1、所得税练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 甲公司有关资料如下：(1)2011 年当期发生研发支出 1000 万元，其中应予资本化形成无形资产的为 600 万元。2011 年 7 月 1 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年(与税法规定相同)采用直线法摊销( 与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资
2、产的，按照无形资产成本的 150摊销。(2)甲公司 2011 年因债务担保于当期确认了 100 万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)本年实现税前利润为 1000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是( )。（A）研发形成的无形资产计税基础为 855 万元（B）研发形成的无形资产产生可抵扣暂时性差异 285 万元（C）因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异（D）因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异 100 万元2 下列有关所得税的会计处理，表述正确的是( )。（A）研发形成的无形资产确认递延所
3、得税资产 7125 万元（B）因债务担保形成的预计负债应确认递延所得税资产（C）应交所得税为 22125 万元（D）所得税费用为 250 万元2 AS 公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为 15，2011 年 12 月 31 日预计 2011 年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为 25。(1)2011 年 1 月 1 日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为 30 万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异 200 万元而确认的)；递延所得税资产期初余额为 135 万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异 90 万元而确认的)。(2)2011 年 12 月 31 日期末
4、余额资料：交易性金融资产账面价值为 1500 万元，计税基础为 1000 万元；预计负债账面价值为 100 万元，计税基础为 0 万元。(3)除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2011 年税前会计利润为 1000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 2011 年 12 月 31 日，AS 公司正确的会计处理是( )。（A）应确认递延所得税负债 95 万元；递延所得税资产 25 万元（B）应确认递延所得税资产 125 万元；递延所得税负债 25 万元（C）应确认
5、递延所得税负债 125 万元；递延所得税资产 0（D）应确认递延所得税负债 95 万元；递延所得税资产 115 万元4 2011 年 12 月 31 日，AS 公司不正确的表述是( )。（A）当期所得税费用为 1065 万元（B）递延所得税费用为 835 万元（C）所得税费用为 150 万元（D）应交所得税为 1065 元4 甲公司 2009 年 12 月 31 日购入价值 500 万元的设备，预计使用年限 5 年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为 1000 万元，适用所得税税率为 25。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。5
6、2011 年末递延所得税负债发生额为( )。（A）25 万元（B） 30 万元（C） 5 万元（D）120 万元6 2011 年利润表确认的所得税费用为( )。（A）250 万元（B） 255 万元（C） 245 万元（D）230 万元6 甲公司 2011 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元；甲公司预计该暂时性差异将在 2012 年 1 月 1 日以后转回。2011 年适用的所得税税率为 25，自 2012 年1 月 1 日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为 15。(1)2011 年 1 月 1 日，自证券市场购入当日发行的项 3 年期到期还本付息国债，甲
7、公司将该国债作为持有至到期投资核算。2011 年 12 月 31 日确认国债应收利息为 100 万元，采用实际利率法确认的利息收入为 120 万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2011 年初购入股票作为可供出售金融资产，成本为 100 万元，2011 年末公允价值为 120 万元。(3)该公司 2011 年利润总额为 2000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 2011 年甲公司确认的应交所得税为( )。（A）282 万元（B） 500 万元（C） 445 万元（D）470 万元8 下列有关甲公司 2011 年的会计处理，不正确的是( )。（A）利润表确认
8、的所得税费用为 470 万元（B） “递延所得税资产” 贷方发生额为 10 万元（C） “递延所得税负债” 贷方发生额为 3 万元（D）资产负债表确认资本公积 17 万元8 A 公司所得税税率为 25，有关房屋对外出租资料如下：(1)A 公司于 2010 年 1 月 1 日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为 750万元，预计使用年限为 20 年。转为投资性房地产之前，已使用 4 年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为 600 万元。(2)转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产
9、进行后续计量。(3)该项投资性房地产在 2010 年 12 月 31 日的公允价值为 900 万元。2010 年 12 月31 日税前会计利润为 1000 万元。(4)该项投资性房地产在 2011 年 12 月 31 目的公允价值为 850 万元。2011 年 12 月31 日税前会计利润为 1000 万元。(5)假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时并计算确定应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。9 下列有关 2010 年
10、12 月 31 日所得税的会计处理，不正确的是( )。（A）2010 年末“ 递延所得税负债” 余额为 84375 万元（B） 2010 年递延所得税费用为 84375 万元（C） 2010 年应交所得税为 250 万元（D）2010 年所得税费用为 250 万元10 下列有关 2011 年 12 月 31 日所得税的会计处理，不正确的是( )。（A）2011 年末“ 递延所得税负债” 发生额为 3125 万元（B） 2011 年递延所得税费用为 3125 万元（C） 2011 年应交所得税为 253125 万元（D）2011 年所得税费用为 250 万元10 A 公司 2010 年购入原材料
11、成本为 5000 万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010 年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为 4000 万元。假定该原材料在 2010 年的期初余额为零。适用的所得税税率为 25，2010 年 12 月 31日税前会计利润为 1000 万元。A 公司 2011 年当年未领用任何原材料， 2011 年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为 3500 万元，2011 年 12 月 31 日税前会计利润为 1000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。11 下列有关 2010 年 12 月 31 日所得税的会计处理，不正确的是( )。（A）2010 年末“
12、递延所得税资产” 发生额为 250 万元（B） 2010 年末递延所得税费用为 250 万元（C） 2010 年所得税费用为 250 万元（D）2010 年应交所得税为 500 万元12 下列有关 2011 年末的会计处理，不正确的是( )。（A）应计提的存货跌价准备为 500 万元（B）可抵扣暂时性差异累计额为 1500 万元（C） 2011 年末“递延所得税资产”发生额为 125 万元（D）所得税费用为 125 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均
13、不得分。答案写在试题卷上无效。12 A 公司所得税税率为 25。假定 A 公司税前会计利润为 1000 万元。(1)A 公司 2011 年发生了 2000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A 公司 2011 年实现销售收入 10000 万元。(2)A 公司全年实发工资、薪金为 200 万元，职工福利费 30 万元，工会经费 5 万元，职工教育经费 10 万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣
14、除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。(3)经查，A 公司当年营业外支出中有 12 万元为税收滞纳金。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。13 下列有关暂时性差异的表述，正确的有( )。（A）广告费支出形成可抵扣暂时性差异 500 万元（B）职工福利费支出不会形成暂时性差异（C）工会经费支出不会形成暂时性差异（D）职工教育经费形成可抵扣暂时性差异 5 万元（E）税收滞纳金不会形成暂时性差异14 下列有关所得税的会计处
15、理，表述正确的有( )。（A）递延所得税资产为 12625 万元（B）应纳税所得额为 1565 万元（C）应交所得税为 39125 万元（D）递延所得税收益为 12625 万元（E）所得税费用为 25375 万元14 甲公司所得税税率为 25。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0，2011 年税前会计利润为 1000 万元。2011 年发生下列有关经济业务：(1)支付违反税收的罚款支出 4 万元税法规定不得税前扣除。(2)企业因违反合同规定，支付笔违约金 6 万元，税法规定支付时可以税前扣除。(3)国债利息收入 10 万元，税法规定国债利息收入免税。(4)企业债券利息收入或金融债券利息收
16、入 10 万元，税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。(5)计提资产减值准备 10 万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。(6)固定资产折旧：会计采用直线法第年计提折旧 100 万元，税法采用加速折旧法第年计提折旧 150 万元。(7)长期股权投资采用权益法核算(持股比例为 20)，被投资单位宣告发放现金股利 100 万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(8)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为 80)，被投资单位宣告发放现金股利 500 万元，已计入税前会计利润。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(9)长期股权投资采用权益法核
17、算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额 6 万元，借记“长期股权投资成本” 科目，贷记“营业外收入 ”科目。企业拟长期持有该项投资。(10)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益 90 万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(11)可供出售金融资产公允价值变动增加 1。0 万元。(12)交易性金融资产持有期间(未超过 12 个月) 取得的现金股利 2 万元，税法上确认的投资收益计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。15 有关甲公司在会计利润基础之上需要
18、纳税调整的项目，下列表述正确的有( )。（A）支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增 4 万元（B）国债利息收入应进行纳税调减 10 万元（C）计提资产减值准备应进行纳税调增 10 万元（D）长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整（E）长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告发放现金股利应进行纳税调减 400 万元16 下列有关甲公司应确认递延所得税项目的表述，正确的有( )。（A）计提资产减值准备应确认递延所得税资产 25 万元（B）固定资产折旧应确认递延所得税负债 125 万元（C）长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产 5 万元（D）长期股权投资采用
19、权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产 15 万元（E）长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债 225 万元17 下列有关所得税会计处理的表述，正确的有( )。（A）应交所得税为 1145 万元（B）递延所得税资产为 25 万元（C）递延所得税负债为 375 万元（D）递延所得税费用为 10 万元（E）确认资本公积 25 万元18 下列各项投资收益中，按税法规定在计算纳税所得时可能调整的项目有( )。（A）交易性金融资产转让的净收益（B）国债的利息收入（C）作为持有至
20、到期投资的公司债券利息收入（D）持有至到期投资转让的净收益（E）长期股权投资转让的净收益19 根据企业会计准则第 18 号所得税计世的规定，下列表述正确的有( )。（A）资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债 (或资产)，应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量（B）资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量（C）适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计人变化
21、当期的所得税费用（D）递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相致的税率和计税基础（E）企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现20 有关所得税的列报，表述不正确的有( )。（A）递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示（B）递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示（C）递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示（D）递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示（E）所得税费用应当在利润表中单独列示21 下列关于所
22、得税的表述中，正确的有( )。（A）所得税费用单独列示在利润表中（B）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公积（C）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人资本公积(其他资本公积)（D）因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)般应调整在合并中应予确认的商誉（E）按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理22 下列有关所得税的表述，正确的有( )。（A）从资产和负债看，是
23、项资产或项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额（B）负债的账面价值小于其计税基础产生的是应纳税暂时性差异（C）以可抵扣暂时性差乒转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产（D）可抵扣暂性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税资产（E）般情况下负债的确认和清偿不影响所得税的计算差异，而影响的因素主要是自费用中提取的负债三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍
24、五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 甲公司于 2005 年 12 月 31 日购入价值 500 万元的设备台，预计使用年限 5 年，无残值，会计上采用直线法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。假定甲公司每年会计利润总额均为 1000 万元，适用的所得税税率为 33。按照 2007 年颁布的企业所得税税法规定，应从 2008年起将所得税税率改为 25。要求：23 填列下列所得税计算表中的相关数据；24 编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。24 甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为
25、15。2011 年 1 月 1 日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为 15 万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为 75 万元。根据税法规定自 2012 年 1 月 1 日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为 25。该公司 2011 年利润总额为 5000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)2011 年 1 月 1 日，以 104327 万元自证券市场购入当日发行的项 3 年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为 1000 万元，票面年利率为 6，年实际利率为 5。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债
26、利息收入免交所得税。(2)2011 年 1 月 1 日，以 2000 万元自证券市场购人当日发行的项 5 年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5，年实际利率为 5。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)2010 年 11 月 23 日，甲公司购入项管理用设备，支付购买价款等共计 1500 万元。12 月 30 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为 5 年。假定甲公司该设备预
27、计净残值为零，符合税法规定。(4)2011 年 6 月 20 日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以 10 万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2011 年 10 月 5 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 200 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 150 万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时并计入应纳税所得额。(6)2011 年 12 月 10 日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济
28、损失。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为 100 万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)2011 年计提产品质量保证 160 万元，实际发生保修费用 80 万元。(8)2011 年没有发生存货跌价准备的变动。(9)2011 年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：25 计算甲公司 2011 年应纳税所得额和应交所得税；26 计算甲公司 2011 年应确认的递延所得税和所得税费用；27 编制甲公司 2011 年确认所得税费用的相关会计分录(计算结果保留两位小数)。27
29、甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为 25；2011 年初递延所得税资产为 625 万元，其中存货项目余额 225 万元，保修费用项目余额 25万元，未弥补亏损项目余额 15 万元。2011 年初递延所得税负债为 75 万元，均为环保用固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额 5000 万元，2011 年有关所得税资料如下：(1)2010 年 4 月 1 日购入 3 年期国库券，实际支付价款为 105604 万元，债券面值1000 万元，每年 4 月 1 日付息次，到期还本，票面利率 6，实际利率 4。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税
30、。(2)因发生违法经营被罚款 10 万元。(3)因违反合同支付违约金 30 万元(可在税前抵扣) 。(4)企业于 2009 年 12 月 20 日取得的某项环保用固定资产，原价为 300 万元，使用年限为 10 年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2011 年 12 月 31 日，企业估计该项固定资产的可收回金额为 220 万元。(5)存货年初和年末的账面余额均为 1000 万元。本年转回存货跌价准备 70 万元，使存货跌价准备由年初余额 90 万元减少到年末的 20 万
31、元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。(6)年末计提产品保修费用 40 万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用 60 万元，预计负债余额为 80 万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(7)至 2010 年末止尚有 60 万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为 15 万元。(8)甲公司于 2011 年 1 月 1 日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为 1000万元，预计使用年限为 20 年。转为投资性房地产之前，已使用 10 年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为 450 万元，账面价值为 500 万元。转为投资性房地产核算后
32、，甲公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计人应纳税所得额，待处置时并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在 2011 年 12 月 31 日的公允价值为 600 万元。(9)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求：28 计算 2011 年持有至到期投资利息收入；29 计算 2011 年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额；30 计算甲公司 2011 年应交所得税；31 计算 2011 年递延所得税费用金额；32 计算 2011 年所得税费用金额；33 编制甲
33、公司所得税的相关会计分录。所得税练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 无形资产账面价值=600-600102=570(万元)，无形资产计税基础=600150-600150 102=855(万元)，资产账面价值 570 万元小于资产计税基础 855 万元，产生可抵扣暂时性差异 285 万元。预计负债账面价值=100( 万元) ；预计负债计税基础账面价值 100未来期间可税前扣除的金额 0(即税法不允许抵扣债务担保损失)=
34、100(万元)，故无暂时性差异。2 【正确答案】 C【试题解析】 A 选项，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；B 选项，因债务担保形成的预计负债不确认递延所得税；C 选项，应交所得税=(1000-40050-60010250+100)25=22125(万元)；D 选项，所得税费用 22125 万元。3 【正确答案】 D【试题解析】 递延所得税负债发生额=50025-30=95( 万元)，递延所得税资产发生额=10025 -13 5=115(万元)4 【正确答案】 C【试题解析】 应交所得税=1000-(500200)+(100-90)15=1065(万元
35、)；递延所得税费用=95-115=835(万元)，所得税费用=1065+83 5=190(万元)。选项C 不正确。5 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年末：账面价值=500-5005=400(万元)；计税基础=500-50040=300(万元)；应确认递延所得税负债=10025=25(万元)。2011 年末：账面价值=500-50052=300(万元)；计税基础=300-30040=180(万元)；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异 120 万元；递延所得税负债余额=12025=30(万元)；递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】
36、 因不存在非暂时性差异等特殊因素，确认的所得税费用=100025=250( 万元)7 【正确答案】 D【试题解析】 应交所得税=(2000=120)25=470(万元)8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 AB，当期所得税为 470 万元，递延所得税资产的发生额=2525 (15-25)=-10(万元)( 贷方发生额)，利润表确认的所得税费用为480(470+10)万元。选项 C，递延所得税负债发生额=2015=3( 万元)；选项 D，资产负债表确认的资本公积=20(1-15)=17(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 账面价值=900 万元；计税基础=750-750205=5625(
37、万元)；应纳税暂时性差异=900-5625=3375(万元)；2010 年末“递延所得税负债”余额=337 525 =84375(万元 )；2010 年末“递延所得税负债 ”发生额=84 375-0=84 375(万元)；2010 年应交所得税=(1000-300-75020)25=165625(万元)；2010 年所得税费用=165625+84375=250(万元) ，所以选项 C 错误。10 【正确答案】 B【试题解析】 账面价值=850 万元；计税基础=750-750206=525(万元)；应纳税暂时性差异余额=850-525=325(万元)；2011 年末“递延所得税负债”余额=325
38、25=8125(万元)；2011 年末“递延所得税负债 ”发生额=81 25-84375=-3125( 万元)，为递延所得税收益，所以选项 B 错误；2011 年应交所得税=(1000+50-75020)25=253125(万元)；或：1000-(325-3375)25=253 125(万元)；2011 年所得税费用=253 125-3125=250(万元)11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，2010 年末递延所得税收益为 250 万元。分析：应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000(万元)。可抵扣暂时性差异=5000-4000=1000(万元)；2010 年末递延所得税资
39、产发生额=250-0=250(万元)；2010 年应交所得税=(1000+1000)25=500(万元)；2010 年所得税费用=500-250250( 万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，所得税费用为 250 万元。计算过程：应计提的存货跌价准备=(5000-3500)-1000=500(万元) 。账面价值=5000-1000-500=3500( 万元)；计税基础=5000 万元；可抵扣暂时性差异累计额=5000-3500=1500( 万元)；2011 年末“递延所得税资产”余额=150025 =375(万元)；2011 年末 “递延所得税资产”发生额=375-250=12
40、5(万元)；2011 年应交所得税=(1000+500)25=375( 万元) ；2011 年所得税费用=375-125=250(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 广告费支出形成可抵扣暂时性差异=2000-1000015=500( 万元)，职工教育经费形成可抵扣暂时性差异=10-20025=5( 万元)14 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 递延所得税资产=505
41、25=126 25(万元)。应纳税所得额=1000+广告费支出 500+职工福利费(30-20014)+工会经费(5-2002 )+ 职工教育经费(10-20025)+税收滞纳罚金 12=1520(万元)。应交所得税 =152025=380( 万元)，所得税费用=380-12625=25375(万元)15 【正确答案】 A,B,C,D,E16 【正确答案】 A,B【试题解析】 CDE 选项，不需要确认递延所得税。17 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 应交所得税=1000+(1)4-(3)10+(5)10-(6)50-(8)400-(9)6-(10)9025=114 5(万元)；递
42、延所得税资产=(5)1025=25(万元) ；递延所得税负债=(6)50+(11)10025=375(万元)；递延所得税费用=-25+5025=10(万元)；确认资本公积=10025 =25( 万元)。18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整。19 【正确答案】 A,B,C,D,E20 【正确答案】 B,D21 【正确答案】 A,C,D,E22 【正确答案】 A,B,C,D,E三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“
43、应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 所得税的计算表24 【正确答案】 2006 年末：账面价值=500-5005=400(万元)计税基础=500-50040=300(万元)应纳税暂时性差异期末数=100(万元)“递延所得税负债 ”期末余额 =10033=33( 万元)“递延所得税负债 ”发生额 =33-0=33(万元)(贷方)应交所得税=1000-(100-0)33=297(万元)本期所得税费用=297+33=330( 万元)借：所得税费用 330贷：应交税费应交所得税 297递延所得税负债 332007 年末：账面价值=500-5005
44、2=300(万元)计税基础=300-30040=180(万元)应纳税暂时性差异期末数=120 万元“递延所得税负债 ”期末余额 =12025=30( 万元)“递延所得税负债 ”发生额 =30-33=-3(万元)应交所得税=1000-(120-100)33=3234(万元)本期所得税费用=3234-3=3204(万元)借：所得税费用 3204递延所得税负债 3贷：应交税费应交所得税 32342008 年末：账面价值=500-50053=200(万元)计税基础=180-18040=108(万元)应纳税暂时性差异期末数=92 万元“递延所得税负债 ”期末余额 =9225=23( 万元)“递延所得税负
45、债 ”发生额 =23-30=-7(万元)应交所得税=1000-(92-120)25=257(万元)本期所得税费用=257-7=250( 万元)借：所得税费用 250递延所得税负债 7贷：应交税费应交所得税 2572009 年末：账面价值=1500-50054=100(万元)计税基础=1082=54(万元)应纳税暂时性差异期末数=46 万元“递延所得税负债 ”期末余额 =4625=115(万元)“递延所得税负债 ”发生额 =115-23=-115(万元)应交所得税=1000-(46-92)25=2615(万元)本期所得税费用=2615-11 5=250( 万元)借：所得税费用 250递延所得税负
46、债 115贷：应交税费应交所得税 26152010 年末：账面价值=0计税基础=0账面价值等于计税基础“递延所得税负债 ”期末余额 =0“递延所得税负债 ”发生额 =0-115=-115(万元)应交所得税=1000-(0-46)25=2615(万元)本期所得税费用=2615-11 5=250( 万元)借：所得税费用 250递延所得税负债 115贷：应交税费应交所得税 261525 【正确答案】 甲公司 2011 年应纳税所得额=5000-1043275(事项 1)+(1500515-1500 ，5)(事项 3)+10(事项 4)+100(事项 6)+80(事项 7)=533784(万元)应交所
47、得税=53378415=80068(万元)26 【正确答案】 甲公司 2011 年末“递延所得税资产” 余额=(1515+200+50+100+80)25 =132 5(万元)“递延所得税资产 ”发生额 =1325-15=117 5( 万元)“递延所得税负债 ”余额=751525=125( 万元)“递延所得税负债 ”发生额 =125-75=5(万元)应确认的递延所得税费用=-(1175-5025 )+5=-100(万元)所得税费用=80068-100=70068(万元)27 【正确答案】 甲公司 2011 年确认所得税费用的相关会计分录借：所得税费用 70068递延所得税资产 1175贷：应交
48、税费应交所得税 80068递延所得税负债 5资本公积 (5025)12 528 【正确答案】 2010 年实际利息收入=1056 044912=3168(万元)应收利息=100069 12=45(万元)利息调整=45-3168=1332(万元)2011 年前 3 个月实际利息收入 =1056044312=1056(万元)应收利息=100063 12=15(万元)利息调整=15-1056=444(万元)后 9 个月实际利息收入=(105604-13 32-444)4912=3115(万元)2011 年实际利息收入合计=10 56+3115=41.71(万元)29 【正确答案】 固定资产项目固定资产计提减值准备=(300-300102)-220=20(万元 )固定资产的账面价值=(300-300102)-20=220(万元 )固定资
