1、增值税练习试卷 1（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 增值税的理论增值额的含义是( )。（A）v+m（B） c+v+m（C） m（D）v2 我国目前实行增值税采用的类型是( )。（A）消费型增值税（B）收入型增值税（C）生产型增值税（D）积累型增值税3 视同销售的货物也应征收增值税，增值税这一规定的主要目的是( )。（A）平衡各类经营方式的税收负担（B）纳税人计税简便（C）税务机关征收简便（D）符合国际惯例4 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。（A）某商店为厂家代销服装（B）某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费（C）
2、某企业将外购的水泥用于基建工程（D）某企业将外购的床单用于职工福利5 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。（A）零售商店销售家具并实行有偿送货上门（B）电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（C）装潢公司为客户包工包料装修房屋（D）饭店提供餐饮服务并销售酒水6 下列行为，应征增值税的是( )。（A）邮政部门销售的集邮商品（B）银行开办的融资租赁业务（C）典当业的死当物品销售（D）邮政部门发行报刊7 下列收入中，应征增值税的是( )。（A）为转让著作权销售电影母片所取得的收入（B）工商部门为发放的营业执照收取的工本费（C）体育彩票发行收入（D）经营单位购入拍卖物品再销售8 下
3、列经营行为，属增值税征税范围的是( )。（A）某社会团体下属企业销售货物（B）某个人向受雇企业提供应税劳务（C）某生产企业附设饭店对外经营（D）某生产企业对外出租设备9 某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费 8000元，增值税由( ) 缴纳。（A）服装厂（B）剧团（C）服装厂代扣代缴（D）剧团代扣代缴10 下列各项收入片，应纳增值税的是( )。（A）某电视台广告播映收入（B）邮政部门邮政储蓄收入（C）某房地产开发公司销售办公楼收入（D）某商店销售化妆品收入11 下列行为中，属于增值税征税范围的是( )。（A）供电局销售电力（B）房地产开发公司销售房屋（C）歌舞餐厅提
4、供餐饮服务（D）咨询公司提供中介服务12 下列企业属于增值税一般纳税人，但可按 6%征收率征税的企业是( )。（A）机械厂销售机器设备（B）外贸公司出口一批服装（C）自来水公司销售自来水（D）煤矿企业销售煤炭13 一般纳税人销售货物，适用 13%税率的是( )。（A）销售图书（B）销售钢材（C）销售化妆品（D）销售机器设备14 下列货物销售，适用 17%税率的是( )。（A）某罐头厂生产鱼罐头销售（B）某蛋禽厂加工松花蛋销售（C）某自来水公司生产自来水销售（D）某煤气公司生产煤气销售15 某零售企业为一般纳税人，月销售收入为 29250 元，该企业当月计税销售额为( )元(假设所属货物适用税率
5、均为 17%)。（A）25000（B） 25884（C） 27594（D）3524016 某商场为小规模纳税人，2003 年 5 月实行还本销售家具，家具现零售价 16500元，5 年后还本，该商场增值税的计税销售额是( )。（A）16500（B） 14102.56（C） 15865.38（D）不征税17 某单位 2003 年 5 月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合曾值税暂行条例规定的是( ) 。（A）销售设备不缴纳增值税（B）销售旧货按 4%计算增值税（C）销售旧货不纳税（D）销售原值为 2 万元的摩托车取得收入 1 万元，不缴纳增值税18 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货
6、票，增值税销售额的确定是( )。（A）扣除折扣额的销售额（B）不扣除折扣额的销售额（C）折扣额（D）加上折扣额的销售额19 某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( ) 。（A）外购的低值易耗品（B）外购的固定资产（C）外购的货物用于基建工程（D）外购的货物分给职工20 纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是( )。（A）销售农业机械（B）销售煤炭（C）销售日用百货（D）销售自产的农产品21 依据增值税的有关规定，纳税人购进货物允许抵扣的时限是( )。（A）工业企业购进货物已在途（B）工业企业购进货物已到达（C）正业企业购进货物已验收入库（D）工
7、业企业购进货物已发出22 依据增值税的有关规定，从 1995 年 6 月 1 日起，纳税人收取的包装物押金允许不并入销售额征税的是( )。（A）啤酒（B）白酒（C）果酒（D）汽水23 下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是( )。（A）折让销售并开在同一发票上（B）以旧换新销售（C）还本销售（D）以物易物销售24 下列货物适用 17%税率的是( )。（A）生产销售啤酒（B）生产销售煤炭（C）生产销售石油液化气（D）生产销售暖气25 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）生产过程中出现的报废的在产品（B）校办企业生产本校教具的外购材料（C）校办企业生产用于对外销售
8、的教学仪器外购材料（D）生产企业用于经营管理的办公用品26 为减轻各地税务机关相互之间传递专用发票遗失信息的工作量，对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，要求统一刊登“遗失声明” 的报刊是( )。（A）经济日报（B） 中国税务杂志（C） 中国税务报（D）税务研究杂志27 某商业企业为增值税一般纳税人，2003 年 3 月外购货物 50 万元，增值税专用发票注明税款为 8.5 万元，当月销售货物 40 万元；4 月份外购货物 20 万元，增值税专用发票注明税款为 3.4 万元，当月销售货物 70 万元，销售货物均适用 17%的税率，则该商业企业 2003 年 4 月应纳增值税为( )。（A）10.2
9、 万元（B） 6.87 万元（C） 8.5 元（D）1.7 万元28 某酒厂为增值税一般纳税人，销售价值为 100 万元的白酒，包装物押金为 5 万元，按事先约定的期限，包装物未能收回。则该酒厂应纳消费税税额为( )。（A）17 万元（B） 17.33 万元（C） 17.85 万元（D）16.15 万元29 某百货商店 1999 年全年销售额为 120 万元，2000 年 4 月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为 31200 元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 26000 元，则该纳税人增值税计税销售额为( )。（A）30000 元（B） 31200 元（C） 29434
10、元（D）26666.67 元30 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为 2000 万元，关税税额为 2000万元，小汽车适用增值税税率为 17%，消费税税率为 5%，则该公司应纳增值税为( )。（A）680 万元（B） 375.79 万元（C） 1395.79 万元（D）715.79 万元31 自 2002 年起，外购免税农产品的扣除率调整为( )。（A）7%（B） 13%（C） 10%（D）17%32 某机动车经营公司销售旧机动车，取得收 80 万元，则应纳增值税为( )。（A）3.2 万元（B） 5.6 万元（C） 1.54 万元（D）4.8 万元33 申请办理般纳税人认定手续时需要
11、填写增值税一般纳税人申请认定表，此表中需要盖章的项目是( )。（A）基层税务部门意见和省级税务部门意见（B）税务征收部门意见和省级税务部门意见（C）基层税务部门意见和县(区)级税务部门意见（D）基层税务部门意见和税务征收部门意见34 某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有( )。（A）外购生产设备（B）外购修理用备件（C）外购生产用车辆（D）外购发给职工的节日慰问品35 按照增值税专用发票的管理规定，在一定条件下，可开具专用发票的是( )（A）销售兑税项目（B）销售不动产（C）将货物无偿赠送他人（D）将货物用于非应税项目36 某单位销售下列自己使用过的物品，按照增值税
12、的有关规定不纳税的是( )。（A）摩托车（B）游艇（C）小汽车（D）低于原值的机器37 下列行为中，属于未按规定领购发票的行为的是( )（A）转借、转让防伪发票专用品（B）私售、倒买、倒卖发票（C）涂改发票（D）开具作废发票38 对为经营出口货物企业非法提供或开具假专用发票或其他退税凭证的，按其非法所得处以( ) 以下罚款。（A）2 倍（B） 3 倍（C） 5 倍以下（D）10 倍以下39 某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为 18 万元，同类产品成本利润率为 8%，按同类产品售价计算的销售价格为 27 万元，则该批加工服装计征增值税销项税额的依据为( )。（A）18 万元（B） 19
13、.44 万元（C） 19.8 万元（D）27 万元40 某零售企业为一般纳税人，月销售收入为 29250 元，该企业当月计税销售额为( )元。（A）25000（B） 25884（C） 27594（D）3524041 下列项目中，不允许作为进项税额抵扣的是( )。（A）企业进口自用设备由海关代征的增值税（B）企业进口原料由海关代征的增值税（C）企业购入劳动保护用品（D）上期结转留抵的进项税金42 某商店(增值税小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一” 儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )元。（A）565.38（B） 588（C） 832.
14、08（D）88243 某增值税一般纳税人，2003 年 6 月从小规模纳税人处购入大米一批 20 吨，税务机关批准使用的收购凭证注明收购金额 20000 元。该企业将 15 吨大米用于本企业生产粮食白酒，取得产品销售额 25000 元(不含税)；另将 5 吨大米作为福利发放给本厂职工。则该企业当月应纳增值税额为( )。（A）2750 元（B） 2250 元（C） 2300 元（D）1600 元44 某厂商为增值税一般纳税人，该厂商于 2004 年 12 月将自产产品分别以 30 元、29 元、15 元的单价出售给甲、乙、丙三个企业，数量分别为 800 件、1200 件、1000 件，其中销售给
15、丙企业的单价为 15 元的产品被税务机关认定为不合理的偏低价格。当月该厂商在进行增值税销项税额计算时，其应税销售额按规定应该是( )。（A）74000 元（B） 88200 元（C） 90000 元（D）88500 元45 增值税一般纳税人中清抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须在一定期限内到税：务机关认证，否则不子抵扣进项税额。该期限是指( )。（A）自该专用发票取得之日起 90 日内。（B）自该专用发票取得之日起 60 口内。（C）自该专用发票取得之日起 30 日内。（D）自该专用发票取得之日起一个会计年度内。46 按照增值税现行相关规定，下列各项中，既是增值税法定税率。又是增值税
16、进项税额扣除率的是( ) 。（A）7%（B） 10%（C） 13%（D）15%47 增值税小规模纳税，人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票厂注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的通发票上注明的价款，依下列公式计算抵免税额，正确的是( )。（A）可抵免税额=价款(1+4%)4%（B）可抵免税额= 价款(1+6%)6%（C）可抵免税额= 价款(1+17%)17%（D）可抵免税额=价款3%48 按照增值税现行相关规定，下列有关增值税计税销售额的说法正确的是( )。（A）以物易物方式销售货物，
17、由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以进出差额为准计算缴纳增值税（D）以销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额49 增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过之日起一定期限内按照增值税打火规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。该期限是指( )。（A）自认证通过之日起的 30 日内（B）自认证通过之日起的 60 日内（C）认证通过之日起的当月（D）自认证通过之日起一个会计年度内50 下列各项，不属于增值税即征即退政策范围的是
18、( )：（A）利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工页岩油（B）利用城市生活垃圾生产的电力（C）原材料中掺有不少于 30%的石煤生产的水泥（D）利用煤矸石生产的电力51 某销售水果和蔬菜的个体工商户 2005 年 10 月的月销售额为 4000 元，且该月共计发生的购进水果和蔬菜的余额为 2800 元，该工商户实行的是按月缴纳增值税，则该月应纳增值税为( )。（A）160 元（B） 316 元（C） 0（D）240 元52 按照增值税相关规定，下列关于货物运输发票抵扣的说法中正确的是( )。（A）自 2003 年 12 月 1 日后开具的运输业发票实行先比对后抵扣（B）自 2003 年
19、 12 月 1 日起，纳税人取得的运输发票直接抵扣进项税（C）纳税人取得 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，直接实行抵扣（D）货运发票为未别注明运费和杂费的，按 60%核定比例计算抵扣53 某脱粒机厂(增值税一般纳税人)2005 年 10 月生产销售农用脱粒机取得不含税销售收入 80 万元，为农民修理脱粒机取得修理费收入 10 万元，当月购进零配件，增值税专用发票上注明的税款为 8.5 万元(零配件已验收入库)，则该厂本月应纳的增值税税额为( ) 。（A）3.01 万元（B） 3.35 万元（C） 3.05 万元（D）3.20 万元54 某食品厂为增值税一般纳税人，2005
20、年 8 月从一粮店(小规模纳税人)处购入面粉 2000 千克，每千克价税合计为 2.26 元，2005 年 9 月在将上述面粉运送往分厂的途中由于交通事故损失 200 千克，运到分厂后以每 1.5 千克面粉可以生产成品蛋糕一盒的工艺生产蛋糕 1200 盒，其中 1000 盒对外销售，100 盒因管理不善导致霉变而销毁，另有 100 盒用于馈赠本单位退休老干部，该纳税人 2005 年 9 月应做的进项税转出额为( ) 。（A）78 元（B） 52 元（C） 130 元（D）91 元55 某软件公司为增值税一般纳税人，某月销售自行开发生产的中文处理软件产品，销售收入为 80 万元，假设该纳税人当月
21、允许抵扣的进项税额为 3.4 万元，则该纳税人当月可以获得即征即退的增值税应退税额为( )。（A）3.4 万元（B） 13.6 万元（C） 7.8 万元（D）2.4 万元56 某工业企业甲为增值税一般纳税人，2005 年 8 月该企业发生如下业务：从国外进口一套设备并于当月验收入库，该设备的到岸价为 30 万元；购入一批进口原材料，到岸价为 62 万元，并约定于 2005 年 9 月 7 日付款，该批材料已经运到并待检验入库。已知进口设备与原材料的关税税率均为 15%；当月销售给乙企业货物取得销售收入 98 万元，期初留抵税额为 4 万元。该企业 2005 年 8 月应纳增值税税额或期末留抵税
22、额为( ) 。（A）5.33 万元（B） 0.54 万元（C） 12.66 万元（D）16.66 万元57 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2005 年 6 月购进原材料取得增值税专用发票上注明税款共 600 万元，支付设备公司修理费用取得增值税专用发票上注明税款20 万元；销售汽车取得销售收入(含税)8000 万元，兼营汽车租赁业务取得收入 20万元；兼营汽车运输业务取得收入 50 万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额，该厂当期应纳增值税为( )。（A）554.29 万元（B） 574.29 万元（C） 542.39 万元（D）562.39 万元58 按增值税相关规定，对
23、于进口货物进口环节增值税纳税申报表述正确的是( )。（A）由负责运输货物的海运公司在报关地海关申报纳税（B）由进口货物的企业的代理人在报关地海关申报纳税（C）由进口货物的企业的代理人在企业所在地海关申报纳税（D）由进口货物的企业自行向企业所在地海关申报纳税59 某制药厂为增值税一般纳税人 2005 年 10 月取得不含税销售额 1600 万元，其中含避孕药品和避孕用具销售收入 320 万元，该月此药厂购进原材料等取得的增值税专用发票上注明税款共 170 万元。由于各方面原因导致该药厂未能单独核算生产避孕药品和避孕用具的材料使用，导致与其他产品的生产不能准确划分。本月该药厂应纳增值税税额为( )
24、 。（A）47.6 万元（B） 81.6 万元（C） 102 万元（D）136 万元60 按增值税出口退税现行相关规定，对于按照“免、抵、退” 方法进行出口退税税务处理的计算过程下列说法正确的是( )。（A）免抵退税额的计算中应以出口货物离岸价格 (FOB)为准（B）免抵退税额的计算中应以出口货物离岸价格(FOB)减除国内部分运费为准（C）免抵退税额抵减额的计算中进料加工免税进口料件的价格应以货物到岸价格为准（D）免抵退税额抵减额的计算中进料加工免税进口料件的价格应为：货物到岸价格+海关关税。61 按增值税相关规定，纳税人销售自己使用过的、属于应征收消费税范围的机动车，其增值税的征税规定是(
25、)。（A）销售价格未超过原值的，免征增值税（B）销售价格超过原值的，按照 4%的征收率计算税额征收增值税（C）销售价格超过原值的，售价中超过原值的部分按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税（D）销售价格未超过原值的，按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税62 国内甲进出口公司 2005 年 6 月从美国进口货物一批，关税完税价格为 1500 万元，假设该货物适用的关税税率为 20%，增值税税率为 17%，消费税税率为10%(消费税=组成计税价格 *税率)。该公司此项进口业务应纳增值税为 ( ) 。（A）306 万元（B） 255 万元（C） 336.6 万元（D）340 万元63
26、下列关于增值税纳税人以外汇结算销售额的，折算成以人民币计算的销售额时，折合率的选择正确的是( )。（A）应采用销售额发生当天或当月 1 日的外汇市场价格，纳税人事先确定采用何种折合率后 1 年内不得变更（B）应采用销售额发生当天或当月 1 日的外汇市场价格，纳税人事先确定采用何种折合率后 2 年内不得变更（C）应采用销售额发生当天或当期期末的外汇市场价格，纳税人事先确定采用何种折合率后 1 年内不得变更（D）应采用销售额发生当天或当期期末的外汇市场价格，纳税人事先确定采用何种折合率后 2 年内不得变更64 某手机零售商为增值税一般纳税人，2005 年 10 月销售某品牌 A 型号的手机300
27、部，每部售价为 1500 元，2005 年 9 月售出的同品牌同型号手机本月发生退货，共计退货 8 部(2005 年 9 月每台售价为 1600 元)，退回的手机已退回厂商并办妥退回手续，同时收到对方开具的红字专用发票。则本月该零售商增值税销项税额为( )。（A）63524.79 元（B） 65384.62 元（C） 74324 元（D）63641.03 元65 某商场(一般纳税人)2005 年 10 月购进一批货物，双方约定分期付款。该商场当月取得对方开具的全额防伪税控增值税专用发票，并经税务机关认证，发票上注明税金 60000 元，10 月该商场支付 60%的货款。11 月份该商场收到货物
28、并验收入库，12 月份该商场支付另外 40%的货款，并于 2006 年 1 月份全部售出该批货物，则该商场 60000 元进项税额准予抵扣的时间为：( )（A）2005 年 10 月（B） 2005 年 11 月（C） 2005 年 12 月（D）2006 年 1 月66 某工厂(一般纳税人)2005 年 10 月份购进免税农产品一批，开具给农业生产者收购凭证上注明的价格为 68000 元，另缴纳农业特产税 6200 元，为该货物支付的运费和建设基金分别为 900 元和 120 元(有符合规定的运输发票)，装卸搬运费 300 元(有符合相关规定的发票) ，则该项业务准许抵扣的进项税税额为( )
29、。（A）7491.4 元（B） 8911.4 元（C） 9717.4 元（D）9709 元67 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。（A）对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款（B）对购货方不以偷税论处，但应按照有关规定不予抵扣进项税款（C）购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（D）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款68 某酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月 1 日销售啤酒取得销售收入 20 万元(已开具增值税专用发票) ，约定包装物于 20
30、 日内归还，同时收取包装物押金为2.34 万元，购货方于 10 月 28 日才将包装物返还，该厂当期该项业务应申报的销项税额为( )。（A）3.74 万元（B） 80 万元（C） 3.40 万元（D）3.25 万元69 某食品厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月 10 日，该厂上月购进的原材料发生非正常损失，其实际成本价 85 万元，其中免税农产品 15 万元，则该月应转出的进项税是( ) 。（A）14.45 万元（B） 14.14 万元（C） 13.85 万元（D）11.05 万元70 按照税法相关规定，已抵扣进项税额的购进货物发生增值税相关规定不允许抵扣的情况的，应作进项税转出处理
31、，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额，这里的实际成本是指( ) 。（A）进价+ 运费+ 保险费+其他相关费用+消费税（B）进价 +运费+消费税（C）进价 +运费+保险费 +其他相关费用（D）进价+ 消费税+ 支付给买方的买价中所含的增值税71 按照增值税相关规定，下列项目在计算增值税时应计入销售额的是( )。（A）销售方向购买方收取的销项税额（B）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（C）同时符合承运部门的运费发票开具给购货方和纳税人将该项发票转交给购货方两个条件的代垫运费（D）超过 1 年未收回的包装物押金72 对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，尽
32、管会计核算健全。且发生下列情况，但仍不可取消其一般纳税人资格的是( )。（A）虚开增值税：专用发票或者有偷、骗、抗税行为（B）连续 2 个月未申报（C）连续 6 个月纳税申报异常且无正当理由（D）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果73 按照现行规定，会计核算健全的下列纳税人应当被认定为一般纳税人的是( )。（A）年应税销售额为 150 万元，从事货物零售的纳税人（B）个体户（C）年应税销售额 120 万元的工业企业（D）年应税销售额为 200 万元的非企业性单位74 下列企业或企业性单位中不得认定为增值税一般纳税人的是( )。（A）以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业，会计制度核算健全，但年应税销售额仅为 120 万元（B）加油站（C）纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，从事工业加工，年应税销售额 20 万元的分支机构（D）年应税销售额为 180 万元的外商投资工业企业
