1、审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 4 及答案与解析一、单项选择题1 【真题(初级) 】对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的( )。（A）所有权（B）存在性（C）变动的合理性（D）计价2 【真题(初级) 】为了证实实存于被审计单位的同定资产的所有权，审计人员应重点审查的是( ) 。（A）固定资产总账（B）固定资产明细账（C）契约、产权证明书、发票等凭证（D）固定资产和累计折旧分类汇总表3 【真题(初级) 】对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的( )。（A）所有权（B）存在性（C）变动的合理性（D）计价4 【真题(初级) 】在采购与付款业务循环中，可以由生产
2、或使用部门填写的文件是( )。（A）订购单（B）验收单（C）请购单（D）付款凭单5 【真题(初级) 】在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止( )。（A）不合格产品入库（B）生产计划不合理（C）篡改会计记录（D）多领材料6 【真题(初级) 】审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的( ) 。（A）真实性（B）所有权（C）完整性（D）计价正确性7 【真题(初级) 】审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的( )。（A）总体合理性（B）截止期正确性（C）所有权（D）分类正确性8
3、 【真题(初级) 】下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是( )。（A）对成本进行分析性复核（B）审查有关支出是否经过授权（C）审查被审计单位是否制订了成本计划（D）观察存货的盘点9 【真题(初级) 】下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是( )。（A）产量与工时记录（B）材料费用分配表（C）存货盘点报告表（D）应收账款明细表10 【真题【初级)】对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是( ) 。（A）薪酬计算是否正确（B）职工福利费的提取是否正确（C）薪酬费用账务处理是否正确（D）薪酬结算和发放职责是否分离11 【真题(初级) 】审计人员分析比
4、较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是( ) 。（A）检查应付职工薪酬的总体合理性（B）审查工资总额的真实性（C）检查工资结算的完整性（D）证实工资分配的正确性12 【真题(初级) 】根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是( ) 。（A）公司的总经理（B）公司的财务部门（C）公司的审计部门（D）公司的最高权力机构13 【真题(初级) 】审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发票、财产税单可以查明( ) 。（A）机器设备是否归投资者所有（B）机器设备的可用性（C）机器设备折旧计提的正确性（D）机器设备是否存在担保情况14 【真题(初级
5、) 】审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的( )。（A）真实性（B）合法性（C）效率性（D）完整性15 【真题(初级) 】审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了( )。（A）一贯性原则（B）实际成本计价原则（C）稳健性原则（D）重要性原则16 【真题【初级)】下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是( )。（A）固定资产盘亏（B）违约金（C）公益性捐赠（D）业务招待费二、多项选择题17 【真题(初级) 】在固定资产审计中，
6、审计人员应实施的审计程序有( )。（A）验证固定资产计价的正确性（B）复核固定资产折旧的计算（C）编制固定资产折旧费用分配表（D）监督固定资产盘点（E）检查固定资产分类的正确性18 【真题(初级) 】被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有( )。（A）请购单（B）验收单（C）生产通知单（D）卖方发票（E）客户订货单19 【真题(初级) 】下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有( )。（A）验证固定资产的退废手续（B）验证固定资产的新增手续（C）审查固定资产的计价方法（D）查验固定资产的所有权（E）检查固定资产账、卡的设置情况20 【真题(初级) 】下列各项中，符合生产与存货循
7、环内部控制要求的有( )。（A）采购部门负责购入原材料的验收（B）保管人员负责存货的盘点（C）非生产部门负责产成品的检验（D）仓储部门负责永续盘存记录的登记（E）非采购部门负责购入原材料的保管21 【真题(初级) 】下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有( )。（A）观察存货保管与盘点职责是否分离（B）追踪原材料人库业务各项控制的执行情况（C）计算存货周转率并与上年进行比较（D）抽取存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等（E）对存货实施监盘22 【真题(初级) 】下列各项中，被审计单位可以计人产品成本的有( )。（A）直接材料费用（B）制造费用（C）对外捐赠（D）辅助生产费用（E
8、）管理费用23 【真题(初级) 】下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有( )。（A）罚款支出（B）对外赞助款（C）车间管理人员工资（D）税收滞纳金（E）直接材料费用24 【真题(初级) 】下列情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有( )。（A）存货长期闲置（B）存货实体已经部分损坏（C）存货的市价大幅度下跌（D）当期存货发出的计价方法发生了变动（E）经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响25 【真题(初级) 】审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的有( )。（A）参与制订盘点计划（B）作为盘点小组成员进行盘点（C）指挥盘点工作的进行（D）根
9、据情况抽查盘点记录（E）自始至终监督盘点的进行26 【真题【初级)】在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括( )。（A）考勤记录与审批（B）工资结算汇总表的编制与审核（C）工资单的编制与审核（D）人员调配单的编制与审批（E）产量记录和工时记录27 【真题(初级) 】审计人员在审查工资总额真实性时，可采用的实质性审查程序有( )。（A）查阅企业员工名册，查明在册员工总数（B）观察考勤与工资结算职责是否分离（C）审查工资总额各组成项目的真实性（D）抽查产量工时记录是否经过审批（E）检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况28 【真题(初级) 】下列各项中，属于对
10、应付职工薪酬进行实质性审查的有( )。（A）审查薪酬费用账务处理的正确性（B）重新计算工资结算汇总表的正确性（C）审阅与薪酬业务有关的制度规定（D）抽查工资单是否连续编号（E）检查薪酬汇总表是否经过授权审批29 【真题(初级) 】下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有( )。（A）筹资、投资决策和业务执行相互独立（B）业务执行和记录相互独立（C）盈余公积核算和复核由不同人员完成（D）所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批（E）限制非授权人员接近筹资和投资文件30 【真题(初级) 】下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有( )。（A）企业财务部门制定举债政策及
11、内部批准程序（B）企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无须经过正式的授权审批程序（C）盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会做出决定（D）企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究（E）增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施31 【真题(初级) 】下列关于实收资本审查的表述，正确的有( )。（A）实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法（B）对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当（C）对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续（D）对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件（E）关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容32 【真题(初级) 】下列
12、审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有( )。（A）向被审计单位开户银行函证（B）分析利息费用账户（C）审查借款程序（D）审查债券发行的合法性（E）审查借款合同登记簿33 【真题(初级) 】下列各项中，属于资产负债表审查内容的有( )。（A）会计原则的遵循情况（B）报表编制方法的合规性（C）所得税会计处理的正确性（D）报表所列主要指标的可信性（E）营业外支出的合规性审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 4 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 监盘主要是核实资产的存在性或真实性。2 【正确答案】 C【试题解析】 查验固定资产的所有权，需要审查固定资产的产权、合
13、同、发票、财产税单等相关凭证。3 【正确答案】 B【试题解析】 本题易错选 A 选项。监盘主要是核实资产的存在性或真实性。核实所有权需要查阅相关票据或凭证。4 【正确答案】 C【试题解析】 本题易错选 B 选项。验收单应由验收部门填写。5 【正确答案】 A【试题解析】 产成品生产与检验相互独立，可以防止不合格产品入库或售出。6 【正确答案】 C【试题解析】 审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的完整性。7 【正确答案】 B【试题解析】 抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，目的是审查购入存货的截止期正确性。8 【正确答案】
14、A【试题解析】 本题易错选 D 选项。观察属于内部控制测试方法。观察存货的盘点，并不是监督存货的盘点，因此 D 属于内部控制测试程序，而不属于实质性测试程序。9 【正确答案】 A【试题解析】 BC 属于生产与存货循环文件，D 属于销售与收款循环文件。10 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 不能通过观察与询问方法进行审查。11 【正确答案】 A【试题解析】 本题易错选 B 选项。采用分析方法对某项目的变动情况进行审查，其目的主要是该项目变动的合理性，而不是针对项目的真实性。12 【正确答案】 D【试题解析】 所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权。13 【正确答案】
15、A【试题解析】 以实物作投资时，应通过查阅有关所有权或使用权的证明文件，查明该实物是否归投资者所有。14 【正确答案】 B【试题解析】 审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投人比例是否适当，是为了证实实收资本业务的合法性。15 【正确答案】 A【试题解析】 一贯性原则要求资产项目会计处理方法一经采用不应随意变更，保持前后一致性。16 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 属于营业外支出构成内容。二、多项选择题17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 C 不属于固定资产审查的内容。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题易错选 E 选项。客户订
16、货单是销售与付款循环业务涉及的凭证。19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 本题易错选 CD 选项。固定资产业务内部控制测评程序一定是针对固定资产内部控制的，因此，凡是不涉及内部控制内容的选项一定不属于内部控制测评程序，本题 CD 选项属于实质性审查内容。20 【正确答案】 C,E【试题解析】 验收部门负责购入原材料的验收，存货的盘点应由保管人员以外的人员负责，财会部门负责永续盘存记录的登记。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 CE 属于实质性测试内容。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 CE 不属于产品成本组成部分。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 不属
17、于产品成本组成内容。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题易错选 DE 选项。是否计提存货跌价准备，取决于存货的可变现净值是否低于其成本，由于 D 不影响存货的可变现净值，审计人员无法判断被审计单位存货发生减值的可能性，E 对存货的可变现净值有影响，由于是有利的影响，往往使得可变现净值高于成本，故不会发生减值的可能性。25 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本题易错选 B 选项。审计人员应参与制订盘点计划，自始至终监督盘点进行，抽查盘点记录，但不作为盘点小组成员，也无须亲自盘点。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 产量及工时记录与审核相互独立。27 【正确答案】 A,
18、C,E【试题解析】 BD 属于内部控制测试内容。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 CDE 属于内部控制测试内容。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 DE 属于授权控制和实物控制的内容。30 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；企业偿还债务时，要有正式的授权审批程序；增资或减资时必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权。31 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 实收资本业务适用详查法。32 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 CD 用来审查短期借款的合法性。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题易错选 E 选项。E 属于利润表的审查内容。
