1、所得税练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 甲公司有关业务如下：(1)2010 年 10 月 20 日，甲公司自公开市场取得项权益性投资，支付价款 2000 万元，作为交易性金融资产核算。2010 年 12 月 31 日，该投资的市价为 2200 万元，2010 年税前会计利润为 1000 万元。(2)2011 年 12 月 31 日，该投资的市价为 2300 万元。2011 年税前会计利润为 1000万元。(3)2012 年 1 月初出售该权益
2、性投资，收到价款 2500 万元。2012 年税前会计利润为 1000 万元，假定无其他纳税调整事项，甲公司的所得税税率为 25。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 下列有关 2010 年 12 月 31 日所得税的处理，不正确的是( )。（A）交易性金融资产的账面价值为 2200 万元（B）交易性金融资产的计税基础为 2000 万元（C）交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为 200 万元（D）“递延所得税负债 ”余额为 250 万元2 下列有关 2011 年末所得税的处理。不正确的是( )。（A）交易性金融资产的账面价值为 2300 万元（B）交易性金融资产的计税基础为
3、2000 万元（C）应纳税暂时性差异余额为 100 万元（D）“递延所得税负债 ”发生额为 25 万元3 下列有关 2012 年出售时的会计处理，不正确的是( )。（A）出售投资时影响投资收益的金额为 500 万元（B） 2012 年应交所得税 300 万元（C） 2012 年“递延所得税负债”发生额-75 万元（D）2012 年所得税费用为 250 万元3 A 公司、B 公司和 C 公司均为居民企业，适用的所得税税率均为 25，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。(1)A 公司于 2012 年 1 月 2 日以 6000 万元取得 B 公司 30的表决权股
4、份，拟长期持有并能够对 B 公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B 公司可辨认净资产公允价值总额为 18000 万元(假定取得投资时 B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。B 公司 2012 年实现净利润 2300 万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。(2)A 公司于 2012 年 7 月 2 日以 10000 万元取得 C 公司 80的表决权股份，拟长期持有并能够对 C 公司进行控制，该项长期股权投资采用成本法核算。C 公司2012 年实现净利润 2300 万元，宣告并发放现金股利 1000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
5、4 下列有关 A 公司对 B 公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是 ( )。（A）2012 年 12 月 31 日的计税基础为 6000 万元（B） 2012 年 12 月 31 日的账面价值为 6690 万元（C） 2012 年 12 月 31 日确认的递延所得税资产为 1725 万元（D）2012 年 12 月 31 日不确认递延所得税资产5 下列有关 A 公司对 C 公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是 ( )。（A）2012 年 12 月 31 日的计税基础为 10000 万元（B） 2012 年 12 月 31 日的账面价值为 10000 万元（C） 2012
6、 年 12 月 31 日不确认递延所得税资产（D）2012 年 12 月 31 日对现金股利不需要纳税调整5 甲公司所得税税率为 25，2011 年期初递延所得税资产余额为 50 万元(均为预提产品保修费用形成)，税前会计利润为 1000 万元。本年发生下列需要纳税调整事项：(1)2010 年 12 月 1 日购入固定资产，账面原值为 1000 万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为 5 年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为 7 年；无残值。(2)2011 年初 “预计负债”账面金额为 200 万元(预提产品保修费用) ，2011 年产品销售收入为 5000 万元，按照 2的比例计
7、提产品保修费用，税法规定，产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2011 年未发生产品保修费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。6 下列表述不正确的是( )。（A）2011 年末固定资产的账面价值为 800 万元（B） 2011 年末固定资产计税基础为 750 万元（C） 2011 年末预计负债的账面价值为 300 万元（D）2011 年末预计负债计税基础为 300 万元7 下列有关 2011 年 12 月 31 日甲公司所得税的表述，不正确的是( )。（A）应纳税暂时性差异余额为 50 万元（B）可抵扣暂时性差异余额为 300 万元（C）确认递延所得税负债余额 125 万元（D
8、）确认递延所得税资产发生额 75 万元7 甲公司所得税税率为 25。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除。2010 年初递延所得税资产余额为 0。甲公司有关资料如下：(1)2010 年末应收账款账面余额 800 万元，坏账准备的余额为 100 万元。(2)2011 年应收账款账面余额 1000 万元，本年计提坏账准备 150 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。8 下列关于甲公司 2010 年的处理，不正确的是( )。（A）可抵扣暂时性差异的余额为 1000 万元（B）递延所得税资产余额为 25 万元（C）递延所得税资产发生额为 25 万元（D）递延所得税费用为 25 万元9
9、 下列关于甲公司 2011 年的处理，不正确的是( )。（A）可抵扣暂时性差异的余额为 250 万元（B）递延所得税资产余额为 625 万元（C）递延所得税资产发生额为 625 万元（D）递延所得税收益为 375 万元9 甲公司于 2011 年 2 月在公开市场以每股 8 元的价格取得 A 公司普通股 100 万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2011 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 12 元。按照税法规定，该资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时并计算应计入应纳税所得额的金额。2012 年初甲公司以每股 13 元的价格将
10、该股票对外出售，甲公司适用的所得税税率为 25，假定在未来期间不会发生变化。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。10 下列有关甲公司的会计处理，不正确的是( )。（A）2011 年可供出售金融资产公允价值变动 400 万元不需要纳税调整（B） 2011 年因可供出售金融资产公允价值变动确认递延所得税负债 100 万元（C） 2011 年年末应在资产负债表确认的资本公积为 300 万元（D）2011 年年末应在利润表确认的其他综合收益为 400 万元11 下列有关 2012 年初甲公司出售该股票的处理，不正确的是( )。（A）2012 年初甲公司出售该股票时确认的投资收益为 500
11、 万元（B） 2012 年初甲公司出售该股票时影响营业利润的金额为 500 万元（C） 2012 年出售可供出售金融资产时需要纳税调整 500 万元（D）2012 年通过资本公积转回 2011 年已确认的递延所得税负债 100 万元11 (2009 年新制度) 甲公司 208 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升
12、200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料不考虑其他因素，回答下列各题。12 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。（A）预计负债产生应纳税暂时性差异（B）交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异（C）可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异（D
13、）固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异13 甲公司 208 年度递延所得税费用为( ) 。（A）-35 万元（B） -20 万元（C） 15 万元（D）30 万元13 A 公司所得税税率为 25。有关研究开发费用资料如下：(1)2010 年 A 公司发生研究开发费用共计 100 万元，其中费用化支出 40 万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为 60 万元。(2)2010 年 7 月 10 日达到预定可使用状态，确认为无形资产成本。预计使用年限为6 年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。(3)2010 年和 2011 年税前会计利润为 1000 万元，税法规定企业
14、为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。14 2010 年下列会计处理正确的是( )。（A）应交所得税为 24438 万元，递延所得税负债为 15 万元（B）应交所得税为 24438 万元，不确认递延所得税（C）应交所得税为 23313 万元，递延所得税负债为 15 万元（D）应交所得税为 23313 万元，递延所得税资产为 15 万元15 2011 年应交所得税为( )。（A）250 万元（B）
15、24438 万元（C） 24875 万元（D）25125 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 根据企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列表述正确的有( )。（A）交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异（B）负债的计税基础是
16、指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额（C）资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额（D）从资产和负债的角度看，项资产或项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的差额，随时间推移将会消除，该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额（E）资产的账面价值大于其计税基础，产生的是应纳税暂时性差异16 (2010 年)甲公司 209 年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司 40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系
17、甲公司 207 年 2 月 8 日购入其初始投资成本为3000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 400 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)209 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 8000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)209 年 7 月 5 日，甲公司自行研究开发的 B 专利技术达到预定可使用状态，并作为无
18、形资产入账。B 专利技术的成本为 4000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B 专利技术的计税基础为其成本的150。假定甲公司 B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)209 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 1000 万元。该商誉系 207 年12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 3500 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5
19、)甲公司的 C 建筑物于 207 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。209 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租 C 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为 20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 209 年度实现的利润总额为 15000 万元，适用的所得税税率为 25。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资
20、料，不考虑其他因素，回答下列各题。17 下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。（A）商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产（B）无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产（C）固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产（D）长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债（E）投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债18 下列各项关于甲公司 209 年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。（A）确认所得税费用 3725 万元（B）确认应交所得税 3840 万元（C）确认递延所得税收益 115 万元（D）确认递延所得税
21、资产 800 万元（E）确认递延所得税负债 570 万元18 甲公司适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25，2011 年初“预计负债预计产品保修费用” 余额为 500 万元，“ 递延所得税资产 ”余额为 125 万元。2011 年12 月 31 日税前会计利润为 1000 万元。2011 年发生下列业务：(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2011 年实际发生保修费用 400 万元，在2011 年度利润表中因产品保修承诺确认了 600 万元的销售费用。(2)甲公司 2011 年 12 月 31 日涉及项担保诉讼案
22、件，甲公司估计败诉的可能性为60，如败诉，赔偿金额估计在 100 万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。(3)甲公司 2011 年 12 月 31 日涉及项违反合同的诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为 60，如败诉，赔偿金额很可能为 100 万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。(4)甲公司 2011 年 12 月 20 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 100 万件，单位售价 6 元(不含增值税)；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 4 元
23、。甲公司于 2011 年 12 月 20 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A产品尚未发生退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。19 下列关于甲公司 2011 年暂时性差异的表述，正确的有( )。（A）确认产品售后服务相关费用产生可抵扣暂时性差异（B）确认担保诉讼损失不产生暂时性差异（C）确认违反合同的诉讼损失产生可抵扣暂时性差异（D）确认 A 产品估计退货支出不产生暂时性差异（E）与产品售后服务相关费用、担保诉讼、违反合同的诉讼案件、估计退货率为30的 A 产品均
24、应确认为预计负债20 下列关于甲公司 2011 年会计处理的表述，正确的有( )。（A）与产品售后服务相关的预计负债余额为 700 万元（B）与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益 50 万元（C）违反合同的诉讼相关的预计负债余额为 100 万元（D）违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益 25 万元（E）估计退货率为 30的 A 产品应确认递延所得税收益 15 万元20 A 公司适用的所得税税率为 25，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为 1000 万元。(1)2010 年 12 月 31 日应收账款余额为 6000 万元，该公司期末对应收账款计提了60
25、0 万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为 0。(2)A 公司于 2010 年 1 月 1 日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为 1000万元，预计使用年限为 20 年。转为投资性房地产之前，已使用 6 年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为 1300 万元，账面价值：勾 700 万元。转为投资性房地产核算后，A 公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动
26、不计入应纳税所得额，待处置时并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在 2010 年 12 月31 日的公允价值为 2000 万元。(3)A 公司 2011 年 12 月 31 日应收账款余额为 10000 万元，期末对应收账款计提了400 万元的坏账准备，累计计提坏账准备 1000 万元。(4)A 公司 2011 年 12 月 31 日投资性房地产的公允价值为 2600 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。21 下列有关 A 公司 2010 年所得税的会计处理，正确的有 ( )。（A）递延所得税资产发生额为 150 万元（B）递延所得税负债余额为 3375 万
27、元（C）递延所得税费用为 46875 万元（D）应交所得税为 2125 万元（E）所得税费用为 250 万元22 下列有关 A 公司 2011 年所得税的会计处理，正确的有 ( )。（A）递延所得税资产发生额为 100 万元（B）递延所得税负债发生额为 1625 万元（C）递延所得税费用为 625 万元（D）应交所得税为 1875 万元（E）所得税费用为 250 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 甲公司 2000 年
28、 12 月 2 日购入不需要安装的管理用设备，价值 3000 万元，预计使用年限 10 年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司 2007 年以前所得税税率为 33，2007 年预计 2008 年所得税税率变更为 25。预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为 1500 万元。有关资料如下：(1)2003 年 12 月 31 日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1600 万元，资产未来现金流量的现值为 1785 万元。(2)2006 年 12 月
29、 31 日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1000 万元，资产未来现金流量的现值为 900 万元。要求：23 计算 2003 年末计提固定资产减值准备、暂时性差异、递延所得税、应交所得税、所得税费用，并编制会计分录；24 计算 2004 年末暂时性差异、递延所得税、应交所得税、所得税费用，并编制会计分录；25 计算 2005 年末暂时性差异、递延所得税、应交所得税、所得税费用，并编制会计分录；26 计算 2006 年末计提固定资产减值准备、暂时性差异、递延所得税、应交所得税、所得税费用，并编制会计分录；27 计算 2007 年末暂时性差异、递延
30、所得税、应交所得税、所得税费用，并编制会计分录；28 计算 2008 年末暂时性差异、递延所得税、应交所得税、所得税费用，并编制会计分录；29 计算 2009 年末暂时性差异、递延所得税、应交所得税、所得税费用，并编制会计分录；30 计算 2010 年末暂时性差异、递延所得税、应交所得税、所得税费用，并编制会计分录；31 假定 2009 年 1 月出售固定资产，变价收入为 400 万元，清理费用 2 万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。编制出售固定资产及相关所得税的会计分录。(假设不考虑 2009 年折旧额)所得税练习试卷 1 答案与
31、解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 账面价值=2200 万元计税基础=2000 万元应纳税暂时性差异=200 万元2010 年末“递延所得税负债”余额=20025=50(万元)2010 年应交所得税=(1000-200)25=200(万元)2010 年所得税费用=200+50=250( 万元)所以选项 ABC 正确，选项 D 错误。2 【正确答案】 C【试题解析】 账面价值=2300 万元计税基础=2000 万元应纳税暂时性差异余额=3
32、00 万元2011 年末“递延所得税负债”余额=30025=75(万元)2011 年末“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)2011 年应交所得税=(1000-100)25=225(万元)2011 年所得税费用=225+25=250( 万元)所以选项 C 是不正确的。3 【正确答案】 B【试题解析】 处置交易性金融资产时影响投资收益的金额=2500-2300+300=500(万元)，选项 A 正确；2012 年应交所得税 =(1000+300)25=325(万元)，选项 B 错误；2012 年末“递延所得税负债”发生额=0-75=-75(万元)，选项 C 正确；2012 年所得税费
33、用=325-75=250(万元)，选项 D 正确。4 【正确答案】 C【试题解析】 因该项长期股权投资的初始投资成本(6000 万元)大于按照持股比例计算应享有 B 公司可辨认净资产公允价值的份额(5400 万元)，其初始投资成本无需调整。账面价值=6000+230030=6690(万元) 计税基础=6000 万元因税法中没有权益法的概念，对于应享有被投资单位的净损益不影响长期股权投资的计税基础，2012 年 12 月 31 日的计税基础仍为 6000 万元。如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响。因
34、此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异般不确认相关的所得税影响。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，因居民企业之间股息红利免税，所以，对现金股利应调减当期应纳税所得额。6 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产的账面价值=1000-10005=800(万元)；固定资产的计税基础=1000-1000728=750(万元)。预计负债的账面价值=200+50002 =300( 万元)；预计负债计税基础=负债账面价值 300 万元在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额 300 万元=0。7 【正确答案】 D【试题解析】 资产账面价值 800 万
35、元资产计税基础 750 万元，差额 50 万元为应纳税暂时性差异。负债的账面价值 300 万元计税基础 0，其差额为 300 万元，即为可抵扣暂时性差异。递延所得税负债余额=5025=125(万元)；递延所得税资产发生额=30025 -50=25( 万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 资产的账面价值 700 万元计税基础 800 万元，其差额为 100 万元，为可抵扣暂时性差异的余额。递延所得税资产余额及发生额=10025=25(万元)。递延所得税收益为 25 万元。9 【正确答案】 C【试题解析】 资产的账面价值 750 万元计税基础 1000 万元，其差额为 250 万元，为可抵扣暂
36、时性差异的余额。递延所得税资产余额=25025=625(万元)。递延所得税资产发生额=625-25=375(万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司期末应在资产负债表中确认的资本公积=(12-8)100(1-25 )=300(万元) ；在利润表确认的其他综合收益为 300 万元。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，甲公司出售该股票时应确认的投资收益 =1300-1200+400=500(万元)；选项 C，2012 年出售可供出售金融资产时不需要纳税调整。12 【正确答案】 D【试题解析】 事项 2，因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项 A 不正确；事项
37、 1，交易性金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项 B 不正确；可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项 C 不正确；事项 4，计提固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异，选项 D 正确。13 【正确答案】 B【试题解析】 事项 1，确认递延所得税负债=6025=15(万元)，对应科目所得税费用；事项 3，确认递延所得税负债=20025=50(万元)对应的是资本公积，不影响递延所得税费用；事项 4，确认递延所得税资产=14025=35(万元)对应科目所得税费用。递延所得税费用=15-35=-20(万元)14 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年应交所得税=(1
38、000-4050-606250)25=244 38(万元)，不确认递延所得税。15 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年应交所得税=(1000-60650)25=248 75(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。17 【正确答案】 A,C,E【试题解析
39、】 选项 A，商誉的初始确认不确认递延所得税资产，但是因为减值造成的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产；选项 B，无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产；选项 D，甲公司拟长期持有乙公司股权，应纳税暂时性差异转回的时间不定，因此不确认递延所得税负债。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 确认应交所得税=(15000+300-20050 +1000-840)25=3840(万元)确认递延所得税收益=(300+1000-840)25=115(万元)确认所得税费用=3840-115=3725(万元)确认递延所得税资产=(300+1000)25=325(万元)，确认递延所得税负
40、债=84025=210( 万元)19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 D 选项，估计退货率为 30的 A 产品确认的预计负债属于暂时性差异。20 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 选项 A 和选项 B，预计负债账面价值 =500-400+600=700(万元)；预计负债计税基础=700-700=0；可抵扣暂时性差异累计额：700(万元)；2011 年末“递延所得税资产”余额=70025=175(万元)；2011 年末 “递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元)，所以正确。选项 C 和 D，预计负债计税基础=100-100=0(万元)；可抵扣暂时性差异=100(
41、万元)；“递延所得税资产” 发生额=25(万元)，所以正确。选项 E， 2009 年 12 月 31 日确认估计的销售退回，确认预计负债=100630-100430=60( 万元) ；应确认递延所得税资产=6025=15(万元)，正确。21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 A，应收账款可抵扣暂时性差异 =6000-5400=600(万元) ，年末递延所得税资产余额及发生额=60025=150(万元)。选项 B，投资性房地产应纳税暂时性差异=2000-(1000-1000 207)=1350(万元 )；年末递延所得税负债余额=135025=3375(万元 )。选项 C，递延所得税
42、费用=-150+(3375-60025)=375(万元)，资本公积=60025=150(万元)，所以选项 C 不正确。选项 D，应交所得税=(1000+600-700-100020)25=2125(万元)。选项 E，所得税费用=212 5+37 5=250(万元 )。22 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 A 选项，应收账款可抵扣暂时性差异累计额 =10000-9000=1000(万元)，2011 年末递延所得税资产发生额=100025-150=100(万元) 。B 选项，投资性房地产应纳税累计暂时性差异=2600-(1000-1000208)=2000(万元)；年末递延所得税负债
43、发生额=200025-3375=1625(万元 )。C 选项，递延所得税费用=-100+1625=625( 万元)。D 选项，应交所得税=(1000+400-600-100020)25=187 5(万元)。E 选项，所得税费用=1875+62 5=250(万元)。三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 可收回金额=1785 万元计提减值准备前固定资产账面价值=3000-3003=2100(万元)计提固定资产减值准
44、备=2100-1785=315( 万元)账面价值=3000-3003-315=1785(万元)计税基础=3000-3003=2100(万元)可抵扣暂时性差异=315 万元应交所得税=(1500+315)33=59895(万元)递延所得税资产发生额=31533=103 95(万元)所得税费用=59895-103 95=495( 万元)借：所得税费用 495递延所得税资产 10395贷：应交税费应交所得税 5989524 【正确答案】 账面价值=17815-17857=1530(万元)计税基础=3000-3000104=1800(万元)可抵扣暂时性差异=270 万元递延所得税资产期末余额=2703
45、3=89 1(万元)递延所得税资产发生额=891-10395=-14 85(万元)应交所得税=150033-1485=480 15(万元)或=150033+(270-315)33 =48015(万元)所得税费用=48015+14 85=495(万元)借：所得税费用 495贷：应交税费应交所得税 48015递延所得税资产 148525 【正确答案】 账面价值=1785-178572=1275( 万元)计税基础-3000-3000105=1500( 万元)可抵扣暂时性差异=225 万元递延所得税资产期末余额=22533=74 25(万元)递延所得税资产发生额=7425-891=-14 85(万元)
46、应交所得税=150033-1485=480 15(万元)所得税费用=48015+14 85=495(万元)借：所得税费用 495贷：应交税费应交所得税 48015递延所得税资产 148526 【正确答案】 可收回金额=1000 万元计提减值准备前固定资产账面价值=1785-178573=1020( 万元)计提固定资产减值准备=1020-1000=20( 万元)账面价值=1000 万元计税基础=3000-3006=1200(万元)可抵扣暂时性差异=200 万元递延所得税资产期末余额=20033=66( 万元)递延所得税资产发生额=66-7425=-8 25(万元)应交所得税=150033-825
47、=486 75(万元)或=150033+(200-225)33 =48675(万元)所得税费用=48675+8 25=495(万元)借：所得税费用 495贷：应交税费应交所得税 48675递延所得税资产 82527 【正确答案】 账面价值=1000-10004=750(万元)计税基础=3000-3007=900(万元)可抵扣暂时性差异 =150 万元递延所得税资产期术余额=15025=37 5(万元)递延所得税资产发生额=375-66=-285(万元)应交所得税=150033+(150-200)33 =4785(万元 )所得税费用=4785+28 5=507(万元)借：所得税费用 507贷：应
48、交税费应交所得税 4785递延所得税资产 28528 【正确答案】 账面价值=1000-100042=500(万元 )计税基础=3000-3008=600(万元)可抵扣暂时性差异=100 万元递延所得税资产期末余额=10025=25( 万元)递延所得税资产发生额=25-375=-12 5(万元)应交所得=150025+(100-150)25 =3625(万元 )所得税费用=3625+12 5=375(万元)借：所得税费用 375贷：应交税费应交所得税 3625递延所得税资产 12529 【正确答案】 账面价值=1000-100043=250(万元 )计税基础=3000-3009=300(万元)可抵扣暂时性差异=50 万元递延所得税资产期末余额=5025=12 5(万元)递延所得税资产发生额=125-25=-125(万元)应交所得税=150025+(50-100)25 =3625(万元 )所得税费用=3625+12 5=375(万元)借：
