1、审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 下列有关我国国家审计的表述中，错误的是( )。（A）国家审计与其他经济监督可以相互替代（B）国家审计为宏观政策的制定提供决策依据（C）国家审计是宪法确定的一项政治制度安排（D）国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分2 下列有关详查法的表述中，正确的是( )。（A）与全部审计的含义相同（B）适用于业务复杂、业务量大的单位（C）既可以用顺差法，也可以用逆查法（D）具有审计重点突出、针对性强的特点3 下列各项中，符合授权审计要求的是( )。（A）审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计（B）审计署授权地方审计
2、机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计（C）审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计（D）审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计4 下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是( )。（A）它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任（B）它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任（C）它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员（D）它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任5 下列选质中，不属于审计适量控制措施的是( )。（A）对审计人员进行专业培训（B）制定切实可行的审计工作方案（
3、C）对审计工作底稿开展分级复核（D）对所有的审计事项均采用抽查法6 根据国家审计准则的规定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是( )。（A）保持审计的独立性（B）按照分工完成审计任务（C）如实记录实施的审计工作（D）对审计报告提出审理意见7 下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是( )。（A）签订审计业务约定书（B）重新确定重要性水平（C）对内部控制进行测试（D）对财务报表项目进行实质性测试8 财务审计一般审计目标中的总体合理性是指( )。（A）各类业务记录于正确的会计期间（B）实际存在或发生的金额均已记录或列报（C）记录或列报的金额是实际存在或发生的（D）记录或列报的金额在总体上的正
4、确程度9 下列各项审计证据中，属于实物证据的是( )。（A）计算机中储存的资料（B）与当事人谈话的录音带（C）被审计单位的库存现金（D）经济业务发生时现场的录像带10 下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是( )。（A）考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准（B）考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准（C）考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准（D）考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准11 下列有关审计证据的表述中，错误的是( )。（A）审计证据是形成审计意见的基础（B）审计证据是评价审计事项的事实依据（C）获取更多的审计证据可以
5、弥补其质量上的缺陷（D）审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少12 在财务报表审计中，重大错报风险是指( )。（A）财务报表在审计后存在重大错报的可能性（B）财务报表在审计前存在重大错报的可能性（C）固有风险和检查风险的总和（D）控制风险和检查风险的总和13 审计人员实地检查有形资产可以确定( )。（A）有形资产的所有权（B）有形资产是否真实存在（C）有形资产计价的正确性（D）有形资产计提折旧方法的合理性14 在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是( )。（A）批准付款与签发付款支票（B）保管空白支票和银行预留印鉴（C）登记现金日记账和银行存款日记账（D）接收客户支票和批准
6、注销客户的应收账款15 下列因素中，不影响审计抽样样本量的是( )。（A）总体容量（B）总体项目差异（C）样本选取方法（D）审计结论的精确限度16 下列有关审计机关做出审计决定的表述中，正确的是( )。（A）被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼（B）上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接做出变更或者撤销的决定（C）审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩（D）被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定
7、不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决17 被审计单位做出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是( )。（A）保留意见的审计报告（B）否定意见的审计报告（C）无保留意见的审计报告（D）带强调事项段的无保留意见的审计报告18 下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是( )。（A）内容分析法（B）成本效果法（C）程序分析法（D）逻辑模型法19 下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是( )。（A）数据转换（B）数据清理（C）数据验证（D）递交数据需求通知书20 下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是( )。（A
8、）删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷（B）审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制（C）同一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷（D）审计复议案件的资料应合并收入审计项目档案中统一管理21 下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是( )。（A）向债务人寄发询证函（B）观察赊销信用审批流程（C）编制应收账款账龄分析表（D）对应收账款变动进行趋势分析22 下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是( )。（A）批准坏账与记账相互独立（B）开具发票与记账相互独立（C）收取货款与记账相互独立（D）批准销售退回与记账相互独立23 下列各项中，属于被审计单位虚增主
9、营业务收入的是( )。（A）对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入（B）对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入（C）采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入（D）销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入24 下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是( )。（A）虚增固定资产（B）固定资产不入账（C）多计提固定资产折旧（D）已完工自行建造工程未及时结转固定资产25 审计人员发现一笔 210 万元的应付账款，账龄 2 年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是( )。（A）
10、函证债权人（B）核对总账和明细账（C）做出账实不符结论（D）要求在报表附注中予以说明26 下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是( )。（A）检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整（B）分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当（C）核实产品成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确（D）了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时27 下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是( )。（A）工资单一式多联（B）代扣款项的计算经过独立复核（C）工资的核定和发放由出纳负责（D）产量和工时记录由生产部门主管签字28 下列选项中，属于货
11、币资金完整性审计目标的是( )。（A）已收到的货币资金确实为被审计单位所有（B）与货币资金有关的经济业务已全部登记入账（C）货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求（D）已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金29 下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是( )。（A）应采取突击方式进行监盘（B）出纳和会计主管应在盘点表上签字（C）由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督（D）对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间30 为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是( )。（A）了解重大投资活动的决策过程（B）确认合并财务报表的编制方法是否合规（C
12、）审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项（D）分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方二、多项选择题31 国家审计在宏观调控中发挥的作用包括( )。（A）促进被审计单位提高管理水平（B）监督宏观调控政策的贯彻执行（C）为宏观政策的制定提供决策依据（D）追踪反馈宏观调控政策的运行效果（E）提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告32 下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有( )。（A）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计（B）对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计（C）对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计（D）对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查（E
13、）对本单位及所属单位预算外资金的管理使用情况进行审计33 按照中国内部审计准则第 1201 号内部审计人员职业道德规范，内部审计人员的基本道德原则包括( )。（A）客观性（B）诚信正直（C）保密（D）专业胜任能力（E）保持良好客户关系34 我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的( )。（A）真实性（B）合法性（C）公允性（D）效益性（E）合理性35 下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有( )。（A）编写审计报告的依据（B）明确审计人员责任的依据（C）控制审计工作质量的手段（D）考核审计人员业绩的依据（E）确定审计收费的基础36 财政财务审计中常用的分析取证方
14、法有( )。（A）比较分析法（B）风险分析法（C）比率分析法（D）趋势分析法（E）描述分析法37 下列关于内部控制局限性的表述，正确的有( )。（A）内部控制可能因经营环境的改变而失效（B）内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置（C）内部控制可能因有关人员内外串通而失效（D）内部控制可能因人员疏忽而失效（E）内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则38 下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有( )。（A）包括审计评价意见（B）通常是简式审计报告（C）不包括以往审计决定的执行情况（D）包括针对审计发现问题提出的改进建议（E）是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据39 我国效益审计是对被审计单
15、位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性 ”的含义包括 ( )。（A）经济性（B）效率性（C）效果性（D）充分性（E）全面性40 审计机构或审计人员可以控制的风险因素有( )。（A）审计人员的素质（B）审计方法的选用（C）国家经济形势的变化（D）审计机构对审计工作的管理（E）被审计单位内部控制健全程度41 企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于( )。（A）赊销的批准（B）发货的审批（C）产品的入库（D）款项的支付（E）坏账的审批42 下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有( )。（A）将本期产成品盘盈在下期确认（B）将委托他人代
16、销的商品在发出时确认为销售（C）将发往本单位外地仓库的货物确认为销售（D）将收到的预收账款直接确认为收入（E）将本期的利息收入在下期确认43 下列关于应收账款函证的表述，正确的有( )。（A）函证过程应由审计人员控制（B）回函可由被审计单位代收（C）函证可以证实客户是否存在（D）函证可以证实应收账款是否真实（E）函证汇总分析表应由审计人员编制44 对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有( )。（A）月结单核对相符的账户（B）关联单位的账户（C）长期挂账未结清的账户（D）积欠已久而突然结清的账户（E）具有特殊交易的账户45 被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的
17、有( )。（A）固定资产购置支出（B）直接材料费支出（C）对外投资支出（D）税收滞纳金支出（E）对外捐赠支出46 下列各项中，薪酬业务循环使用的文件有( )。（A）材料领用单（B）客户订货单（C）工资扣款通知单（D）员工录用和调配单（E）产量与工时记录47 在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有( )。（A）职工工资、奖金、津贴和补贴（B）工会经费和职工教育经费（C）职工医疗保险费（D）职工福利费（E）职工借款48 下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有( )。（A）由内部审计人员定期对投资业务进行审查（B）由投资业务执行部门做出重大投资决策（C）由不同人员完成投资业务资金收付
18、和记录（D）由不同人员完成筹资业务的核算和复核（E）筹资业务执行与财会部门监督相互独立49 下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有( )。（A）编制资本公积明细表并与财务报表核对（B）审查资本溢价账务处理的正确性（C）审查有无挪用资本公积发放现金股利（D）审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确（E）审查资本公积的核算范围是否符合规定50 下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有( )。（A）毛利率与上年相比略有下降（B）季末或年末销售收入大幅度增长（C）应收账款回收天数略低于行业平均水平（D）资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加（E）销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低三、综合
19、分析题50 (一 )资料2016 年 2 月，某审计组对甲公司 2015 年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。2审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：(1)将填写的银行进账单送存银行。(2)在银行进账单上加盖印鉴。(3)登记银行存款总账。(4)核对汇款通知书。3审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在 10 万元以上的逐项审查，对支出金额在 5 万元至 10 万元之间的，随机抽取 20的业务进行审查，对支出金额
20、在 5 万元以下的，随机抽取 1的业务进行审查。4审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。5审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用审批部门，在确认不存在缺货情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案51 “资料 1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为
21、( )。（A）对历史数据进行了适当的增加和修改（B）对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析（C）将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表（D）对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表52 “资料 2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为( )。（A）将填写的银行进账单送存银行（B）在银行进账单上加盖印鉴（C）登记银行存款总账（D）核对汇款通知书53 “资料 3“中，审计人员采用的样本选取方法为( )。（A）系统选样法（B）分层选样法（C）整群选样法（D）随机选样法54 “资料 4”中，未涉及的控制活动为 ( )。（A）实物控制（B）职责分工控制（C）业务授权
22、控制（D）凭证与记录控制55 “资料 5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为( )。（A）追踪一笔发货业务的处理流程（B）检查销售单上信用审批部门的审批签字（C）要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表（D）重新编制应收账款账龄分析表55 (一 )资料2016 年 3 月，某审计组对乙公司 2015 年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号。(2)检查直接材料计价方法是否恰当。(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批
23、准。(4)计算近 3 年毛利率并进行趋势分析。2通过计算，审计人员发现乙公司近 3 年毛利率逐年大幅度上升。3审计人员对乙公司存货进行监盘，做法为：(1)审计人员独立制订盘点计划。(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行。(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实。(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询相关专家。4审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现 A 材料短缺了 200 公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门。5乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了 B 产品的产供
24、销明细记录，B 产品 2015 年 12 月的产供销相关明细记录反映：(1)12 月 1 日，结存 5 000 件，总成本为 3 500 万元。(2)12 月 15 日，入库 3 000 件，单位产品成本为 075 万元。(3)12 月 20 日，销售 6 000 件，结转主营业务成本 4 150 万元。(4)12 月 31 日，结存 2 000 件，总成本为 1600 万元。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案56 “资料 1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为( )。（A）检查生产通知单是否连续编号（B）检查直接材料计价方法是否恰当（C）抽
25、查领料凭证是否经由生产部门经理批准（D）计算近 3 年毛利率并进行趋势分析57 针对“资料 2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为( )。（A）产品销售价格降低（B）产品销售数量增长（C）产品单位生产成本降低（D）产成品发出计价方法变动58 “资料 3”中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为( )。（A）审计人员独立制订盘点计划（B）乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行（C）对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实（D）对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询相关专家59 针对“资料 4”，审计人员可采取的进一步审计程序为
26、( )。（A）直接认定账实不符（B）审查 A 材料明细账记录（C）审查该批材料的领用单（D）直接要求调减 A 材料明细账60 针对“资料 5”，审计人员初步认定 2015 年度财务报表生产的影响为 ( )。（A）多计存货 200 万元，虚增营业利润 200 万元（B）少计存货 200 万元，虚减营业利润 200 万元（C）多计存货 100 万元，虚增营业利润 100 万元（D）少计存货 100 万元，虚减营业利润 100 万元60 (一 )资料2016 年 3 月，某审计组对丙公司 2015 年度财务收支情况进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对筹资与投资循环内部控
27、制进行调查时了解到：(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制订筹资计划。(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行。(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究。(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告做出相关账务处理。2在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况。(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账。(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异。(4)检查举债筹资手续是否齐全。3审计人员在分析所有者权益变动项目时发现，2015 年
28、年末丙公司资本公积余额较上年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015 年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，向股东分配了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。4审计人员在审查实收资本项目时发现，2015 年 8 月，丙公司引入新的战略投资者，A 公司以一项作价 700 万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：(1)索取相关专利权证书。(2)检查丙公司与 A 公司签订的投资协议。(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权。(4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。5审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015 年 3 月，丙公司与某资产公司签订融资租
29、赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为 520 万元，最低租赁付款额为 600 万元，最低租赁付款额现值为 51542 万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费 1 万元，丙公司编制的会计分录如下：(1)借：固定资产 融资租入固定资产 5 154 200财务费用 845 800贷：长期应付款应付融资租赁款 6 000 000(2)借：管理费用 10 000贷：银行存款 10 000(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。61 “资料 1”中，不符合内部控制要求的为 ( )。（A）生产、研发和投资等部门根据各自业务
30、发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制订统筹计划（B）以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行（C）重大投资项目决策前，需要进行可行性研究（D）对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告做出相关账务处理62 针对“资料 2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为( ) 。（A）检查相关文件证实举债业务职责分工情况（B）询问财会部门人员是否与债权人定期对账（C）向债权人函证负债金额，分析函证结果差异（D）检查举债筹资手续是否齐全63 针对“资料 3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为( )。（A）经股东大会决议以资本成本转账股本（
31、B）向股东出借资金数额较上年有所增加（C）向股东分配了现金股利（D）利润减少导致资本公积提取金额降低64 针对“资料 4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为( )。（A）索取相关专利权证书（B）检查丙公司与 A 公司签订的投资协议（C）向有关部门查询该项专利技术的所有权（D）分析该项无形资产的摊销方法是否恰当65 针对“资料 5”，审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响为( )。（A）低估固定资产价值（B）低估长期应付款（C）虚增财务费用（D）虚增管理费用审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】
32、国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能部门实施再监督。2 【正确答案】 C【试题解析】 详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它是相对于抽查法而言的。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它是相对于局部审计而言的。详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。3 【正确答案】 C【试题解析
33、】 授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项 AD 错误)；二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项 B 错误)；三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。4 【正确答案】 B【试题解析】 它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。5 【正确答案】 D【试题解析】 对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项 D 错误。6 【正确答案】 D【试题解析】 审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则
34、，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项 D 属于审计机关审理机构的工作职责。7 【正确答案】 A【试题解析】 社会审计实施阶段工作有：对内部控制进行内部控制测试，对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。选项 A 属于准备阶段的事项。8 【正确答案】 D【试题解析】 财务审计一般审计目标中的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。9 【正确答案】 C【试题解析】 实物证据是通过实际
35、观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项 B)、经济业务发生时现场的录像带(选项 D)、计算机中储存的资料(选项 A)等。10 【正确答案】 B【试题解析】 审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。11 【正确答案】 C【试题解析】 审计证据的数量不能弥补其质量上的缺陷。12 【正确答案】 B【试题解析】 重大错报风险是指财务报表在审计
36、前存在重大错报的可能性。13 【正确答案】 B【试题解析】 实地检查有形资产只能证明其存在。14 【正确答案】 C【试题解析】 登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。15 【正确答案】 C【试题解析】 统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD，被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项 B，上
37、级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。17 【正确答案】 C【试题解析】 当所涉金额远远低于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。18 【正确答案】 B【试题解析】 绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。19 【正确答案】 C【试题解析】 数据采集过程包括：发出数据需求说明书、采集数据、数据验
38、证。20 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，不能随意删除审计文件。选项 C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项 D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。21 【正确答案】 A【试题解析】 函证应收账款是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。22 【正确答案】 B【试题解析】 开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。23 【正确答案】 C【试题解析】 采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。24 【正确答案】 C【试题解析】 通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。25 【正确答案】 A【试
39、题解析】 应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。26 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，证实成本形成的合规性；选项 B，审计人员通过对构成产品的成本要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性；选项 D，审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。27 【正确答案】 C【试题解析】 工资的核定不能由出纳负责。28 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于所有权的审计目标；选项 C 属于合法性的审计目标；选项 D 属于真实性的审计目标。29 【正确答案】 D【试题解析】 对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清
40、点。30 【正确答案】 D【试题解析】 拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。二、多项选择题31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：为宏观政策的制定提供决策依据；维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果。32 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：对本单位及所属单
41、位(含占控股地位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 2013 年颁布的中国内部审计准则第 1201 号内部审计人员职业道德规范，内部审计人员的基本道德原则包括：诚信正
42、直； 客观性；专业胜任能力；保密。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据审计法规定，我国国家审计的总目标是监督财政财务收支的真实性、合法性和效益性。35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。其作用包括：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据。审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。 审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员业绩的依据。审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。 审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。36 【正确答
43、案】 A,C,D【试题解析】 分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异。常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。37 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 内部控制的局限性包括：内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；内部控制一般仅针对常规业务活动而设置； 即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。38 【正确答案】 A,D,E【
44、试题解析】 在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告，故选项 B 不正确。国家审计报告的内部包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况，故选项 C 不正确。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：经济性；效率性；效果性； 合规性。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法
45、选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。41 【正确答案】 A,B【试题解析】 销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。它常用于赊销的批准或者发货的审批。42 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 委托他人代销的商品在收到受托方的代销清单时确认收入。选项 B不能确认收入。发往本单位外地仓库的货物，只是存货的位移，所有权没有转移，不确认为收入。选项 C 不能确认收入。收到的预收账款应在发出商品时确认为收入。选项 D 不能确认收入。选项 A、选项 E 与被审计单位虚增本期收入无关。43 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 向债务单位的函证过程均由审计人员控制。回函不得由被审计单位接收，防止被审计单位篡改。
