税(四)6 【正确答案】 D【试题解析】 电费进项税不得抵扣的部分税金=128900(362320+150000)(362320+ 150000+1500000)=32816.87(元)电费可以抵扣的进项税=128900-32816.87=96083.13(元)【知识模块】 增值税(四)7 【正确答案】 A【试题解析】 本月可以抵扣的进项税合计=7254+4800+215992+551.12+96083.13=324680.25(
26、元)【知识模块】 增值税(四)8 【正确答案】 C【试题解析】 本月销售业务产生的销项税合计=106740+153000=259740(元)本月应缴纳的增值税=(259740-8500)-324680.25=-73440.25( 元) 【知识模块】 增值税(四)9 【正确答案】 C【试题解析】 10 月份进项税额合计=14.45+107%+25.5(1-40%)+5.1+27%=35.69(万元)【知识模块】 增值税(四)10 【正确答案】 D【试题解析】 当月免抵退税不得免抵额=90(17%-11%)=5.40(万元)当月应纳税额=15017%-(35.69-5.40)-16=25.5-30
27、.29-16=-20.79( 万元)当月免抵退税额=9011%=9.9( 万元)当月应退税额=9.9(万元)【知识模块】 增值税(四)11 【正确答案】 A【试题解析】 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税 =0(万元)留抵下月继续抵扣的税额=20.79-9.9=10.89(万元)【知识模块】 增值税(四)12 【正确答案】 A,D【试题解析】 11 月份：(1)免抵退税不得免抵税额的抵减额=(40+10)(17%-11%)=3(万元)(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140(17%-11%)-3=5.4(万元)(3)当月应纳税额=8017%-(10017%-5.4)-10.89=13
28、.6-11.6-10.89=-8.89(万元)(4)免抵退税额抵减额=(40+10)11%=5.5(万元)(5)出口货物 “免、抵、退”税额=14011%-5.5=9.9(万元)(6)该企业当月应退税额=8.89(万元)(7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)(8)免抵税额 =9.9-8.89=1.01(万元)对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退(免)税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请办理退税；假如该化工企业骗取国家退税，则税务机关可以对其停止 6 个月以上的出口退税权。 【知识模块】 增值税(四)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错
29、选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 D【试题解析】 进口环节涉及的税金：材料关税=(110+20+0.5)10%=13.05(万元)检测设备关税=5510%=5.50( 万元)进口材料增值税=(110+20.5+13.05)17%=24.40(万元 )检测设备增值税=(55+5.50)17%=10.29(万元)进口环节涉及的税金合计=13.05+5.50+24.40+10.29=53.24(万元)【知识模块】 增值税(四)14 【正确答案】 B【试题解析】 国内采购的可以抵扣进项税：可以抵扣的进项税=170+207%+6017%+57%+51+ 157%+1
30、890%+10010%=260.2(万元)【知识模块】 增值税(四)15 【正确答案】 B【试题解析】 A 型小汽车的销项税=(80+10+110+1)817%=273.36( 万元)【知识模块】 增值税(四)16 【正确答案】 C【试题解析】 B 型小汽车的销项税=20012(1-5%)+2000.5/1.17 17%=402.13(万元)【知识模块】 增值税(四)17 【正确答案】 B【试题解析】 越野车和特制小汽车的销项税=423.75(1+8%)(1-20%)17% +(105+1.8+0.98)1.1717%=37.46(万元)本月应纳增值税(不含进口部分)：货车和农用汽车的销项税=
31、(32+3)3.4+71.1817%=32.33(万元)本月应纳增值税=32.33+273.36+402.13+37.47-(260.2 +27%+24.40)=460.55(万元) 【知识模块】 增值税(四)18 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 增值税(四)19 【正确答案】 B【知识模块】 增值税(四)20 【正确答案】 D【知识模块】 增值税(四)21 【正确答案】 C【知识模块】 增值税(四)22 【正确答案】 B【知识模块】 增值税(四)23 【正确答案】 C【知识模块】 增值税(四)24 【正确答案】 C,D【试题解析】 业务(1)：乙销项税=50000017%=85000(
32、 元)甲企业进项税=50000017%+120007%=85840(元)业务(2)：丙企业提前取得专用发票，不属于税法规定的“未按规定取得专用发票”的情形，故丙企业可以抵扣的本月进项税=12000017%=20400(元)甲企业销项税=12000017%=20400( 元)业务(3)：甲企业销项税=(3480+600)(1+17%)17%100=59282.05(元)丙企业进项税=3480(1+17%)10017%=50564.10(元)业务(4)：丙企业销项税=760500(1+17%)17%+1250017%=112625(元)业务(5)：甲企业进项税=56000017%=95200( 元
33、)业务(6)：甲企业来料加工业务进口的设备免征进口增值税进口电子管缴纳增值税=150000(1+15%)17%=29325(元)业务(7)：乙企业进项税=12000017%=20400( 元)乙企业发生毁损货物，进项税转出=12000017%10%=2040(元)乙企业销项税=3960017%=6732( 元)业务(8)：丙企业进项税=87340+145007%=88355(元)业务(9)：甲企业进项税转出=14000017%=23800( 元)甲企业本月销售环节应纳增值税=20400+59282.05-(85840+95200+29325- 23800)=-106882.95(元)乙企业本月缴纳的增值税=85000+6732-(20400-2040)=73372(元)丙企业可以抵扣进项税=20400+50564.10+88355=159319.10(元)丙企业本月缴纳的增值税=112625-159319.10=-46694.10(元)【知识模块】 增值税(四)
