1、或有事项练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 2011 年甲股份有限公司适用的所得税税率为 25，税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：(1)甲公司为售出产品提供“ 蔓包”服务，规定产品出售后 定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售 A 产品。2011 年年末甲公司按照当期该产品销售收入的 2预计产品修理费用。(2)2011 年年初 “预计负债产品质量保证”账面余额为 45 万元。(3
2、)2011 年年初 “递延所得税资产”余额为 1125 万元 (均为产品质量保证形成的) ，假定每年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。(4)2011 年年末实际销售收入为 2000 万元，实际发生修理费用 30 万元，均为人工费用。(5)2011 年税前会计利润为 5000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 关于 2011 年有关产品质量保证的表述中不正确的是( )。（A）2011 年实际发生修理费用 30 万元应冲减预计负债（B） 2011 年年末计提产品质量保证应借记“销售费用 ”40 万元（C） 2011 年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债 ”40 万元
3、（D）2011 年年末“ 预计负债” 科目的账面余额为 10 万元2 下列关于 2011 年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是( )。（A）2011 年应交所得税为 12525 万元（B） 2011 年年末递延所得税资产余额为 25 万元（C） 2011 年递延所得税资产发生额为 1375 万元（D）2011 年所得税费用为 1255 万元2 2011 年 A 公司有关待执行合同资料如下：(1)2011 年 11 月 A 公司与 B 公司签订合同，合同规定 A 公司应于 2012 年 1 月向B 公司销售甲商品，甲商品合同价格为 800 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违
4、约金为 300 万元。(2)2011 年 12 月 A 公司与 C 公司签订合同，合同规定 A 公司应于 2012 年 2 月向C 公司销售乙商品，乙商品合同价格为 600 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金为 100 万元。(3)至 2011 年 12 月 31 日 A 公司尚未购入商品，但是市场价格大幅度的上升。 A 公司预计购买甲商品成本总额为 1000 万元，乙商品的成本总额为 900 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 下列关于 2011 年 A 公司与 B 公司甲商品的销售合同会计处理的表述中，正确的是( )。（A）应根据执行合同损失 200 万
5、元与违约金 300 万元两者较低者，确认预计负债200 万元（B）应根据执行合同损失 200 万元与违约金 300 万元两者较高者，确认预计负债300 万元（C）应根据执行合同损失 200 万元与违约金 300 万元两者较低者确认资产减值损失 200 万元（D）应根据执行合同损失 200 万元与违约会 300 万元两者较高者，确认资产减值损失 300 万元4 下列关于 2011 年 A 公司与 C 公司乙商品的销售合同会计处理的表述中，正确的是( )。（A）应根据执行合同损失 300 万元与违约金 100 万元两者较低者，确认预计负债100 万元（B）应根据执行合同损失 300 万元与违约金
6、100 万元两者较高者，确认预计负债300 万元（C）应根据执行合同损失 300 万元与违约金 100 万元两者较低者，确认资产减值损失 100 万元（D）应根据执行合同损失 300 万元与违约金 100 万元两者较高者，确认资产减值损失 300 万元4 2011 年甲公司有关待执行合同资料如下：(1)2011 年 10 月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于 2012 年 3 月将生产的A 产品销售给乙公司，A 产品合同价格为 100 万元，乙公司应预付定会 50 万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。(2)2011 年 11 月甲公司与丙公司签订合同，约定甲公司应于 2012 年
7、 4 月将生产的B 产品销售给丙公司。B 产品合同价格为 200 万元。如甲公司单方面撤销合同，B产品的违约金为合同价的 30。(3)由于 2011 年末原材料市场价格大幅度的上升等因素使得 A 产品和 B 产品成本超过财务预算，至 2011 年末 A 产品和 B 产品均已完工并验收入库，其中 A 产品成本为 120 万元，B 产品成本为 250 万元。(4)至 2011 年末 A 产品和 B 产品市场价格上升，其中 A 产品公允价值为 130 万元，B 产品公允价值为 350 万元。假定不考虑销售税费。(5)2011 年末收到乙公司应预付定金 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，
8、回答下列问题。5 下列有关甲公司与乙公司签订的 A 产品销售合同会计处理的表述中，正确的是 ( )。（A）确认存货跌价准备 20 万元（B）确认存货跌价准备 50 万元（C）确认预计负债 40 万元（D）确认预计负债 20 万元6 下列有关甲公司与丙公司签订的 B 产品销售合同会计处理的表述中，正确的是( )。（A）确认存货跌价准备 50 万元（B）确认存货跌价准备 60 万元（C）确认预计负债 60 万元（D）确认预计负债 10 万元6 甲公司为增值税般纳税人，2011 年有关待执行合同资料如下：(1)2011 年 12 月，A 公司与乙公司签订 份产品销售合同，约定在 2012 年 2 月
9、底以每件 12 万元的价格向乙公司销售 3000 件 Y 产品，如不执行合同，违约金为合同总价款的 20。(2)2011 年 12 月 31 日，A 公司已生产 Y 产品 3000 件，并验收入库，每件成本16 万元。(3)假定 A 公司销售 Y 产品不发生销售费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 假定 2011 年底市场每件价格为 24 万元。A 公司应确认的损失表述不正确的是( )。（A）由于该合同因存在标的资产故应先对标的资产进行减值测试（B）执行该合同的损失为 1200 万元（C）不执行该合同的损失为 720 万元（D）选择支付违约金方案，应确认资产减值损失 72
10、0 万元8 假定 2011 年底市场每件价格为 15 万元。A 公司应确认的损失表述正确的是 ( )。（A）只确认营业外支出 720 万元（B）只确认资产减值损失 300 万元（C）即需要确认营业外支出 720 万元，又需要确认资产减值损失 300 万元（D）即需要确认资产减值损失 720 万元，又需要确认营业外支出 300 万元8 甲公司有关担保的业务如下：(1)2009 年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款 7000 万元，除以乙公司拥有的栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。(2)2011 年 10 月，乙公司无法
11、偿还到期借款。2011 年 12 月 26 日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息 7200 万元。(3)2012 年 3 月 1 日，由于抵押的房产存在产权纠纷乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2012 年 3 月 20 日，法院判决甲公司承担连带保证责任。甲公司于 2012 年 3 月 26 日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款 7200 万元。假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑
12、其他因素，回答下列问题。9 下列有关甲公司 2011 年的会计处理，正确的是( )。（A）在其 2011 年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，不确认与该事项相关的负债和营业外支出（B）在其 2011 年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，确认与该事项相关的负债和营业外支出 7200 万元，同时确认递延所得税资产 1800 万元（C）在其 2011 年度财务报表附注中对上述连带保证责任不需要披露，但需要确认与该事项相关的负债和营业外支出 7200 万元，同时确认递延所得税资产 1800 万元（D）在其 2011 年度财务报表附注中对上述连带保证责任不需要披露，但需要确认与该事项
13、相关的负债和营业外支出 7200 万元，不确认递延所得税资产10 下列有关甲公司 2012 年 3 月的会计处理，正确的是( )。（A）应将 7200 万元计入 2012 年 3 月的营业外支出（B）应将 7200 万元计入 2012 年 3 月的营业外支出，同时确认递延所得税资产1800 万元（C）应将 7200 万元作为 2011 年资产负债表日后事项，调整 2011 年营业外支出和预计负债。同时在其 2011 年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露（D）应将 7200 万元作为 2011 年资产负债表日后事项，调整 2011 年营业外支出和其他应付款，但不需要在其 2011 年度财
14、务报表附注中对上述连带保证责任进行披露11 下列对“或有资产 ”正确的处理方法是 ( )。（A）或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产， 般应在会计报表附注中披露（B）企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等（C）对于有可能取得的或有资产，般应作出披露（D）当或有资产转化为很可能收到的资产时，应该确认为资产12 以下关于或有事项的表述中，不正确的是( )。（A）预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量（B）企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时
15、间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数（C）企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值（D）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列各项中，属于 A 公司或有事项的有( )。（A）A 公司为其子公司的贷款提供担保（B）
16、 A 企业以自身财产作抵押向银行借款（C） A 公司被国外企业提起诉讼（D）A 公司代被担保企业清偿债务（E）A 公司起诉 B 企业14 下列有关内容符合或有事项准则的有( )。（A）待执行合同变成亏损合同时，无论是 1 甭有合同标的资产。亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时。应当确认为预计负债（B）资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，按照企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项的有关规定进行处理（C）已判决败诉但企业正在上诉，企业应当在资产负债表日根据已有判决结果合理估计损失金额，确认为预计负债（D）已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相
17、应的产品质量保证期满后。将“ 预计负债 产品质量保证” 余额冲销，不留余额（E）企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额14 甲公司所得税税率为 25。2011 年财务会计报告于 2012 年 4 月 20 日批准报出，2011 年度所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 30 日完成。(1)甲公司 2011 年 12 月 31 日涉及项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为 60，如败诉，赔偿金额估计为 100 万元。甲公司实际确认预计负债 100 万元。(2)2012 年 3 月 14 日法院作出判决，甲公司应支付赔偿 140 万元，另支付诉讼费用10 万元。(3)假定
18、税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。(4)假定甲公司各年税前会计利润为 5000 万元。不考虑其他纳税调整。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。15 假定甲公司不再上诉，赔偿已经支付。则甲公司正确的会计处理有( )。（A）2011 年末确认营业外支出 100 万元，同时确认预计负债 100 万元（B） 2011 年末确认所得税费用 1250 万元，同时确认递延所得税资产 25 万元（C） 2011 年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整 ”调增 2011 年营业外支出 40 万元和管理费用 10 万元（D）2011 年财务会计报告批准报出前，不调整 2011 年应
19、交所得税（E）2011 年财务会计报告批准报出前，调整减少 2011 年递延所得税资产 25 万元16 假定甲公司不服并上诉至上级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持审判决。则甲公司正确的会计处理有( )。（A）2011 年末确认预计负债 100 万元，确认递延所得税资产 25 万元（B） 2011 年财务会计报告批准报出前，通过“以前年度损益调整 ”调增 2011 年营业外支出 40 万元和管理费用 10 万元（C） 2011 年财务会计报告批准报出前，继续确认 2011 年预计负债 50 万元（D）2011 年财务会计报告批准报出前，不调整 2011 年应交所得税（E）2011
20、年财务会计报告批准报出前，调整增加 2011 年递延所得税资产 125万元17 下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有( )。（A）因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映（B）因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映（C）极小可能导致经济利益流出企业的或有负债般不需要披露（D）当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时。可以只披露其形成的原因（E）在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业只需披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以硬没有披露这些信息的事实和原因三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单
21、位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。17 A 公司为工业生产企业的上市公司，所得税税率为 25。按季对外提供中期会计报告。从 2010 年起为售出产品提供“三包” 服务，规定产品出售后 定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供维修。假定 A 公司只生产和销售甲种产品。2011 年年初“ 预计负债 产品质量保证” 账面余额为 450 万元，“递延所得税资产”账面余额为 1125 万元。甲产品的“三包” 期限为 3 年。该企业对售出的甲产品可能发生的维修费用。在期末按照当期甲产品销售收入的 2
22、预计。该企业 2011 年第季度甲产品销售收入 15000 万元，发生的维修费 225 万元(其中原材料成本150 万元，人工成本 55 万元，支付的其他支出 20 万元)；第二季度甲产品销售收入 12000 万元，发生的维修贵 150 万：元(其中原材料成本 120 万元，人工成本 20万元，支付的其他支出 10 万元)。第季度和第二季度实现会计利润均为 5000 万元。要求：18 编制 2011 年第季度发生维修费的会计分录；19 编制 2011 年第季度确认预计负债相关的会计分录；20 编制 2011 年第季度有关所得税的会计分录；21 编制 2011 年第二季度发生维修费的会计分录；2
23、2 编制第二季度确认预计负债相关的会计分录；23 编制第二季度有关所得税相关的会计分录。或有事项练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 借：预计负债产品质量保证 30贷：应付职工薪酬 30借：销售费用 (20002)40贷：预计负债产品质量保证 40年末“预计负债”余额=45-30+40=55(万元)2 【正确答案】 A【试题解析】 应交税费应交所得税=(5000-30+40)25=12525(万元)递延所得税资产余额=
24、5525=13 75( 万元)递延所得税资产发生额=1375-1125=25(万元)所得税费用=12525-25=1250(万元)3 【正确答案】 A【试题解析】 由于不存在标的资产，所以 A 公司应根据执行合同损失 200 万元与违约金 300 万元两者较低者，确认预计负债 200 万元，即选择执行合同。4 【正确答案】 A【试题解析】 由于不存在标的资产，A 公司应根据执行合同损失 300 万元与违约金 100 万元两者较低者，确认预计负债 100 万元，即选择违约。5 【正确答案】 A【试题解析】 A 产品：执行合同的损失=120-100=20(万元)不执行合同的损失=50(万元) ；如
25、果不执行合同按照市场公允价值 130 万元销售，产生利润=130-120=10(万元)，不执行合同的净损失为 40 万元故应执行合同，确认存货跌价准备 20 万元。6 【正确答案】 C【试题解析】 B 产品：执行合同的损失=250-200=50(万元)；不执行合同的损失(违约金)=20030=60(万元)；不执行合同按照市场公允价值 350 万元销售，产生利润=350-250=100(万元)，不执行合同的净收益为 40 万元。故应不执行合同，确认预计负债 60 万元。7 【正确答案】 D【试题解析】 A 公司每件成本 16 万元，每件售价 1.2 万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资
26、产，故应先对标的资产进行减值测试。所以：可变现净值=30001 2-0=3600(万元)成本=300016=4800(万元)执行合同损失=4800-3600=1200(万元)不执行合同违约金损失=30001 220=720( 万元)因此应选择支付违约金方案，确认营业外支出 720 万元。按照市场价格计算也不需要计提减值准备。8 【正确答案】 C【试题解析】 仍然应选择支付违约金方案。确认营业外支出 720 万元 如果按照市场价格计算可变现净值=300015-0=4500( 万元)成本=300016=4800( 万元)计提存货跌价准备=4800-4500=300(万元)9 【正确答案】 A10
27、【正确答案】 A11 【正确答案】 B12 【正确答案】 D【试题解析】 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，不属于 A 公司或有事项；选项 D，属于 A 公司已经发生的事项。14 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，亏损合同有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测
28、试，并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。15 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，2011 年财务会计报告批准报出前，调整减少应交所得税375 万元。16 【正确答案】 A,B,C,D,E17 【正确答案】 A,C,E三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 【正确答案】 2011 年第季度发生维
29、修费的会计分录借：预计负债产品质量保 225贷：原材料 150应付职工薪酬 55银行存款 2019 【正确答案】 2011 年第季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 (150002)300贷：预计负债产品质量保证 30020 【正确答案】 2011 年第季度有关所得税相关的会计分录第季度末“ 预计负债” 余额 =450-225+300=525(万元 )第季度末“ 递延所得税资产 ”余额=52525=13125(万元)第季度末“ 递延所得税资产 ”发生额=13125-1125=1875(万元)第季度末应交所得税=(5000+300-225)25=126875(万元)第季度所得税费用=126
30、875-1875=1250( 万元)借：所得税费用 1250递延所得税资产 1875贷：应交税费应交所得税 12687521 【正确答案】 2011 年第二季度发生维修费的会计分录借：预计负债产品质量保证 150贷：原材料 120应付职工薪酬 20银行存款 1022 【正确答案】 第二季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 (120002)240贷：预计负债产品质量保证 24023 【正确答案】 第二季度有关所得税相关的会计分录第二季度末“ 预计负债” 余额 =525-150+240=615(万元 )第季度末“ 递延所得税资产 ”余额=61525=15375(万元)第二季度末“ 递延所得税资产 ”发生额=15375-13125=225(万元)第二季度末应交所得税=(5000+240-150)25=12725(万元)第二季度所得税费用=12725-225=1250( 万元)借：所得税费用 1250递延所得税资产 225贷：应交税费应交所得税 12725
