1、增值税练习试卷 6 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 (一)某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2006 年 9 月发生如下涉税业务：(1)本月向大型商场(增值税一般纳税人) 销售食品取得不含税收入 200000 元，开具增值税专用发票；向个体经营者销售食品取得含税收入 117000 元，开具普通发票。(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费 4000 元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人) 购进面粉一批，取得粮油经营部开
2、具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为 120000 元，税额为 20400 元，面粉已验收入库，另支付装卸费 800 元。发票已于当月申请并通过认证。(4)因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉 10965 元。其中含运费465 元、保险费 500 元。(5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品 20000 元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为 4:3:3。根据上述资料，回答下列问题：1 经盘点损失的面粉应转出进项税额( )元。（A）1430（B） 1300（C） 1335（D）1332.552 经盘点损失的食品应转出进项税额( )元。（
3、A）2600（B） 1040（C） 1820（D）13603 该企业当期允许抵扣的进项税额为( )元。（A）20400（B） 18025（C） 18705（D）04 该企业当期应纳增值税额( )元。（A）53375（B） 51000（C） 32975（D）322955 (二)某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为13%。 2006 年 4 月份有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 265 万元，外购货物准予抵扣进项税额 45.05 万元，货已验收入库，专用发票在当月申请并通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 132.5万元。上期
4、末留抵税款 7.95 万元。本月内销货物不含税销售额 132.5 万元。收款155.025 万元已存人银行。本月出口货物销售额折合人民币 280 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退 ”税额。根据上述资料回答下列问题：5 当期免抵退税不得免征和抵扣税额是( )万元。（A）0（B） 5.3（C） 11.2（D）5.96 当期应纳税额是( ) 万元。（A）-22.525（B） -16.625（C） -17.225（D）-24.5757 出口货物“ 免、抵、退”税额是( )万元。（A）19.175（B） 13.875（C） 33.725（D）30.3758 该企业当期应退税额( )万元。（A）16.
5、625（B） 19.175（C） 13.875（D）24.575二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 (一)某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆 100000 元(不含增值税)，2006 年 5 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商 A 小汽车 50 辆，并以银钱收据收取提货手续费 23400 元；经销商已提取 40 辆小汽车，其余 10 辆尚未提货；该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票。(2)捐赠给某汽车科学技术研究所(该企业的协作单位)小汽车 8 辆，并开具了增值税专用发票；为该
6、业务支付运费 12000 元，运输单位发票抬头为某汽车科学技术研究所，发票已由该厂转给某汽车科学技术研究所。(3)与特约经销商 B 签订了 60 辆小汽车的代销协议，代销手续费 5%，该厂当即开具了 60 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的 30 辆小汽车的代销清单及销贷款。(4)以价值 1000000 元的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且均未开具增值税专用发票。(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价 400000 元，已提取折旧 100000 元，销售价格 312000 元。(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额
7、4000000 元?货已入库；另支付运费金额 30000 元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 2000 元，保险费 3000 元。(7)从小规模纳税人(生产企业) 处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款 60000 元，贷已验收入库。(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100000 元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票。(9)购进办公用品一批，已取得增值税专用发票注明价款 20000 元；购置复印机一台，增值税
8、专用发票注明价款 50000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元。(10)上述取得的增值税专用发票和运输发票均在当月申请并通过认证。根据以上资料回答下列问题：9 该企业当月购进的项目中允许抵扣进项税额的有( )。（A）购进小汽车零配件取得运输单位开具的运输发票上注明的金额（B）从小规模纳税人处购进的小汽车零配件（C）购进的办公用品（D）为职工食堂购置的用具10 当月该企业销售给特约经销商 A 的小汽车，应确认销售额 ( )元。（A）4000000（B） 4020000（C） 5000000（D）502000011 当月该企业购进两批小汽车零配件应确认进项税
9、额( )元。（A）685350（B） 6817500（C） 682100（D）68570012 当月该企业应计销项税额( )元。（A）2176000（B） 2179400（C） 2185400（D）221940013 当月该企业应纳增值税额( )元。（A）1506810（B） 1504250（C） 1507650（D）151105014 该企业当月违反增值税专用发票管理的行为有( )。（A）收取提货手续费未开具增值税专用发票（B）捐赠给某汽车科学技术研究所小汽车 8 辆，开具了增值税专用发票（C）与特约经销商 B 签订了 60 辆小汽车的代销协议，当即开具了增值税专用发票（D）购置复印机一台，
10、取得了增值税专用发票15 (二 )某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条 60 元，最高不含税售价每标准条 75 元。2006 年 11 月发生如下几笔业务：(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价款 80000 元，支付运费 4000 元，装卸费 500 元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 400000 元、增值税税额 68000 元；货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 500000 元、增值税税额 85000 元，货物已经验收入库。(2)本月购进劳保
11、用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 68000 元、增值税税额 11560 元，本月生产部门领用劳保用品的 70%。(3)与某商场签订合同，以本厂生产的 30 标准箱 A 牌卷烟与该商场的烟丝交换。卷烟按调拨价确定销售额 450000 元，烟丝的不含税价格为 500000 元，卷烟厂支付了补价。双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。(4)进口设备一台，到岸价格为 50000 美元，另外发生境内运费 5800 元、安装调试费 1000 元，关税税率 10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格 20000 美元，发生境外运费及保险费共计 3600 美元，发生境内运费 2000 元，关税
12、税率为 25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得货运发票。(5)将外购烟叶加工成烟丝，成本 500000 元，本月车间领用其中的 80%用于生产 A 牌卷烟，对外销售 8 标准箱 A 牌卷烟，取得不含税销售额 120000 元。(6)向本厂职工销售 A 牌卷烟 600 标准条，按成本 25200 元计入“ 应付福利费”账户；以 10 大箱 A 牌卷烟抵偿欠外单位的贷款。(7)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟 2 标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为 12000 元。(8)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产
13、A 牌卷烟 50 标准箱，取得不含税销售额 750000 元。(9)本月外购烟丝买价：期初库存成本 100000 元(其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价 20000 元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款 10600 元，从一般纳税人工业企业购进烟丝不含税买价 69400 元)，期末库存成本154000 元(其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价 54000 元，从一般纳税人工业企业购进烟丝不含税买价 100000 元)。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按 100 美元：800 人民币元计算。根据上述资料回答下列问题：15 该企业本月应纳进口环节增值税税额(
14、 )元。（A）132114.29（B） 123371.42（C） 132706.61（D）131977.7016 第(1)笔业务允许抵扣进项税额( ) 元。（A）159808（B） 165760（C） 167008（D）16704317 该企业本月销项税额合计( )元。（A）260100（B） 264180（C） 285600（D）28968018 该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )元。（A）-56842.29（B） -54947.14（C） 472（D）30052.8619 该企业本月应纳国内销售环节消费税税额( )元。（A）585285（B） 782160（C） 564668.14
15、（D）687197.1420 对第(4)笔业务的税务处理表述错误的有( ) 。（A）进口烟丝在进口环节缴纳的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税（B）由于从商业企业购进的烟丝已经负担了消费税，所以可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税（C）由于从小规模纳税人购进的烟丝未能取得增值税专用发票，所以其负担的消费税不得从本期应纳消费税税额中扣除（D）从一般纳税人购进的烟丝可以按照销售数量从本期应纳消费税额中扣除其已纳消费税增值税练习试卷 6 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 买
16、价和运费应计算转出进项税额，保险费不得计算转出进项税额。应转出进项税额；(10965-465-500)13%+465(1-7%)7%=1335(元)因此正确答案选 C。【知识模块】 增值税(二)2 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生增值税暂行条例规定不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。实际成本(进价+运费+保险费+其他有关费用)乘以按征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。题中被盗的食品生产成本中的料工费能够准确划分，因此计算应
17、转出进项税额的依据包括材料成本费用，但不能包括直接人工和制造费用。应转出进项税额=2000040%13%=1040( 元)因此正确答案选B。【知识模块】 增值税(二)3 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工食品收到的受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证，当期不得抵扣进项税额。购进面粉取得的粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为 120000 元，税额为 20400 元，面粉的适用税率为 13%，税额与销售额不符，属于取得不符合规定的发票，不得抵扣进项税额。支付的装卸费不允许抵扣进项税额。所以正确答案选 D。【知识模块】 增值税(二)4 【正确答案】 A【试题解析
18、】 当期销项税额=200000+117000(1+17%)17%=51000( 元)当期应纳增值税额=51000-(0-1335-1040)=53375(元 )所以正确答案选 A。【知识模块】 增值税(二)5 【正确答案】 D【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=132.5(17%-13%)=5.3(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=280(17%-13%)-5.35.9(万元)【知识模块】 增值税(二)6 【正
19、确答案】 D【试题解析】 当期应纳税额=132.517%-(45.05-5.9)-7.95=-24.575(万元)【知识模块】 增值税(二)7 【正确答案】 A【试题解析】 免抵退税额抵减额=免税购进原材料 出口货物退税率=132.513%=17.225(万元 )出口货物“免、抵、退”税额=280X13%-17.225=19.175(万元)【知识模块】 增值税(二)8 【正确答案】 B【试题解析】 24.57519.175，因此当期应退税 19.175 万元。【知识模块】 增值税(二)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5
20、分。9 【正确答案】 B,C【试题解析】 准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。因此运输发票上注明的金额中包括的保险费、装卸费不在进项税额抵扣范围之内。从小规模纳税人(生产企业)处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按 6%抵扣进项税额。购置办公用品准予抵扣进项税额，但职工食堂购置用具不准抵扣进项税额。【知识模块】 增值税(二)10 【正确答案】 D【试题解析】 已开具增值税专用发票应确认销售额 5000000 元，收取的提货手续费应作为价外费用，确认销售额=23400(1+17%)=20000(元)。【知识模块】 增值税(
21、二)11 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当月购进两批小汽车零配件应确认进项税额=400000017%+250007%+600006%=680000+1750+3600=685350(元)【知识模块】 增值税(二)12 【正确答案】 B【试题解析】 当月该企业应计销项税额=(5020000+800000+6000000+1000000)17%=2179400(元)【知识模块】 增值税(二)13 【正确答案】 C【试题解析】 当月该企业应抵扣进项税额=685350+3400-17000=671750( 元)当月该企业应纳增值税额=2179400-671750=1507650(元)【知识模块】
22、 增值税(二)14 【正确答案】 B,C【试题解析】 捐赠给某汽车科学技术研究所小汽车 8 辆，不得开具增值税专用发票，因为某汽车科学技术研究所属于非增值税纳税人，更不会是增值税一般纳税人。与特约经销商 B 签订了 60 辆小汽车的代销协议，不得当即开具了增值税专用发票，应在收到受托方送交代销清单的当天开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税(二)15 【正确答案】 A【试题解析】 该企业本月应纳进口环节增值税=500008(1+10%)17%+(20000+3600) 8(1+25%)+(1-30%)17%=74800+57314.29=132114.29(元)【知识模块】 增值税(二)16
23、 【正确答案】 C【试题解析】 根据关于烟叶税若干具体问题的规定(财税200664 号)和财政部国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知(财税2006140 号)的规定：烟叶收购金额80000(1+10%)=88000(元)应纳烟叶税=8800020%=17600( 元)购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额 c(88000+17600)13%=13728(元)第(1)笔业务允许抵扣进项税额=13728+40007%+68000+85000=167008 (元) 【知识模块】 增值税(二)17 【正确答案】 B【试题解析】 本题中应计销项税额的业务有第(3)、(5)、(6)、(7) 、(8)笔
24、业务。其中，第(6)笔业务销项税额=6006017%+102506017%=31620 (元)第(7)笔业务销项税额 =12000(1+10%)+(1-45%)217%=8160(元)本月销项税额=45000017%+12000017%+31620+8160+75000017%= 264180(元)【知识模块】 增值税(二)18 【正确答案】 A【试题解析】 本月进项税额=167008+11560+50000017%+57314.29+2000.7%=321022.29(元) 本月应纳国内销售环节增值税税额=264180-321022.29=-56842.29(元)【知识模块】 增值税(二)1
25、9 【正确答案】 D【试题解析】 本题中应纳国内销售环节消费税的业务有第(3)、(5)、(6)、(7) 、(8)笔业务。其中，第(3)笔业务以应税消费品换取生产资料，第(6)笔业务以应税消费品抵偿债务，都应按最高销售价格计算征收消费税。第(3)笔业务应纳消费税=302507545%+30150=257625(元)第(5)笔业务应纳消费税=12000045%+8150=55200(元)第(6)笔业务应纳消费税=6006045%+600250150+1025075 45%+10150=16200+360+84375+1500102435 (元)第(7)笔业务应纳消费税=12000(1+10%)+(
26、1-45%)245%+2150= 21900(元)第(8)笔业务应纳消费税=75000045%+50150=345000(元)当期准予扣除已纳消费税税款的外购烟丝买价=69400+10600+(1+6%)+400000+ (20000+3600)8(1+25%)+(1-30%)-100000=316542.86(元)当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款=316542.8630%=94962.86(元)本月应纳国内销售环节消费税=257625+55200+102435+21900+345000- 94962.86=687197.14(元) 【知识模块】 增值税(二)20 【正确答案】 B,C【知识模块】 增值税(二)
