1、增值税练习试卷 9 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某服务公司 2006 年 2 月发生如下经济业务：(1)接受某单位委托安排劳动力，取得用工单位支付的价款共计 80 万元，其中，应支付的工资和社会保险费 70 万元，住房公积金 1.2 万元；(2)以 200 万元从银行购入某企业债券，2006 年 2 月将其卖出，取得收入 280 万元；(3)提供中介服务取得服务收入 100 万元，此项业务发生支出 70 万元；(4)提供咨询服务同时兼营复印和销售复印纸，共取得收入 45 万元，其中咨询费30 万元，销售复印纸收入 15 万元；(5)
2、派单位职工到境外参加劳务，取得劳务收入 40 万元；(6)借款给某关系单位，取得资金占用费 20 万元。根据上述条件回答下列问题：1 接受委托安排劳动力业务应纳营业税( )万元。（A）0.132（B） 4（C） 0.5（D）3.942 该企业 2006 年 2 月应纳营业税( )万元。（A）7.56（B） 7.632（C） 11.94（D）13.943 某国有企业 2006 年 3 月购进原材料一批，价值 30 万元，增值税专用发票上注明的税额为 5.1 万元，另有一批购进煤炭业务，增值税专用发票上注明的价款为 10万元，增值税为 1.3 万元，均已入库。本期该企业生产两种产品，甲产品税率为1
3、7%，乙产品税率为 13%，本月共实现销售收入 117 万元(含增值税)，但甲、乙两种产品的收入无法划分清楚，则本月应纳增值税( )万元。（A）6.6（B） 13.49（C） 10.6（D）8.814 某企业 2006 年 4 月 2 日购进原料一批，价值为 30 万元，取得增值税专用发票注明的进项税额为 51000 元。4 月 9 日第一生产车间领用 10 万元，第二车间领用 15万元，4 月 16 日为职工搞福利领用 2 万元，4 月 19 日在建工程领用 3 万元。5 月份该厂又购进两批材料，价值 10 万元，增值税专用发票注明的进项税为 1.7 万元，全部用于生产车间。6 月份又购进一
4、项固定资产，价值为 20 万元。4 月份的销售额为 20 万元，5 月份的销售额为 15 万元，6 月份的销售额为 15 万元(上述收入均为不含税价格)。则该企业 2006 年二季度应纳的增值税为( )元。（A）17000（B） 20400（C） 85000（D）255005 某自行车厂 2006 年 2 月销售自行车 2000 辆，每辆不含税售价 300 元，本月购进材料的进项税额为 10 万元。该厂 2 月还办理了一项还本销售业务，销售自行车500 辆，每辆收取货款 468 元，5 年后 468 元全部归还消费者，则该企业 2 月应纳增值税为( ) 元。（A）27500（B） 2000（C
5、） 36000（D）700006 某机械厂为增值税一般纳税人，生产甲、乙两种产品，采用直接收款结算方式销售货物，2006 年 3 月发生下列经济业务：(1)开出增值税专用发票，销售甲产品 50 台，单价为 8000 元，并交给购货方，已取得销货款，但货物尚未运到购货方。(2)把 20 台乙产品分配给投资者，单位成本为 6000 元，没有同类产品价格。(3)基本建设工程领用外购材料 1000 公斤，不含税单价为 50 元，共 50000 元。(4)改建、扩建幼儿园领用外购材料 200 公斤，不含税单价为 50 元，共 10000 元，扩建幼儿园领用乙产品 1 台。(5)本月丢失钢材 8 吨，不含
6、税购进价 2000 元/吨，作待处理损失处理。(6)本月发生购进货物的全部进项税额为 70000 元。购销货物增值税税率均为17%。根据以上资料回答下列问题： 6 本月增值税销项税额为( )元。（A）91562（B） 88400（C） 89420（D）876507 本月进项税额转出为( )元。（A）14620（B） 13520（C） 11720（D）129208 本月应缴增值税为( )元。（A）36182（B） 31920（C） 34482（D）336709 某企业 2006 年 4 月把 1 台使用过的小轿车(属于应征消费税的小轿车)卖给某消费者个人，取得收入 84800 元，小轿车原值为
7、150000 元，同时该企业还销售了 1台使用过的机器设备，取得收入 83200 元，该设备原值为 65000 元。下列说法正确的是( ) 。（A）该企业出售小轿车应纳增值税 4800 元（B）该企业出售小轿车不缴纳增值税（C）该企业出售设备不缴纳增值税（D）该企业出售设备应纳增值税 1600 元（E）该企业出售设备应纳增值税 4500 元10 某工业企业 2002 年 9 月销售一批货物，价款 200 万元，另外以折扣方式销售货物 80 万元(开红字发票折扣 4 万元)，销售的货物均已经发出。当月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税进项税额为 34 万元，货
8、款及税款已经支付，销贷方保证在下月 10 日前把货物发出。则当月应纳增值税为( )万元。（A）47.6（B） 13.6（C） 46.92（D）12.92二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 某无线电厂为增值税一般纳税人，2006 年 10 月份有关经营情况如下：(1)销售情况：销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为 40 万元，按不含税价 15%给予折扣，开在 1 张专用发票上，注明折扣后的销售额为 34 万元，税额 5.78 万元；销售给某市电器商场(增值税一般纳税人) 音响设备 5 套，单价 1.2 万元
9、/套；销售给某大型宾馆音响设备 6 套，开出普通发票，单价 1.4 万元/套，另外收取安装费 0.5 万元；销售旧小轿车 1 辆，取得收入 5 万元，账面原值为 15 万元。(2)购进货物和劳务情况：购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额 33 万元，注明增值税税额 5.61 万元；购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额 1.6 万元，注明增值税税额 0.272 万元；购入汽车一辆，取得专用发票，购进金额 15 万元，注明增值税税额 2.55 万元；支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额 1.1 万元，注明增值税税额0.187 万元。(3)其他业务：本厂新建多功能厅领
10、用音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为 1.4 万元/套；本厂该月份优惠销售给职工收录音机 400 台，每台收取优惠价 160 元。经查该厂同类产品不含税单价为 220 元/台。根据上述资料回答下列问题： 11 本月销项税额为( )万元。（A）9.586（B） 30.58（C） 9.996（D）9.84812 本月购进货物不得抵扣的进项税额为( )万元。（A）0.272（B） 2.55（C） 2.822（D）013 本月购进货物允许抵扣的进项税额为( )万元。（A）6.069（B） 5.797（C） 8.147（D）8.41914 销售小轿车应纳增值税( )万元。（A）0（B） 0.28（
11、C） 0.19（D）0.315 本月应纳增值税( )万元。（A）3.789（B） 4.199（C） 3.238（D）1.16716 某制药厂为增值税一般纳税人，2006 年 46 月份发生如下业务：(1)4 月 5 日，销售药品价款 10 万元(不含税) ，贷款及税款已经收到；(2)4 月 7 日从某农场购进玉米收购凭证上注明数量 100 吨，单价 1000 元，款已经付清，玉米验收入库；(3)4 月 13 日收购农民个人玉米 50 吨，单价 1020 元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票 ”，玉米验收入库；(4)4 月 20 日销售药品一批，价值 20 万元(不含税)，货物已经发
12、出，款尚未收到；(5)5 月 8 日从小规模纳税人购入玉米 5 吨，单价 1240 元，取得普通发票；(6)5 月 15 日采取分期收款发出药品一批 20 万元(不含税)，制造成本 15 万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的 50%，其余货款和税款 6、7 月两月等额收回，5 月份收到货款 8 万元；(7)5 月 19 日，销售药品一批，销售额 100 万元(不含税)，支付运输部门运费2000 元，货款存入银行，取得运费票据；(8)5 月 21 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 20 万元，税款 3.4 万元，款项已付，原材料入库；(9)5 月 25 日，上月发出
13、货物被退回一部分(药品不符)，有关证明齐全，价税合计 58500 元，药品入库；(10)6 月 12 日，把一批药品销售给医院，价款 12 万元，税款 2.04 万元，货物已经发出，款项已经收到；(11)6 月 20 日购入玉米 10 吨，取得增值税专用发票注明的单价为 1050 元/ 吨，付款并入库；(12)6 月 30 日盘点原材料，4 月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质 20 吨，成本 17748 元。上月赊销药品，本月未收到货款及税款。根据上述资料回答下列问题： 16 购进玉米允许抵扣的进项税额为( )元。（A）19630（B） 20995（C） 16465（D）2180117
14、4 月份应纳增值税为( )元。（A）9073（B） 44900（C） 31370（D）4590018 5 月份允许抵扣的进项税额为( )元。（A）34946（B） 34140（C） 34806（D）3476019 5 月份分期收款销售药品的销项税额为( )元。（A）17000（B） 13600（C） 34000（D）3000020 5 月份应纳增值税为( )元。（A）148654（B） 144360（C） 152054（D）14355421 6 月份转出的进项税额为( )元。（A）0（B） 2307.24（C） 1774.8（D）265222 6 月份应纳增值税为( )元。（A）32839（B
15、） 29842.24（C） 30187（D）29309.823 某酒厂为增值税一般纳税人，2006 年 10 月发生如下业务：(1)销售粮食白酒三笔，款项存入银行。品 种 数量(吨) 单价(含税) 金额(元)粮食白酒(瓶) 10 24570 245700粮食白酒(瓶) 5 22230 111150粮食白酒(瓶) 20 21060 421200(2)销售散装粮食白酒一批，数量 3 吨，含税单价每吨 4680 元，收取包装物押金2340 元，全部款项存入银行。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒一批，数量 6 吨，含税单价每吨 2340 元，其中外购薯类白酒 3 吨，含税价共计 4
16、680 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。(4)用自产瓶装粮食白酒 10 吨，含税单价 24570 元，换取酿酒所用原材料 245700元。(5)该厂委托某酒厂为其加工酒精 6 吨，粮食由委托方提供，发出材料成本 51000元，增值税专用发票上注明的加工费 6000 元，用银行存款支付，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 20 吨，含税单价 35100 元/吨，当月全部销售( 受托方没有同类酒精的销售)。(6)本厂生产的瓶装粮食白酒 10 吨，3 吨用于馈赠，7 吨用于职工福利(每吨含税市场价格为 22230 元)。根据以上资料回答下列问题： 23 销售散装粮食白酒
17、这笔业务应纳的消费税为( )元。（A）6500（B） 5800（C） 6000（D）300024 勾兑的散装白酒出售这笔业务应纳消费税为( )元。（A）1800（B） 1200（C） 7800（D）840025 委托加工这笔业务受托方代收代缴的消费税为( )元。（A）2850（B） 3000（C） 19000（D）360026 用于馈赠和职工福利的 10 吨瓶装粮食白酒应纳的消费税为( )元。（A）0（B） 48000（C） 57500（D）6557527 该酒厂本月共应缴纳的消费税为( )元(不包括代收代缴部分)。（A）302200（B） 501950（C） 489000（D）505550增
18、值税练习试卷 9 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 应纳营业税=(80-70-1.2)1.5%=0.132( 万元)【知识模块】 增值税(三)2 【正确答案】 B【试题解析】 非金融机构买卖金融商品不纳营业税。提供中介服务业务应纳营业税=1005%=5( 万元)第四笔业务应纳营业税=305%=1.5( 万元)在境外提供劳务取得的收入不征营业税。第六笔业务应纳营业税=205%=1(万元)2006 年 2 月应纳营业税=0.132+5+1.5/1=7.632(万元) 【知识模块】 增值税(三)3 【正确答案】 C【
19、试题解析】 应纳增值税=117/(1+17%)17%-(5.1+1.3)=10.6(万元)【知识模块】 增值税(三)4 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=(200000+150000+150000)17%-51000+17000-(20000+ 30000)17%=25500(元)【知识模块】 增值税(三)5 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=468/(1+17%)500+300200017%-100000=36000(元)【知识模块】 增值税(三)6 【正确答案】 A【试题解析】 销项税额=508000+6000(1+10%)21)17%=91562( 元)【知识模块】 增值
20、税(三)7 【正确答案】 D【试题解析】 进项税转出=(50000+10000+20008)17%=12920(元)【知识模块】 增值税(三)8 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=91562-(70000-12920)=34482(元)【知识模块】 增值税(三)9 【正确答案】 B【试题解析】 从 2002 年 1 月 1 日起，单位销售自己使用过的属于应征消费税的小轿车、摩托车等，售价超过原值的，按 4%减半征收增值税。否则免征增值税。D 纳税人销售自己使用过的固定资产，售价超过原值的，一律按 4%征收率减半征收增值税。所以销售设备应纳增值税=83200/(1+4%)4%/2=160
21、0(元) 【知识模块】 增值税(三)10 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=(280-4)17%=46.92(万元)【知识模块】 增值税(三)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 C【试题解析】 本月销项税额=5.78+1.25+(1.48+0.5)/(1+17%)+400 0.02217%=9.996(万元)【知识模块】 增值税(三)12 【正确答案】 C【试题解析】 本月购进货物不得抵扣的进项税额=0.272+2.55=2.822(万元)【知识模块】 增值税(三)13 【正确答案】 B【
22、试题解析】 本月购进货物允许抵扣的进项税额=5.61+0.187=5.797(万元)【知识模块】 增值税(三)14 【正确答案】 A【试题解析】 销售小轿车取得的收入小于原值，免征增值税。【知识模块】 增值税(三)15 【正确答案】 B【试题解析】 本月应纳增值税=9.996-5.797=4.199(万元)【知识模块】 增值税(三)16 【正确答案】 D【试题解析】 购进玉米允许抵扣的进项税额=(1000100+102050+12405)13% +10501013%=21801(元 )【知识模块】 增值税(三)17 【正确答案】 C【试题解析】 4 月份应纳增值税=(100000+200000
23、)17%-(1000100+102050)13% =31370(元)【知识模块】 增值税(三)18 【正确答案】 A【试题解析】 5 月份允许抵扣的进项税额=1240513%+34000+20007%=34946(元)【知识模块】 增值税(三)19 【正确答案】 A【试题解析】 5 月份分期收款销售药品的销项税额=20000050%17%=17000( 元)【知识模块】 增值税(三)20 【正确答案】 D【试题解析】 5 月份应纳增值税=(100000+1000000)17%-58500/(1+17%)17%- 34946=143554(元)【知识模块】 增值税(三)21 【正确答案】 D【试
24、题解析】 6 月份转出的进项税额=17748/(1-13%)13%=2652(元)【知识模块】 增值税(三)22 【正确答案】 C【试题解析】 6 月份应纳增值税为=(120000+50000)17%-(10501013%-2652) =30187(元)【知识模块】 增值税(三)23 【正确答案】 B【试题解析】 销售散装粮食白酒这笔业务应纳的消费税=(46803+2340)/(1+17%) 20%+0.520003=5800(元)【知识模块】 增值税(三)24 【正确答案】 D【试题解析】 勾兑的散装白酒出售这笔业务应纳消费税=23406/(1+17%)20%+ 0.520006=8400(
25、元)【知识模块】 增值税(三)25 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工这笔业务受托方代收代缴的消费税=(51000+6000)/(1-5%)5% =3000(元)【知识模块】 增值税(三)26 【正确答案】 B【试题解析】 用于馈赠和职工福利的 10 吨瓶装粮食白酒应纳的消费税 =2223010/(1+17%)20%+0.5200010 =48000(元)【知识模块】 增值税(三)27 【正确答案】 A【试题解析】 该酒厂本月共应缴纳的消费税=6500020%+351000+5800+8400+245700/(1 +17%)20%+101000+(3510020)/(1+17%)20%+201000+48000=302200(元)【知识模块】 增值税(三)
