1、审计计划练习试卷 1 及答案与解析1 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。（A）评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多（B）评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少（C）评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少（D）评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多2 在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。（A）就审计范围与甲公司管理层沟通（B）获取甲公司管理层声明书（C）就审计责任与甲公司治理层沟通（D）评价项目组成员的独立性2 A
2、 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。3 在制定总体审计策略的初始阶段，A 注册会计师应当做的工作是 ( )。（A）识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动（B）评价甲公司会计估计的合理性（C）与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间（D）向律师询问是否存在尚未披露的诉讼4 在制定总体审计策略时，A 注册会计师应当考虑的主要因素是 ( )。（A）推断的控制有效性高于其实际有效性的风险（B）推断某一重大错报不存在而实际存在的风险（C）潜在的重大错报风险（D）推断某一重大错报存在而实际存在的风险5 在制定具体审计计划时
3、，A 注册会计师应当考虑的内容是 ( )。（A）计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围（B）计划与管理层和治理层沟通的日期（C）计划向高风险领域分派的项目组成员（D）计划召开项目组会议的时间5 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关业务约定书的事项作出正确的专业判断。6 在审计业务约定书中，由被审计单位和会计师事务所共同商定的内容是( )。（A）在执行财务报表审计业务时遵循中国注册会计师审计准则（B）违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排（C）被审计单位管理层对其做出的与审计有关的声明
4、予以书面确认（D）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息7 以下有关审计业务约定书的各种说法中，不正确的是( )。（A）审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位（B）审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务（C）会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对财务报表编制直接相关的内部控制进行测试（D）会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条忭8 下列有关审计业务约定书的说法中错误的是( )。（A）审计范围存在限制时应考虑对审计业务约定条款作出修
5、改（B）审计业务约定书的具体内容和格式因不同的被审计单位而不同（C）审计业务约定书具有经济合同的性质，约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力（D）会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书8 为了保证审计质量，提高审计效率，注册会计师在财务报表审汁过程中必须运用重要性原则。请根据中国注册会计师审计准则第 1221 号计划和执行审汁工作时的重要性具体准则，对下列有关重要性的问题作出正确的专业判断。9 确定财务报表层次重要性水平时常用的判断基础不包括( )。（A）资产总额（B）净资产（C）营业收入（D）营业外收入10 下列说法中，不正确的是
6、( )。（A）重要性与审计风险(客观存在的)之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高（B）账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高（C）对越重要的账户或交易，制定的重要性水平应越低，以便提高效果（D）对越重要的账户或交易，制定的重要性水平应越高，以便提高效率10 注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受水平。请根据有关审计准则，对以下问题作出正确的专业判断。11 下列有关审计风险的说法中，正确的有( )。（A）重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性（B）注册会计师通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险（C）在既定的
7、审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低（D）在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低12 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有( )。（A）在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将客观存在的重大错报风险降至可接受的低水平（B）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围。并有效执行审计程序，以控制重大错报风险（C）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险（D）注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审
8、计风险对财务报表整体发表意见13 通过实施实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应出具的审计报告类型为( )。（A）无保留意见（B）保留意见（C）否定意见（D）无法表示意见14 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于( )。（A）内部控制设计的合理性（B）审计程序设计的合理性（C）审计程序执行的有效性（D）内部控制执行的有效性14 注册会计师在确定总体审计策略时，应当考虑审计范围、审计方向和报告目标、时间安排及所需沟通等主要事项，请根据相关审计准
9、则的要求，对下列问题作出正确的专业判断。15 注册会计师在确定审计范围时，应考虑的事项包括( )。（A）编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度（B）预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度（C）会计准则及会计制度的变化（D）信息技术对审计程序的影响16 注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括( )。（A）被审计单位的财务报告时间表（B）根据审计的业务分部的性质确定需要具备的专业知识（C）与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式（D）项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排17 注册会计师在确定审计方向时，需要考虑重要性方面的影响，具体
10、包括( )。（A）为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通（B）识别重要的组成部分和账户余额（C）为计划目的确定重要性（D）在审计过程中重新考虑重要性18 注册会计师杨泰在签约前已经了解到客户甲公司前期可能存在收入的虚假确认问题。根据甲公司的特点，审计计划的下列各项内容中，注册会计师杨泰无须修改的有( )。（A）在初步评估审计风险前，将甲公司的销售和收款循环列为重点审计领域（B）在进行存货监盘前，与甲公司讨论存货盘点计划和存货监盘详细计划，以提高监盘效率（C）在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证（D）在外勤工作开始前，提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好
11、审计配合工作19 根据审计业务约定书具体准则的规定，被审计单位应当履行的义务包括( )。（A）及时提供审计所需的全部资料（B）保证会计资料的真实、合法和完整（C）按照约定条件及时、足额支付审计费用（D）为注册会计师的审计提供必要的条件及合作20 在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，执行初步业务活动的目的包括( )。（A）具备执行业务所需的独立性和能力（B）了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等（C）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项（D）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解21 注册会计师在评价错报影响时，应汇总的错报包括(
12、 )。（A）事实错报（B）推断错报（C）判断错报（D）已调整错报22 注册会计师评估财务报表层次的重大错报风险的措施包括( )。（A）考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入（B）考虑审计收费的高低（C）考虑是否存在导致注册会计师怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况（D）考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2011 年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表资料如下：(单位：人民币万元)要求：23 如以营业收入作为判断基础，采用固定
13、比率法，并假定按营业收人的 05作为比率，请代 A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ 公司 2011 年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。24 简要说明重要性水平与(面临的)审计风险之问的关系。25 简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。26 请列举注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的可能原因。27 审计重要性水平对审计风险(存在的审计风险)有何影响?审计计划练习试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。2 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师
14、需要在本期审计业务开始时根据质量控制准则第 5101号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制和中国注册会计师审计准则第 112l 号 对财务报表审计实施的质量控制的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。3 【正确答案】 C【试题解析】 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。选项 ABD 均为具体的审计程序。4 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理地安排审计范围、时间
15、安排和方向。选项 ABD 均为实施具体审计程序需要考虑的因素。5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 均为总体审计策略应当考虑的内容。6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 均为法规内容，不容协商。7 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。8 【正确答案】 A【试题解析】 审计范围存在限制时应该考虑是否接受委托，并不是修改审计业务约定书的现有条款。9 【正确答案】 D【试题解析】 在实务中，常用的财务报表层次重要性水平判断基础是汇总性财务数据，例如：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性，不适合作为确定报
16、表层重要性水平的判断基础。10 【正确答案】 D【试题解析】 对越重要的账户或交易，注册会计师为保证审计质量，应从严制定重要性水平，以便提高审计效果，不能单纯为提高审计效率而制定较高的重要性水平。11 【正确答案】 B,C【试题解析】 重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性；在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险与可接受的检查风险成反向关系。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；选项 B，注册会计师应当合理设计审计程序的性
17、质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项 C，检查风险只能控制不能消除。13 【正确答案】 B,D【试题解析】 实施了有关实质性程序后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师将难以确定有多少重大的错报或漏报无法通过实质性程序予以发现，财务报表的部分或全部认定是否公允也难以确定，在这种情况下，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见。14 【正确答案】 B,C【试题解析】 从概念可以看出，检查风险与内部控制无关，所以选项 AD 不正确。15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 会计准则及会计制度的变化属于注册会计师确定
18、审计方向时需要考虑的事项。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于注册会计师确定审计范围时需要考虑的事项。17 【正确答案】 A,B,C,D18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 既然在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题，将该问题所属的循环列为重点审计领域是适当的，选项 A 正确；存货监盘计划中的某些内容，以及将要抽取测试的项目等，是不能与管理层讨论的，选项 B 不正确；函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，与债务人得到联系方式均应从客户获得，选项 C 正确；“提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作”原本属于签约前的准备工作，在外勤工作
19、开始前再次提请并无不妥，选项D 正确。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于被审计单位的会计责任。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 是在签订业务约定书、承接业务之后所应做的工作。21 【正确答案】 A,B,C22 【正确答案】 A,C,D一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 财务报表层次的重要性水平=12000005=600(万元)。24 【正确答案】 重要性水平与(面临的)审计风险之间成反向变动关系。即重要性水平越高，(面临的) 审计风险越低；反之，重要性水平越低，(面临的)审计风险越高。25 【正确答
20、案】 重要性水平与审计证据之间成反向变动关系。即重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。26 【正确答案】 审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)；获取新信息； 通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。27 【正确答案】 审计重要性水平与审计风险(存在的审计风险)之间存在反向变动关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平指的是错报金额的大小。注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。比如，对于同一被审计单位，注册会计师确定重要性水平为10000 元对注册会计师审计风险的影响与重要性水平为 100 元时的影响就存在较大差异。10000 元的重要性水平意味着即使尚未更正的错报汇总数为 8000 元，注册会计师出具无保留意见仍然是恰当的；而重要性水平为 100 元，如果尚未更正的错报汇总数达到 8000 元而出具了无保留意见，则属于不恰当审计意见，审计风险很高。
