1、收入、费用和利润练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 (2010 年) 甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17。209 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 50 万元、市场价格为 65 万元的批库存商品向乙公司投资，取得乙公司 2的股权。甲公司取得乙公司 2股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为 20 万元、市场价格为 25 万元的批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 3
2、2 万元。(3)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为 10 万元、市场价格为 14 万元的批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。1 甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。（A）90 万元（B） 104 万元（C） 122 万元（D）136 万元2 甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的利得是( )。（A）275 万元（B） 7 万元（C） 1775 万元（D）2175 万元3 (2009 年新制度) 下列各
3、项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是( )。（A）现金折扣在实际发生时计入财务费用（B）现金折扣在实际发生时计入销售费用（C）现金折扣在确认销售收入时计入财务费用（D）现金折扣在确认销售收入时计入销售费用3 (2008 年) 甲公司 207 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价 650 元(不含增值税)，增值税税率为17；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 500 元。甲公司于 207 年 12月 10 日发出 A 产品，并开具增值税
4、专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30。至 207 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 207 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 208 年 3 月 3 日止，207 年出售的 A 产品实际退货率为 35。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。4 甲公司因销售 A
5、产品对 207 年度利润总额的影响是 ( )。（A）0（B） 42 万元（C） 45 万元（D）6 万元5 甲公司因销售 A 产品于 207 年度确认的递延所得税费用是 ( )。（A）-0 45 万元（B） 0（C） 045 万元（D）-1 5 万元6 下列关于甲公司 208 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，正确的是 ( )。（A）原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入（B）高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入（C）原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入（D）高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入6 2011 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式
6、向乙公司销售大型商品套，合同规定不含增值税的销售价格为 1800 万元，价款分三年于每年 12 月 31 日等额收取，商品成本为 1200 万元。2011 年 12 月 31 日收到货款 600 万元，开出增值税专用发票，增值税额为 102 万元。甲公司选定折现率为 6。(P A ，6，3)=26730要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 2011 年 1 月 1 日确认的收入为( )。（A）16038 万元（B） 187645 万元（C） 1800 万元（D）2106 万元8 下列关于甲公司 2011 年相关处理的表述中，不正确的是( )。（A）确认财务费用 9623 万元（
7、B）确认销项税额为 102 万元（C）收到银行存款 702 万元（D）确认的营业利润 600 万元8 甲公司 2010 年 10 月 1 日与乙公司签订项咨询合同，该合同于当日生效。合同约定，咨询期为 2 年，咨询费为 500 万元。甲公司估计咨询劳务总成本为 300 万元。2010 年发生的成本为 30 万元，预计还将发生成本 270 万元；2011 年发生成本 160万元，预计还将发生成本 120 万元。甲公司按已经提供的劳务期间占应提供劳务期间总量的比例确认收入。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。9 甲公司 2010 年度因该项劳务合同应确认营业利润的金额为( )。（A）
8、25 万元（B） 625 万元（C） 50 万元（D）357 万元10 甲公司 2011 年度因该项劳务合同应确认营业利润的金额为( )。（A）250 万元（B） 15625 万元（C） 100 万元（D）9375 万元10 甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。有关资料如下。(1)2011 年 1 月甲建筑公司与客户签订承建 A 工程的合同，工期 2 年，合同总金额为 1000 万元，预计合同总成本为 700 万元。2011 年“工程施工合同成本” 科目发生额为 500 万元，其中职工薪酬 100 万元，材料费用 300 万元，机械作业费
9、用 90万元，其他直接费用和工程间接费用 10 万元。经查明，A 工程领用的材料中有批虽已运到施工现场但尚未使用，合计 101 万元。(2)2010 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建 B 工程的合同，合同规定 2011年 3 月 31 日完工；合同总金额为 9000 万元，预计合同总成本为 7500 万元。截至2010 年 12 月 31 日，发生成本 2250 万元，预计完成合同还需发生成本 5250 万元。2011 年共发生成本 3750 万元，预计完成合同还需发生成本 1500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。11 甲建筑公司 2011 年度对承建 A
10、 工程的合同应确认的合同收入为 ( )。（A）71429 万元（B） 570 万元（C） 700 万元（D）1000 万元12 甲建筑公司 2011 年度对 B 工程的合同应确认的合同毛利为( )。（A）540 万元（B） 450 万元（C） 1200 万元（D）750 万元12 M 公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。M 公司有关建造合同资料如下：(1)2010 年 M 公司签订项承担 A 工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 1000 万元。工程自 2010 年 5 月开工，预计 2011 年 3 月完工。M 公司2010
11、年实际发生成本 300 万元，预计合同总成本为 800 万元，结算合同价款 200万元至 2011 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 891 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011 年年末预计完成合同还将发生合同成本 209 万元，结算合同价款 600 万元。(2)2011 年 M 公司签订了项 2 年期 B 工程建造任务的合同，总金额为 90 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 70 万元。2011 年实际发生成本 70 万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 30 万元。该合同的结果能够可靠估计。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。13 2011 年 12
12、 月 31 日 M 公司对 A 工程建造合同应确认的资产减值损失为( )。（A）19 万元（B） 20 万元（C） 100 万元（D）81 万元14 B 工程建造任务的合同影响 2011 年利润表税前会计利润的金额为( )。（A）-10 万元（B） -7 万元（C） -3 万元（D）-4 万元15 (2010 年)下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。（A）支付的合同违约金（B）发生的债务重组损失（C）向慈善机构支付的捐赠款（D）在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案
13、代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 (2009 年新制度)207 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设奈高速公路，合同总价款 80000 万元；工期为 2 年。与上述建造合同相关的资料如下。(1)207 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元。至 207 年 12 月 31 日，工程实际发生成本 45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000 万元；工程结算合同价款 40000 万元，实际收到价款 36000 万元。(2)207 年 10 月 6 日，经商议
14、，乙公司书面同意追加合同价款 2000 万元。(3)208 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本 89000 万元；累计工程结算合同价款 82000 万元，累计实际收到价款 80000 万元。(4)208 年 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。同日，出售剩余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。16 下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。（A）追加的合同价款计入合
15、同收入（B）收到的合同奖励款计入合同收入（C）出售剩余物资产生的收益冲减合同成本（D）工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示（E）预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失17 下列各项关于甲公司 207 年度和 208 年度利润表列示的表述中，正确的有( )。（A）207 年度营业收入 41000 万元（B） 207 年度营业成本 45000 万元（C） 208 年度营业收入 414000 万元（D）208 年度营业成本 43750 万元（E）207 年度资产减值损失 4000 万元17 甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17。(1)2011 年 3
16、月 1 日，甲公司向乙公司销售批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 2000 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10的商业折扣；同时甲公司规定的现金折扣条件为：210，120，n30。假定甲公司 3 月 8 日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。(2)甲公司 2011 年 4 月 1 日与丙公司签订购销合同。合同规定，甲公司向丙公司销售商品，销售价格为 100 万元。甲公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，并开出增值税专用发票。销售成本为 80 万元(未计提跌价准备)。同时双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2011 年 11 月
17、30 日购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。18 下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入的有( )。（A）采用售后回购方式融人资金（B）采用售后租回方式销售商品(售价不等于公允价)（C）采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款（D）售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验尚未完成（E）采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，未收到代销清单19 下列关于甲公司向乙公司销售商品的会计处理，正确的有( )。（A）确认主营业务收入 1800 万元（B）确认财务费用的金额为 36 万元（C）冲减财务费用的金
18、额为 36 万元（D）冲减应收账款的账面价值为 2106 万元（E）收到银行存款的金额为 2070 万元20 甲公司 2011 年 4 月 1 日向丙公司销售商晶，下列情况不应确认收入的有( )。（A）以回购日该商品的市场价格回购（B）以出售日该商品的市场价格回购（C）以高于回购日该商品市场价格 2 万元的价格回购（D）回购日该商品的市场价格低于 100 万元的，按照 100 万元回购（E）以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购21 下列有关主营业务收入的账务处理，正确的有( )。（A）采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协
19、议价款的公允价值(折现值)确认主营业务收入（B）以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入（C）以库存商品进行非货币性资产交换(不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入（D）以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认主营业务收入（E）本期(月 )发生的库存商品销售退回或销售折让，应冲减主营业务收入22 下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（A）建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用（B）建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同
20、收入（C）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用（D）建造承包商在合同建造期间发生的借款费用，应当计入财务费用（E）建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费用等，发生时计入管理费用三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 A 公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为25。2011 年财务报告于 2012 年 4 月 30 日批准报出，2011 年所得税汇算清缴于2012 年
21、4 月 15 日完成。A 公司 2011 年和 2012 年有关业务如下。(1)2011 年 12 月 1 日，A 公司按照合同约定向长期客户销售按摩椅 2000 台，每件不含税价格 05 万元，每件成本 02 万元，增值税专用发票已开出。协议约定，如果购货方于 12 月 1 日付款，次年 3 月 31 日前有权退货。当日，A 公司收到全部货款存入银行，商品已经发出。A 公司根据以往经验，估计退货率为 10。(2)2011 年 12 月 1 日A 公司按照合同约定向新客户销售按摩椅 1000 台，每件不含税价格 06 万元，每件成本 02 万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方如果于 1
22、2 月 1 日付款，次年 3 月 31 日前有权退货。当日，A 公司收到全部货款存入银行，商品已经发出。A 公司无法合理估计退货率。(3)2011 年 12 月 20 日长期客户退回按摩椅 10 台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。(4)2011 年 12 月 26 日新客户退回按摩椅 20 台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。(5)2011 年 12 月 31 日向长期客户销售按摩椅的估计退货率 10不变，向新客户销售按摩椅仍然无法合理估计退货率。(6)2012 年 2 月 28 日长期客户退回按摩椅 60 台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税
23、发票。(7)2012 年 3 月 1 日新客户退回按摩椅 200 台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。(8)2012 年 3 月 31 日长期客户退回按摩椅 100 台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。(8)2012 年 3 月 31 日新客户退回按摩椅 300 台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。(9)假定税法规定，上述销售业务在发出商品时确认收入；销售退回产生的损失在实际发生时允许税前扣除。要求：23 编制 2011 年 12 月 1 日向长期客户销售按摩椅的会计分录。24 编制 2011 年 12 月 1 日向新客户销售按摩椅的会计分
24、录。25 编制 2011 年 12 月 20 日长期客户退回按摩椅的会计分录。26 编制 2011 年 12 月 26 日新客户退回按摩椅的会计分录。27 编制 2011 年年末根据估计退货率调整有关收入、成本的相关会计分录。28 计算 A 公司 2011 年末确认的递延所得税收益。29 编制 2012 年 2 月 28 日长期客户退回按摩椅的会计分录。30 编制 2012 年 3 月 1 日新客户退回按摩椅的会计分录。31 编制 2012 年 3 月 31 日长期客户退回按摩椅，及其调整相关收入和成本的会计分录。32 编制 2012 年 3 月 31 日新客户退回按摩椅。及其调整相关收入和成
25、本的会计分录。33 计算上述销售业务于 2012 年 4 月 30 日财务报告批准报出时在 2011 年利润表“营业收入”、“营业成本”项目列报的金额。收入、费用和利润练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的利得=32-251 17=2 75(万元)。3 【
26、正确答案】 A【试题解析】 确认的收入不扣除现金折扣，实际发生时计入财务费用，因此选项BCD 的说法不正确。4 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因销售 A 产品对 207 年度利润总额的影响=400(650-500)(1-30)=42000(元)5 【正确答案】 A【试题解析】 207 年 12 月 31 日确认估计的销售退回，会计分录为：借：主营业务收入 (26000030)78000贷：主营业务成本 (20000030)60000预计负债 (6000030)18000预计负债的账面价值为 18000 元，计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异 18000 元，应确认的递延所得税资产=18
27、00025=4500(元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 附有销售退回条件的商品销售，在退货期内的商品退货与资产负债表日后事项无关，不应追溯调整。7 【正确答案】 A【试题解析】 确认的收入为分期收款额的现值=60026730=16038(万元)8 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年该业务应确认的营业利润=16038-1200+9623=50003( 万元)，相关会计分录为：借：未实现融资收益 9623贷：财务费用 (1800-1962)696 23借：银行存款 702贷：长期应收款 600应交税费应交增值税(销项税额) 1029 【正确答案】 A【试题解析】 2010 年提供劳务
28、的完工进度=324100=125；确认提供劳务收入=50012 5=625( 万元)；确认提供劳务成本 =(30+270)125=375(万元)；确认营业利润=625-375=25(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年提供劳务的完工进度=1524100=625；提供劳务收入=50062 5-62 5=250(万元)；提供劳务成本=(30+160+120)625 375=156 25(万元)；确认的营业利润=250-15625=93 75(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年 12 月 31 日的完工进度=(500-101)700100=57；确认收入=1
29、00057 =570(万元 )。12 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年：确认收入=90002250(2250+5250)=2700(万元)；确认成本=75002250 (2250+5250)=2250(万元)；2011 年：确认收入=9000(2250+3750)(2250+3750+1500)-2700=4500(万元)；确认成本 =(2250+3750+1500)(2250+3750)(2250+3750+1500)-2250=3750(万元)I 确认毛利=4500-3750=750(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 2011 年 12 月 31 日的完工进度=891(
30、891+209)100=81 ，所以2011 年 12 月 31 日应确认的预计损失为：(891+209-1000)(1-81)=19(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 合同完工进度=70(70+30)100 =70；确认的合同收入=9070=63( 万元) ；确认的合同费用=(70+30)70=70(万元)；确认的合同毛利=63-70=-7(万元)；预计的合同损失=(100-90)(1-70)=3(万元)。导致 2011 年利润表税前会计利润减少 10(7+3)万元。15 【正确答案】 D【试题解析】 在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本。二、多项选择题每题均有
31、多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B,C,D,E17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 A，207 年的完工进度=45000(45000+45000)100 =50； 207 年应确认的营业收入=(80000+2000)50 =41000(万元)；选项B，207 年应确认的营业成本=9000050 =45000(万元)；选项 C，208 年应确认的营业收入=(80000+2000+400)100-41000=
32、41400(万元)；选项 E，207 年应确认的资产减值损失=(90000-82000)(1-50)=4000( 万元)；D 选项，208 年应确认的营业成本=(89000-250)100-45000-4000=39750(万元)。18 【正确答案】 A,B,C,D,E19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 应确认财务费用=2000902 =36( 万元)20 【正确答案】 B,C,D,E21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入；选项 E，已确认收入的售出商品的销售退回或销售折让，应冲减主营业务收入；未确认收入的售出商品的销售退回，
33、按已计入发出商品科目的商品成本金额，借记库存商品贷记发出商品，未确认收入的售出商品的销售折让，确认的主营业务收入按扣除销售折让后的金额计量。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，建造承包商在合同建造期间发生的借款费用，符合资本化条件的，应当计入合同成本；选项 E，建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费用等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时，计人合同成本；未满足上述条件的，应当计人当期损益。三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，
34、要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 2011 年 12 月 1 日向长期客户销售按摩椅的会计分录。借：银行存款 1170贷：主营业务收入 (200005)1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 (200002)400贷：库存商品 40024 【正确答案】 2011 年 12 月 1 日向新客户销售按摩椅的会计分录。借：银行存款 702贷：预收账款 (100006)600应交税费应交增值税(销项税额) 102借：发出商品 (100002)200贷：库存商品 20025 【正确答案】 2011 年 12 月 20H 长期客户退回按摩椅的会
35、计分录。借；主营业务收入 (1005)5应交税费应交增值税(销项税额) 085贷：银行存款 585借：库存商品 2贷：主营业务成本 (1002)226 【正确答案】 2011 年 12 月 26H 新客户退回按摩椅的会计分录。借：预收账款 (2006)12应交税费应交增值税(销项税额) 204贷：银行存款 1404借：库存商品 4贷：发出商品 (2002)427 【正确答案】 2011 年年末根据估计退货率调整有关收入、成本的相关会计分录。借：主营业务收入 (200-10)0595贷：主营业务成本 (19002)38预计负债 5728 【正确答案】 A 公司 2011 年末确认的递延所得税收益
36、 =(57+600-12)25-(200-4)25=11225(万元)29 【正确答案】 2012 年 2 月 28 日长期客户退回按摩椅的会计分录。借：库存商品 (6002)12应交税费应交增值税(销项税额) (600 517)51预计负债 60(05-02)18贷：银行存款 (60051 17)35 130 【正确答案】 2012 年 3 月 1 日新客户退回按摩椅的会计分录。借：预收账款 (20006)120应交税费应交增值税(销项税额) 204贷：银行存款 1404借：库存商品 40贷：发出商品 (20002)4031 【正确答案】 2012 年 3 月 31 日长期客户退回按摩椅，及
37、其调整相关收入和成本的会计分录。借：库存商品 (10002)20应交税费应交增值税(销项税额) (1000 517)85主营业务成本 (3002)6预计负债 (57-18)39贷：主营业务收入 (3005)15银行存款 (100051 17)58 532 【正确答案】 2012 年 3 月 31 日新客户退回按摩椅，及其调整相关收入和成本的会计分录。借：预收账款 (600-12-120)468应交税费应交增值税(销项税额) (3000 617)306贷：主营业务收入 (48006)288银行存款 (300061 17)210 6借：库存商品 (30002)60贷：发出商品 60借：主营业务成本 (48002)96贷：发出商品 9633 【正确答案】 2011 年利润表“营业收入” 项目列报金额 =1000-5-95=900(万元)2011 年利润表“ 营业成本 ”项目列报金额=400-2-38=360(万元)
