1、收入、费用和利润练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 (2009 年新制度) 甲公司 208 年年度发生的有关交易或事项如下。(1)因出租房屋取得租金收入 120 万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升
2、60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。1 甲公司 208 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是( )。（A）240 万元（B） 250 万元（C） 340 万元（D）350 万元2 上述交易或事项对甲公司 208 年度营业利润的影响是( )。（A）-0 万元（B） -40 万元（C） -70 万元（D）20 万元3 下列各项中，计人财务费用的是( )。（A）委托代销商品支付的手续费（B）销售商品发生的销售折让（C）销售商品发生的商业折扣（D）销售商品发生的现金折扣3 2011 年 1 月 1 日，甲公司
3、董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为；办理积分卡的客户在甲公司消费定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每奖励积分的公允价值为 001 元)购买甲公司经营的任何种商品；奖励积分自授予之日起 2 年内有效，过期作废。(1)2011 年度，甲公司销售各类商品共计 1000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计 1000 万分。(2)2011 年度客户使用奖励积分共计 600 万分。2011 年末，甲公司估计 2011 年度授予的奖励积分将有 80在 2 年内使用。(3)2012 年度。甲公司销售各类商品共计 2000 万元，授予客户
4、奖励积分共计 2000万分，客户使用奖励积分 1510 万分。2012 年末，甲公司估计 2012 年度授予的奖励积分将有 90使用。甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税以及其他因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。4 2011 年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为( )。（A）授予奖励积分的公允价值为 10 万元（B）销售各类商品确认主营业务收入 990 万元（C）兑换积分时确认主营业务收入 75 万元（D）“递延收益 ”科目余额为 25 万元，剩余奖励积分为 200 万分5 2012 年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为( )。（A）新授予奖励
5、积分的公允价值为 20 万元（B）销售各类商品确认主营业务收入 1980 万元（C）兑换积分时确认主营业务收入 14 万元（D）“递延收益 ”科目余额为 6 万元，剩余奖励积分为 600 万分5 甲、乙、丙公司均为般纳税人，增值税税率为 17。甲公司有关委托代销业务如下。(1)2011 年 10 月 6 日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1000 件。协议价为每件(不含增值税)005 万元，每件成本为 003 万元，代销合同规定，乙公司按 005 万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的 5向乙公司支付手续费，每季末结算。2011 年 10 月 7 日发出商品。2011 年 12
6、 月 31 日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 800 件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。(2)2011 年 11 月 6 日甲公司与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司代销商品 200件。协议价为每件(不含增值税)5 万元，每件成本为 3 万元，代销合同规定，丙公司未销售的商品不得退回给甲公司。2011 年 11 月 20 日发出商品，甲公司给丙公司开具增值税发票。2011 年 12 月丙公司实际对外销售 60 件商品。2011 年 12 月31 日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的 60 件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。6
7、2011 年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为( )。（A）40 万元（B） 50 万元（C） 14 万元（D）6 万元7 下列关于 2011 年甲公司委托丙公司代销业务的会计处理中，不正确的是( )。（A）应确认的收入为 300 万元（B）应确认的收入为 1000 万元（C）应确认的销售成本为 600 万元（D）应确认的增值税销项税额为 170 万元7 甲公司为般纳税人，增值税税率为 17。有关销售商品业务如下。(1)2011 年 1 月 2 日，与 H 公司签订协议销售商品 批，产品成本为 60 万元，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款
8、项已收到。协议规定，该批商品销售价格的 25属于商品售出后 5 年内提供维护服务的服务费。2011 年实际提供维护服务的服务费 2 万元。(2)2011 年 12 月 10 日，与 D 公司签订件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为 600 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 300 万元(其中，生产人员薪酬 50 万元，原材料 250 万元)，预计还将发生成本 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。8 甲公司 2011 年因上述业务而应确认的收入金额为( )。（A）80 万元（
9、B） 675 万元（C） 100 万元（D）305 万元9 甲公司 2011 年因上述业务而应确认的成本金额为( )。（A）362 万元（B） 300 万元（C） 0（D）62 万元9 A 公司为般纳税人，增值税税率为 17。2011 年销售商品业务如下。(1)A 公司 2011 年 1 月 1 日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为 100 万元，给丙公司的商业折扣为 5，规定的付款条件为210，120，n30。代垫运杂费 2 万元，产品成本为 70 万元，已计提跌价准备10 万元。至 2011 年 12 月 31 目由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计
10、未来现金流量的现值为 100 万元。(2)A 公司 20 儿年 2 月 1 日与丁公司签订购销合同。合同规定，丁公司以 100 万元的价格购入 A 公司商品，A 公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为 80 万元，已计提跌价准备 10 万元。同时。双方还签订了补充协议，规定 A 公司于 2011 年 9 月 30 日按 110 万元的价格回购全部商品。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。10 与丙公司的销售业务中，不正确的会计处理为( )。（A）应收账款科目的入账金额为 11315 万元（B）影响 2011 年利润表营业收入的金额为 95 万元（C
11、）影响 2011 年利润表营业成本的金额为 60 万元（D）影响 2011 年资产负债表应收账款列示金额为 11315 万元11 下列关于 A 公司与丁公司销售业务的表述中，正确的是 ( )。（A）2011 年确认收入为 100 万元（B） 2011 年确认成本为 70 万元（C） 2011 年确认财务费用 10 万元（D）2011 年 9 月 30 日按 110 万元的价格购回全部商品，其存货入账价值为 110万元11 甲公司为制造业企业，为般纳税人，增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25。甲公司对 AS 商品销售实行“三包”政策，根据以往经验，包退占 2(1 个月内)，包换占 4(1
12、 个月内)，包修占 6(6 个月内)。(1)2010 年 12 月 31 日甲公司销售 AS 商品 100 件，每件售价(不含增值税)10 万元，每件成本为 8 万元，2010 年 12 月未发生退货；(2)2011 年 1 月甲公司销售 AS 商品 200 件，每件售价(不含增值税)10 万元，每件成本为 8 万元，上年 12 月销售的商品在 2011 年 1 月发生退货 1 件，2011 年 1 月销售的商品本月未发生退货。(3)各月未发生商品修理费用。销售及退货款项通过银行存款收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。12 下列关于甲公司 2010 年 12 月该业务的会计
13、处理中，不正确的是( )。（A）2010 年 12 月应确认的收入为 980 万元（B） 2010 年 12 月应确认成本 784 万元（C） 2010 年 12 月应确认预计负债 4 万元（D）2010 年 12 月不确认递延所得税13 下列关于甲公司 2011 年 1 月该业务的会计处理中，不正确的是( )。（A）2011 年 1 月应确认的收入为 1970 万元（B） 2011 年 1 月应确认的成本为 1576 万元（C） 2011 年 1 月应确认预计负债 4 万元（D）2011 年 1 月经营活动现金流量为 2340 万元13 甲商场为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17。与其
14、有关的业务资料如下。(1)2011 年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满 100 元积 10 分，不足 100 元部分不积分，积分可在 1 年内兑换成商品，1 个积分可抵付 2 元。某顾客购买了售价 1170 元(含增值税) 的皮包，皮包成本为 600 元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。(2)2012 年 1 月 1 日该顾客在甲商场选购件售价 160 元(含增值税)的上衣，上衣的成本为 100 元，要求以积分卡中的积分抵付上衣价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。14 2011 年国庆期间该商场销售皮包时应确认的收入为
15、( )。（A）1000 元（B） 9009 元（C） 780 元（D）883 元15 2012 年 1 月 1 日商场就该事项应确认的收入为( )。（A）0（B） 220 元（C） 160 元（D）13675 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列关于对交易结果能够可靠估计的建造合同确认收入成本时的会计处理中，正确的有( )。（A）应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用（B）与合同有关的零星收益，不应
16、计入合同收入而应冲减合同成本（C）在资产负债表日，当期确认的合同收入减去当期确认合同成本，即为当期确认合同毛利（D）前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入（E）前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际总成本扣除以前会计期间累计已确认成本后的金额，确认为当期合同成本17 下列有关建造合同收入和成本内容的表述正确的有( )。（A）建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（B）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入不构成合同初始收入（C）建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关
17、的直接费用和间接费用（D）如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并确认为当期费用（E）如果建造合同的结果不能够可靠地估计，企业不应当采用完工百分比法确认合同收入和费用18 下列各项中，通过营业外收支核算的有( )。（A）转回作为权益工具的可供出售金融资产计提的减值准备（B）计提的固定资产减值准备（C）对外出售不需用原材料实现的净损益（D）债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额（E）债务重组中债务人转让的无形资产的公允价值小于其账面价值与相关税费之和的差额19 下列各项中，应计人当期营业外收入的有( )。（A）计量差错造成的存货盘盈（B）固定资
18、产盘盈（C）债务人以非现金资产清偿债务的，重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的公允价值之间的差额（D）工程建造期间发生的工程物资盘盈（E）非同控制下企业合并，以固定资产、无形资产作为合并对价的，资产公允价值大于其账面价值的差额19 甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17，2011 年有关销售商品业务资料如下。(1)2011 年 1 月 1 日，向 A 公司销售商品批，增值税专用发票上注明价格为 100万元，增值税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的 20属于商品售出后 5 年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为 50 万元。至当年年末共
19、发生后续服务成本 2 万元，假定均为提供服务人员的工资。(2)2011 年 1 月 1 日向 B 公司销售商品台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 3000 万元，增值税额为 510 万元，该商品的公允价值为 2900 万元，实际成本为 2900 万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为 4 年。合同规定每年年末支付租金 60 万元。(3)2011 年 11 月向 C 公司销售批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税额为 34 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 120 万元。甲公司在销售时已知 C 公司资
20、金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与 C 公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往 C 公司且办妥托收手续。(4)2011 年 12 月，甲公司与 D 公司签订协议，采用预收款方式向 D 公司销售批商品。协议约定，该批商品销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元；D 公司应在协议签订时预付 30的货款(按销售价格计算)，剩余货款于 1 个月后交货时支付。(5)甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2011 年 3 月，甲公司向 E 公司销售电视机 100 台，每台不含税价款 02 万元
21、，每台成本 009 万元；同时回收 E 公司 100 台旧电视机作为原材料核算，回收价款为 234 万元(包括增值税进项税额)；款项均已经收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有( )。（A）已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认为收入（B）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理（C）合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商
22、品收入金额（D）对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入（E）采用视同买断方式委托代销商品的(假定有权退货)，发出商品时确认收入21 下列关于甲公司 2011 年有关销售业务的处理，正确的有( )。（A）确认营业收入 3004 万元（B）确认营业成本 2961 万元（C）确认管理费用 35 万元（D）确认预收账款 30 万元（E）年末“ 递延收益” 科目的余额为 91 万元21 A 公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17。2011 年财务报告于2012 年 4 月 30 日批准报出。A 公司有关销售商品业务如下。(1)2011 年 1
23、2 月 1 日，A 公司向甲公司销售批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 100 万元。因属批量销售，A 公司同意给予甲公司10的商业折扣；同时，为鼓励甲公司及早付清货款，A 公司规定的现金折扣条件为：210，120，n30(按不含增值税的销售额计算，下同)。假定 A 公司 12月 10 日收到该笔销售的价款。产品成本为 60 万元。2011 年 12 月 31 日由于质量问题甲公司将全部商品退回。(2)2011 年 12 月 10 日，A 公司向乙公司销售批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 300 万元。为鼓励乙公司及早付清货款，A 公司规定
24、的现金折扣条件为：210，120，n30。产品成本为 260 万元。假定 A 公司 12 月 25 日收到该笔价款。2012 年 2 月 10 日由于质量问题乙公司将整批商品退回。(3)2011 年 12 月 20 日，A 公司向丙公司销售批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元。2012 年 2 月 20 日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5的折让。A 公司同意折让，假定 A 公司已确认销售收入，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。22 下列经济业务或事项，符合企业会计准则第 14 号收入规定的
25、有( )。（A）销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益（B）销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入（D）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入（E）销售折让属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项23 下列关于 A 公司有关销售业务的会计处理中，正确的有 ( )。（A）A 公司向甲公司的销售，2011 年
26、 12 月 1 日应确认收入 90 万元、结转成本60 万元，收到货款时确认财务费用 18 万元（B） A 公司向甲公司的销售，2011 年 12 月 31 日发生退货时，直接冲减本月的营业收入 90 万元、营业成本 60 万元、财务费用 18 万元（C） A 公司向乙公司的销售，2011 年 12 月应确认收入 300 万元、结转成本 260万元，收到货款时确认财务费用 3 万元（D）A 公司向乙公司的销售。在 2012 年 2 月 10 日发生退货时，应冲减本月的营业收入 300 万元、营业成本 260 万元、财务费用 3 万元（E）A 公司向丙公司的销售在 2012 年 2 月 20 日
27、发生折让时，直接冲减本月的营业收入 10 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 (2008 年)206 年 2 月 1 日，甲建筑公司(本题下称 “甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了份住宅建造合同，合同总价款为 12000 万元，建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20合同价款。甲公司于 206 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 10000 万元。至 206 年 12 月 31 日，甲公
28、司实际发生成本 5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本 7500 万元。为此，甲公司于 206 年 12 月 31 日要求增加合同价款 600 万元，但未能与乙公司达成致意见。207 年 6 月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商致，增加合同价款 2000 万元。207 年度，甲公司实际发生成本7150 万元，年底预计完成合同尚需发生成本 1350。208 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 13550 万元。假定：(1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；(2)
29、甲公司 206 年度的财务报表于 207 年 1 月 10 日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成致意见。要求：计算甲公司 206 年至 208 年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。25 甲公司和乙公司均为增值税般纳税人适用的增值税税率为 17，所得税率为 25。甲公司和乙公司有关经济业务如下。(1)甲公司于 2010 年 1 月 1 日向乙公司销售套 A 设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为 36000 万元(含安装费)该价款分 3 年于每年年末等额收取。A 设备现销总价格为 30000 万
30、元(含安装费)。当日商品已发出，产品成本为 21000 万元。(2)乙公司于 2010 年 1 月 1 日从甲公司购入套 A 设备，合同规定采用分期付款方式购人该设备，合同总价款为 36000 万元(含安装费)，该价款分 3 年于每年年未等额支付。A 设备现销总价格为 30000 万元(含安装费)。当日收到 A 设备并立即投入安装。2010 年 12 月 31 日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为 10 年，净残值为 0，采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税
31、专用发票。(4)假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。(5)乙公司 A 设备各年生产的产品已全部对外销售。(6)假定甲公司和乙公司 2010 年的会计利润均为 100000 万元，除上述事项外，甲公司和乙公司其他会计处理与税法处理不存在差异。(7)已知：(P A，9，3)=2 5313；(PA，10， 3)=24869。要求：(1)计算甲公司 2010 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售 A 设备的实际利率。(结果保留三位小数)(2)编制甲公司 2010 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售 A 设备的会计分录。(3)编制乙公司 2010 年 1
32、月 1 日采用分期付款方式购入 A 设备的会计分录。(4)编制甲公司 2010 年末相关会计分录。(5)编制乙公司 2010 年末相关会计分录。(6)计算甲公司 2010 年 12 月 31 日递延所得税费用和所得税费用。(结果保留三位小数)(7)计算乙公司 2010 年 12 月 31 日递延所得税费用和所得税费用。(8)计算甲公司 2010 年末会计报表“ 长期应收款”、 “递延所得税负债”、“ 营业利润”、“所得税费用 ”项目列报金额。(9)计算乙公司 2010 年末会计报表“ 固定资产”、“长期应付款”、“ 递延所得税负债”、“营业利润”项目列报金额。(10)编制甲公司 2011 年末
33、相关会计分录。(11)编制乙公司 2011 年末相关会计分录，并计算年折旧费用。(12)计算甲公司 2011 年末会计报表“ 长期应收款”、 “营业利润”项目列报金额。(13)计算乙公司 2011 年末会计报表“ 固定资产”、“长期应付款”、“ 营业利润”项目列报金额。(14)编制甲公司 2012 年末相关会计分录。(15)编制乙公司 2012 年末相关会计分录，并计算年折旧费用。(16)计算甲公司 2012 年末会计报表“ 长期应收款”、 “营业利润”项目列报金额。(17)计算乙公司 2012 年末会计报表“ 长期应付款”、 “营业利润”项目列报金额。26 A 公司、B 公司和 C 公司均为
34、增值税 般纳税人，适用的增值税税率均为17，不考虑其他税费。A 公司、B 公司和 C 公司 2011 年和 2012 年有关业务如下。(1)2011 年 12 月 6 日 A 公司委托 B 公司销售甲商品 1000 件，每件单位成本为08 万元，每件协议价为 1 万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定 B 公司对外销售价格最高不得超过每件 15 万元。(2)2011 年 12 月 8 日 A 公司委托 C 公司销售乙商品 2000 件。每件单位成本为03 万元，每件协议价为 06 万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定 C 公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件 06 万元。A 公司按
35、照销售收入的 10向 C 公司支付代销手续费。(3)B 公司 2011 年 12 月 31 日实际对外销售甲商品 200 件。开具增值税专用发票，售价为每件 12 万元，货款已经收到。同日 A 公司收到 B 公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品 200 件，A 公司给 B 公司开具增值税专用发票，当日收到货款。(4)C 公司 2011 年 12 月 31 日实际对外销售乙商品 800 件开具增值税专用发票，售价为每件 06 万元，货款已经收到。同目 A 公司收到 C 公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品 800 件，A 公司给 C 公司开具增值税专用发票当日收到货款(已扣除手续
36、费) 。(5)B 公司 2012 年 3 月 31 日实际对外销售甲商品 700 件，开具增值税专用发票，售价为每件 13 万元，货款已经收到。同日 A 公司收到 B 公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品 700 件，A 公司给 B 公司开具增值税专用发票当日未收到货款，此外 B 公司将剩余的 100 件甲商品退还给 A 公司，A 公司收到入库。A 公司 2012 年 4 月 20 日收到货款。(6)C 公司 2012 年 3 月 31 日实际对外销售乙商品 1000 件，开具增值税专用发票，售价为每件 06 万元，货款已经收到。同日 A 公司收到 C 公司开来的乙商品代销清单，注明已
37、销售代销商品 1000 件，A 公司给 C 公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外 C 公司将剩余的 200 件乙商品退还给 A 公司，A 公司收到入库。2012 年 4 月 6 日 A 公司收到货款(已扣除手续费)。(7)假设委托方和受托方之间协议标明，如果 B 公司和 C 公司没有将商品售出，可将商品退还给 A 公司。要求：(1)编制 2011 年 A 公司委托 B 公司代销甲商品的会计分录，并计算 A 公司该业务在 2011 年年末会计报表存货、营业利润项目中列报的金额。(2)编制 B 公司 2011 年有关受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在 2011年年末会计报表存货、营
38、业利润项目中列报的金额。(3)编制 2011 年 A 公司委托 C 公司代销乙商品的会计分录，并计算 A 公司该业务在 2011 年年末会计报表存货、营业利润项目中列报的金额。(4)编制 C 公司 2011 年有关受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在 2011年年末会计报表存货项目中列报的金额。(5)编制 2012 年 A 公司委托 B 公司代销甲商品的会计分录。(6)编制 B 公司 2012 年有关受托代销商品业务的会计分录。(7)编制 2012 年 A 公司委托 C 公司代销乙商品的会计分录。(8)编制 C 公司 2012 年有关受托代销商品业务的会计分录。26 甲、乙和丙公司均为增
39、值税般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25。(1)2011 年 4 月 1 日甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售 1000 件 A 商品，每件 A 商品销售价格为 6 万元，每件成本为 5 万元(未计提跌价准备)。甲公司已于当日收到货款。同时，合同约定甲公司于 2011 年 6 月 30 日按当日市场价格购回全部 A 商品。(2)甲公司 2011 年 4 月 1 日与丙公司签订销售合同向丙公司销售 2000 件 B 商品，每件 B 商品销售价格为 15 万元，成本为 05 万元(未计提跌价准备)。甲公司已于当日收到货款。同时，合同约定甲公司于 2011 年 8 月 31
40、日按每件 175 万元的价格购回全部商品。(3)甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。(4)甲公司 2011 年 6 月 30 日按当日市场价格每件 7 万元购回全部 A 商品，作为库存商品管理并已验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。(5)甲公司于 2011 年 8 月 31 日按每件 175 万元的价格购回全部 B 商品，作为库存商品管理并已验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。(6)国税函2008875 号规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负
41、债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。(7)假定甲公司按月平均计提利息费用。要求：27 编制甲公司 2011 年 4 月 1 目销售 A 商品的会计分录；28 编制甲公司 2011 年 4 月 1 日销售 B 商品的会计分录；29 编制甲公司 2011 年 4 月 30 日计提利息费用的会计分录；30 编制甲公司于 2011 年 6 月 30 日购回全部 A 商品的会计分录；31 编制甲公司于 2011 年 8 月 31 日购回全部 B 商品的会计分录(8 月份的利息费用尚未计提)；32 判断是否确认递延所得税费用或收益，并说明理由。收入、费用和利润练习试卷 2 答案与解析
42、一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 确认的管理费用金额=(4)10+(5)40+(6)300=350(万元)2 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 208 年营业利润的影响额=(1)120-(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-70(万元)3 【正确答案】 D4 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年度授予奖励积分的公允价值=1000001=10(万元)借：银行存款 1000贷：主营业务收入 990递延收益
43、 10兑换积分时：借：递延收益 75贷：主营业务收入110600(100080)75“递延收益”科目余额=10-75=25(万元)剩余奖励积分=25001=250(万分)5 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年度授予奖励积分的公允价值=2000001=20(万元)2012 年度因销售商品应当确认的销售收入=2000-20=1980(万元)借：银行存款 2000贷：主营业务收 1980递延收益 202012 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=25+20(1510-250)(200090)=165(万元)借：递延收益 165贷：主营业务收入 165“递延收益”科目余额=25+20-165
44、=6(万元)剩余奖励积分=6001=600(万分)6 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司委托乙公司代销业务 2011 年的营业利润=800005-8000 03-8000055 =14(万元)7 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2011 年应确认的收入=2005=1000(万元),应确认的增值税销项税额为 170 万元；应确认的销售成本=2003=600(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 与 H 公司签订协议的商品销售合同确认的收入 =100(1-25)+255=75+5=80(万元)；与 D 公司签订商品销售合同确认的收入为 0。9 【正确答案】 D【试题解析】 与 H 公司
45、签订协议的商品销售合同确认销售成本 =60+2=62(万元)；与 D 公司签订商品销售合同确认销售成本=0。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应收账款科目的入账金额 =100(1-5)(1+17)+2=11315(万元)；选项 B，影响 2011 年利润表营业收入的金额=100(1-5)=95(万元) ；选项 C，影响 2011利润表营业成本的金额=70-10=60(万元)；选项D，影响 2011 年资产负债表应收账款的金额=100(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，售后回购中不确认收入， 100 万元应确认为负债选项 D，回购商品时，存货的入账价值并不发生变化
46、。12 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2010 年 12 月 31 的处理：借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 800贷：库存商品 800借：主营业务收入 20贷：主营业务成本 16预计负债 4递延所得税资产=425=1( 万元)13 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年 1 月：借：银行存款 2340贷：主营业务收入 2000应交税费应交增值税(销项税额) 340借：主营业务成本 1600贷：库存商品 1600借：主营业务收入 (20002)40贷：主营业务成本 (16002)32预计负债 8借：库存商品 8应
47、交税费应交增值税(销项税额) 17主营业务成本 8预计负债 4贷：主营业务收入 10银行存款 1172011 年 1 月经营活动现金流量=2340-117=23283(万元)14 【正确答案】 C【试题解析】 按照积分规则，该顾客共获得积分 110 分，其公允价值为 220 元(因 1 个积分可抵付 2 元) ，因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)1170117-( 积分公允价值)220=780(元) 。分录为： 借：库存现金 1170贷：主营业务收入 780递延收益 220应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 600贷：库存商品 60015 【正确答案】 D【试题解
48、析】 按照积分规则，用于抵付上农价格的积分数为 80 分(1602)，所以甲商场应确认的收入=220(80110)117=13675(元) 分录为：借：递延收益 160贷：主营业务收入 13675应交税费应交增值税(销项税额) 2325借：主营业务成本 100贷：库存商品 100二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B,C,D,E17 【正确答案】 A,B,C,D,E18 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，计入资本公积；选项 B，计人资产减值损失；选项 C，通过其他业务收入和其他业务成本科目核算。19 【正确答案
