1、收入、费用和利润练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 甲公司为上市公司，所得税率为 25，年末计提各项资产减值准备。甲公司2011 年发生下列有关经济业务。(1)甲公司于 2011 年 3 月 28 日与丙公司签订协议，将其生产的台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为 14000 万元。签约当日支付价款总额的 30，之后 30 日内支付 30，另外 40于签约后 180 日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的 4200 万元款项，根据丙公司
2、提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。(2)2011 年 9 月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余 40款项。甲公司在编制 2011 年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在 2014 年才可能收回，2011 年 12 月 31 日按未来现金流量折算的现值金额为 4800 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 下列关于甲公司 2011 年第季度的会计处理，正确的是( )。（A）按合同约定价款总额为 14000 万元确认收入（B）按签约当日支付价款总额 14000 万元的 30确认收入（C）按签约
3、当日支付价款总额 14000 万元的 60确认收入（D）按签约当日支付价款总额 14000 万元的未来现金流量的现值确认收入2 下列关于甲公司 2011 年 12 月 31 日的会计处理，不正确的是( )。（A）冲减 2011 年第季度应收账款和主营业务收入 800 万元（B） 2011 年 12 月 31 日利润表“营业收入”列示金额仍然为 14000 万元（C） 2011 年 12 月 31 日利润表确认资产减值损失 800 万元（D）2011 年 12 月 31 日资产负债表确认递延所得税资产 200 万元2 A 环保工程有限公司(以下简称 A 公司)采用“BOT”参与公共基础设施建设，
4、决定投资兴建 B 污水处理厂。于 2010 年初开始建设，2011 年底完工，2012 年 1 月开始运行生产。该厂总规模为月处理污水 500 万吨，并生产中水每月400 万吨。该厂建设总投资 5400 万元，B 污水处理厂工程由 A 公司投资、建设和经营，特许经营期为 20 年。经营期间，当地政府按处理每吨污水给付 1 元运营费，特许经营期满后，该污水厂将无偿地移交给政府。2010 年建造期，A 公司实际发生合同费用3240 万元，预计完成该项目还将发生成本 2160 万元；2011 年实际发生合同费用2160 万元。2011 年 12 月 31 日完工。2012 年初 B 污水处理厂投产，
5、每月实际平均处理污水 500 万吨，每月发生处理污水费用及生产中水费用每吨 17 元(不包括特许权摊销费用)。每月销售中水 400 万吨，每吨 19 元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 A 公司 2010 年建造期有关“BOT”的会计处理，不正确的是( )。（A）确认工程施工的合同成本 3240 万元（B）确认合同收入 3240 万元（C）确认合同费用 3240 万元（D）确认合同毛利 3240 万元4 A 公司 2011 年建造期有关“BOT”的会
6、计处理，不正确的是( )。（A）确认合同收入 2160 万元（B）确认合同费用 2160 万元（C） 2011 年 12 月 31 日完工时，确认金融资产 5400 万元（D）2011 年 12 月 31 日完工时，冲减工程施工的合同成本 5400 万元5 经营期间 A 公司 2012 年 1 月份应确认的利润总额为 ( )。（A）3875 万元（B） 410 万元（C） -350 万元（D）05 A 公司 2011 年取得“B 市西郊 300 亩新居工程 BT 项目” ，资料如下。(1)项目的基本情况：按照整村推进原则，由村农民集体依据新农村建设规划，进行项目区农民集中居住规划设计及项目区现
7、代农业产业发展规划实施对外拟招商引资。项目投资建设模式为“BT”方式，即由投资者建设完成后再移交。计划总投资 100000 万元。投资回报，项目工程总工期为 1 年零 3 个月，在项目验收合格后，各方按照合作协议约定返还投资成本及兑现投资回报，投资回报按照项目总投资额的固定 13的回报率兑现，回报率由政府作保证。(2)2011 年 3 月 1 日正式开始建造新居工程，2011 年 A 公司实际发生建造成本30000 万元，预计将要发生成本 70000 万元。(3)2012 年 5 月 1 日新居工程完工，A 公司 2012 年实际发生建造成本 70000 万元。(4)A 公司 2012 年 5
8、 月 30 日在项目验收合格后，收到 113000 万元。要求：根据 L 述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。6 与 BOT 和 BT 业务相关收入、成本的确认，表述不正确的是 ( )。（A）BOT 和 BT 业务建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照“建造合同”准则确认相关的收入和费用（B） BOT 和 BT 业务合同规定基础设施建成后的定期间内，项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的，应当在确认收入的同时确认金融资产，并按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定处理（C） BOT 和 BT 业务项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发
9、包给其他方的，不应确认建造服务收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定确认为金融资产（D）BOT 和 BT 业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产7 A 公司有关“B 市西郊 300 亩新居工程 BT 项目”的会计处理，表述不正确的是( )。（A）A 公司 2011 年建造期间确认“工程施工合同毛利 ”3900 万元（B） A 公司 2012 年建造期间确认“工程施工合同毛利”9100 万元（C） A 公司 2012 年工程完工时冲减“工程施工合同毛利”13000 万元（D）A 公司 2012 年工程完工时“工程结算” 余额为 113000 万元7 A 公司为增值税般纳税人，适
10、用的增值税税率为 17。与其有关的业务资料如下。(1)2010 年 1 月 2 日，A 公司采用分期收款方式向 B 公司销售产品 1 台，销售价格为 30000 万元，合同约定分 3 次于每年 12 月 31 日等额收取。(2)该产品在现销方式下的公允价值为 27232 万元年实际利率为 5。(3)A 公司产品的成本为 15000 万元，产品已于 1 月 2 日发出。(4)2010 年 12 月 31 日，收到第次货款 10000 万元，并开出增值税发票。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。8 下列关于 A 公司 2010 年分期收款方式销售产品的会计处理中，不正确的是 ( )。
11、（A）确认主营业务收入 27232 万元（B）确认主营业务收入 30000 万元（C）确认主营业务成本 15000 万元（D）2010 年底“ 未实现融资收益” 科目余额为 14064 万元9 下列关于 A 公司 2011 年分期收款方式销售产品的会计处理，表述不正确的是 ( )。（A）2011 年未实现融资收益的摊销额为 92968 万元（B） 2011 年资产负债表“长期应收款”项目列报金额为 952328 万元（C） 2011 年末“长期应收款”账户余额为 10000 万元（D）2011 年利润表“ 财务费用” 项目列报金额为 7032 万元9 甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为
12、 172011 年与其有关的经济业务如下。(1)2011 年 1 月 1 日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费 5 万元。按实际利率法确认利息费用 20 万元。(2)2011 年 1 月 1 日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费 6 万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息费用 30 万元。(3)2011 年销售商品，价款 100 万元，给予购货方的商业折扣为 10，开出增值税专用发票的价款为 90 万元。增值税额为 153 万元。(4)2011 年 12 月 31 日计提的带息应付票据利息为 7 万元(不符合资本化条件)。(5)2011 年 12 月
13、31 日外币应收账款汇兑净损失 8 万元。(6)2011 年 9 月 30 日非货币性资产交换产生利得 30 万元。(7)2011 年 11 月 30 日处置无形资产产生的净收益为 16 万元。(8)2011 年 12 月 31 日出租投资性房地产取得的收入 50 万元。(9)2011 年 12 月 31 日处置投资性房地产取得的收入 6000 万元。(10)2011 年债务重组收益为 60 万元。要求：根据上述资料不考虑其他因素，回答下列问题。10 甲公司 2011 年确认财务费用的金额为( )。（A）35 万元（B） 26 万元（C） 46 万元（D）15 万元11 甲公司 2011 年确
14、认营业外收入的金额为( )。（A）106 万元（B） 6156 万元（C） 6206 万元（D）110 万元11 甲公司 2011 年有关建造合同资料如下。(1)1 月 10 日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造项大型设备。合同约定设备总造价为 450 万元，工期自 2011 年 1 月 10 日起 1 年半，如果甲公司能够提前 3 个月完工，丙公司承诺支付奖励款 60 万元。(2)至 12 月 31 日受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本 350万元，预计为完成合同尚需发生成本 150 万元，工程结算合同价款 280 万元，实际收到价款 270 万元。年末，工程能否
15、提前完工尚不确定。(3)假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。12 影响 2011 年营业利润的金额为( )。（A）-35 万元（B） 7 万元（C） 60 万元（D）-50 万元13 2011 年资产负债表“ 存货 ”项目列示金额为( )。（A）315 万元（B） 280 万元（C） 35 万元（D）20 万元13 甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率均为 17。(1)2011 年 10 月 20 日，甲公司向丁公司销售 M 型号钢材批，售价为 1000 万元，成本为 800 万元，钢材已发出，款项已收到。根
16、据销售合同约定，甲公司有权在未来年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至 12月 31 日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。(2)2012 年 10 月 20 日，甲公司按照当日的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。取得增值税发票，价款为 1100 万元，原材料已经入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。14 下列有关甲公司 2011 年的会计处理，表述正确的是( )。（A）确认其他应付款 1000 万元，同时将发出钢材的成本 800 万元结转至发出商品（B）确认其他应付款 1000 万元，不需要将发出钢材的成
17、本 800 万元结转至发出商品（C）确认主营业务收入 1000 万元，同时将发出钢材的成本 800 万元结转至主营业务成本（D）确认主营业务收入 1000 万元，但不需要将发出钢材的成本 800 万元结转至主营业务成本15 甲公司 2012 年回购钢材时其存货的入账价值是( )。（A）800 万元（B） 0（C） 1100 万元（D）1000 万元16 下列费用中，不应当作为管理费用核算的是( )。（A）技术转让费（B）扩大商品销售相关的业务招待费（C）矿产资源补偿费（D）公司广告费用二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔
18、填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 某公司 2011 年发生下列经济业务。(1)销售材料取得价款 100 万元，原材料成本为 90 万元；(2)处置固定资产形成净收益 90 万元；(3)出租无形资产收到租金 60 万元无形资产摊销 6 万元；(4)接受现金捐赠 100 万元；(5)商品售后融资租回作为固定资产，商品成本 160 万元，售价为公允价值 200 万元；(6)签订售后回购协议(按回购日公允价值购回) 销售商品批，销售商品公允价值为300 万元，商品成本为 270 万元；(7)处置可供出售金融资产取得收益 4 万元；(8
19、)取得交易性金融资产利息收入 15 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。17 下列经济业务或事项，符合企业会计准则第 14 号收入规定的有( )。（A）销售材料取得的价款（B）出租无形资产收到的租金（C）商品售后按照回购日的公允价值回购（D）处置可供出售金融资产取得收益（E）取得交易性金融资产的利息收入18 下列有关 2011 年利润表项目列示金额的表述中，正确的有( )。（A）营业收入为 400 万元（B）营业成本为 366 万元（C）营业外收入为 90 万元（D）投资收益为 19 万元（E）管理费用为 6 万元18 甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得
20、税税率为25。2011 年财务报告于 2012 年 4 月 30 日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。(1)2011 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售 100 件 A 商品，单位销售价格为 5 万元，单位成本为 4 万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500 万元，增值税税额为 85 万元。协议约定，如果乙公司于 12 月 1 日支付货款，在 2012 年 4月 30 日之前有权退回 A 商品。A 商品已经发出12 月 1 日收到货款。至 2011 年12 月 31 日未退回 A 商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批 A 商品退货率约为 20。(2)2011 年 12
21、 月 1 日，甲公司向丙公司销售 100 件 B 商品，单位销售价格为 10 万元，单位成本为 6 万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税税额为 170 万元。协议约定，如果丙公司于 12 月 1 日支付货款，在 2012年 4 月 30 日之前有权退回 B 商品。B 商品已经发出，12 月 1 日收到货款。至2011 年 12 月 31 日未退回 B 商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计 B 商品的退货率。(3)2012 年 4 月 30EI 前发生 A 商品销售退回为 16 件，款项已经支付。(4)2012 年 4 月 30 日前发生 B 商品销售退回为 2
22、0 件，款项已经支付。假定税法规定甲公司应在发出商品时确认收入。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。19 下列关于甲公司 2011 年对销售 A 商品和 B 商品会计处理的表述中，正确的有 ( )。（A）销售 A 商品确认销售收入 400 万元（B）销售 A 商品结转销售成本 320 万元（C）销售 B 商品不确认销售收入不结转销售成本（D）销售 B 商品确认预收账款 1000 万元（E）确认递延所得税收益 130 万元20 下列关于 2012 年 4 月 30 日前发生的 A 商品和 B 商品销售退回会计处理的表述中，正确的有( ) 。（A）对于 A 商品的销售退回，作为当期业
23、务处理（B）对于 B 商品的销售退回。作为资产负债表日后调整事项处理（C）退回 16 件 A 商品时，应增加 2012 年的营业利润 4 万元并冲减预计负债20 万元（D）退回 20 件 B 商品时，应增加 2012 年的营业利润 320 万元，并冲减预收账款1000 万元（E）将已确认的递延所得税资产 255 万元调整 2011 年的报表20 A 公司 2011 年发生下列有关经济业务。(1)出租无形资产取得的租金收入 100 万元，无形资产摊销额 20 万元。(2)出租固定资产取得的租金收入 110 万元，固定资产折旧额 30 万元。(3)采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入 1
24、20 万元。产生公允价值变动收益 500 万元。(4)用材料进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，账面价值 200 万元公允价值为 300 万元。(5)罚款支出 5 万元。(6)处置投资性房地产，账面价值为 1500 万元(其中成本为 1000 万元，公允价值变动收益 500 万元)，2011 年 3 月由自用办公楼转换投资性房地产时产生资本公积100 万元，出售取得价款 5000 万元。(7)交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 200 万元。(8)可供出售金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 300万元。(9)采用成本
25、法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有400 万元。(10)采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。21 下列关于 A 公司 2011 年会计处理的表述中，正确的有 ( )。（A）出租无形资产应确认营业利润 80 万元（B）事项 (3)应确认营业利润 620 万元（C）用材料进行非货币性资产交换应确认营业利润 100 万元（D）处置投资性房地产，确认营业利润 5000 万元（E）应确认现金股利的投资收益为 1400 万元22 下列各项对影响 2011 年度利润表相关项，金额的表
26、述中，正确的有( )。（A）营业收入 5630 万元（B）营业成本 1150 万元（C）公允价值变动收益 0（D）投资收益 900 万元（E）营业利润 5380 万元23 下列有关收入确认的表述中，符合准则规定的有( )。（A）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入（B）广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入（C）属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认（D）与 BOT 业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入（E）为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发
27、的完工进度确认收入24 建造合同收入包括( )。（A）合同规定的初始收入（B）因合同变更形成的收入（C）因奖励形成的收入（D）因索赔形成的收入（E）与合同有关的零星收益三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 (2010 年)甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。208 年度和 209 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下。(1)209 年 7 月 1 日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的 A 商品。销售代理
28、协议约定，乙公司将 A 商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售 A 商品，代理手续费收入按照乙公司确认的 A 商品销售收入(不舍销售退回商品) 的 5计算；顾客从购买 A 商品之日起 1 年内可以无条件退还。209 年度，甲公司共计销售 A 商品 600 万元，至年末尚未发生退货。由于 A商品首次投放市场，甲公司乙公司均无法估计其退货的可能性。(2)209 年 10 月 8 日，甲公司向丙公司销售 批商品，销售总额为 6500 万元。该批已售商品的成本为 4800 万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起 6 个月内可以无条件退货。
29、根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为 10。(3)208 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每奖励积分的公允价值为 001 元)购买甲公司经营的任何种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。208 年度，甲公司销售各类商品共计 70000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 70000 万分，客户使用奖励积分共计 36000 万分。208 年末，甲公司估
30、计208 年度授予的奖励积分将有 60使用。209 年度，甲公司销售各类商品共计100000 万元(不包括代理乙公司销售的 A 商品)，授予客户奖励积分共计 100000 万分，客户使用奖励积分 40000 万分。209 年末，甲公司估计 209 年度授予的奖励积分将有 70使用。本题不考虑增值税以及其他因素。要求：25 根据资料，判断甲公司 209 年度是否应当确认销售代理手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售代理手续费收入，计算其收入金额。26 根据资料，判断甲公司 209 年度是否应当确认销售收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额。27 根据资料，计
31、算甲公司 208 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。28 根据资料，计算甲公司 209 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。28 2010 年 4 月 1 日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与 A 公司签订项总金额为10000 万元的同定造价合同。承建条高速公路，工程于 2010 年 4 月 1 日开工，预计 2012 年 3 月 31 日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为 800
32、0 万元。甲公司有关资料如下：(1)2010 年甲公司实际发生施工成本 3000 万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，为完成合同尚需发生成本 5000 万元；2010 年末与 A 公司已结算工程价款3800 万元，实际收到 A 公司工程款项 3500 万元。(2)2011 年甲公司与 B 公司签订分包合同，委托 B 公司承建该高速公路上的座桥梁。合同总金额为 1000 万元，规定期限为 15 个月，按照工程进度支付工程款。至2011 年 12 月 31 日 B 公司已完成工程进度的 60，2011 年 12 月 31 日甲公司向B 公司支付了工程款。同时，当年甲公司还发生成本 3200
33、万元，此外，2011 年因价格因素将预计总成本调整为 8500 万元。估计完成合同尚需发生成本 1700 万元。与 A 公司结算工程价款 4500 万元，实际收到 A 公司工程款项 4200 万元。(3)2012 年 B 公司所承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，按照合同规定向 B 公司支付工程尾款。因该工程质量优异而获得客户奖励款 300 万元。甲公司当年发生成本 1400 万元。与 A 公司结算工程价款 2000 万元，其余工程款尚未收到。要求：29 编制甲公司 2010 年与建造合同相关的会计分录；30 说明甲公司 2010 年资产负债表“存货” 、“预收款项”项目和利润表“ 营业利润”
34、项目填列金额；31 编制甲公司 2011 年与建造合同相关的会计分录；32 说明甲公司 2011 年资产负债表“存货” 、“预收款项”项目和利润表“ 营业利润”项目填列金额；33 编制甲公司 2012 年与建造合同相关的会计分录。收入、费用和利润练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 2011 年第季度末，根据合同约定及丙公司的财务情况，销售价款14000 万元符合收入的确认条件。会计分录如下：借：应收账款 14000贷
35、：主营业务收入 140002 【正确答案】 A【试题解析】 9 月份丙公司发生财务困难，应收剩余款项预计未来现金流量现值减少，说明应收款项发生了减值应对应收账款计提坏账准备，不能冲减第季度确认的收入。借：资产减值损失 (1400040-4800)800贷：坏账准备 800借：递延所得税资产 (800256)200贷：所得税费用 2003 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年完工百分比=3240+5400=60；确认合同收入=540060=3240( 万元) ；确认合同费用=540060=3240(万元)；确认合同毛利=0。4 【正确答案】 C【试题解析】 确认合同收入=5400-3240
36、=2160(万元)；确认合同费用=5400-3240=2160(万元)；确认合同毛利=0；会计分录如下：借：工程施工合同成本 2160贷：原材料等 2160借：主营业务成本 2160贷：主营业务收入 2160借：无形资产 5400贷：工程结算 5400借：工程结算 5400贷：工程施工合同成本 54005 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年 1 月份应确认的利润总额=500(1-17)+40019-54002012=387 5( 万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 BOT 和 BT 业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，A 公司
37、 2012 年工程完工时“工程结算”余额为 0。有关会计处理如下：借：主营业务成本 30000工程施工合同毛利 3900贷：主营业务收入 (11300030000/100000)33900借：主营业务成本 70000工程施工合同毛利 9100贷：主营业务收入 (113000-33900)79100借：应收账款(银行存款) 113000贷：工程结算 113000借：工程结算 113000贷：工程施工合同成本 100000工程施工合同毛利 130008 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年 1 月 2 日：借：长期应收款 30000贷：主营业务收入 27232未实现融资收益 2768借：主营
38、业务成本 15000贷：库存商品 1500012 月 31 日借：未实现融资收益 13616贷：财务费用 (30000-2768)5 361 6借：银行存款 11700贷：长期应收款 10000应交税费应交增值税(销项税额) 17002010 年底“未实现融资收益”科目的余额=2768-1361 6=1406 4(万元)9 【正确答案】 D【试题解析】 未实现融资收益的摊销额=(30000-10000)-(2768-13616)5 =92968(万元)2011 年资产负债表“长期应收款”项目列报金额=(30000-20000)-(2768-1361 6-92968)=9523 28( 万元)2
39、011 年末“长期应收款”账户余额=30000-100002=10000(万元)2011 年利润表“财务费用”项目列报金额=-92968( 万元)10 【正确答案】 A【试题解析】 长期借款手续费计人负债的初始金额，给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用是没有关系的，能够影响财务费用的是事项(1)、事项(4)和事项(5)，所以 2011 年确认财务费用的金额=20+7+8=35(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 题目给出资料中，能够影响营业外收入的事项有事项(6)、事项(7)和事项(10)，所以确认营业外收入的金额=30+16+60=106(万元)12 【正确答案】 D【
40、试题解析】 年末，工程是否提前完工尚不确定，那么对于 60 万元的奖励款不应该作为合同收入的部分。本年末完工程度=350(350+150)100=70 ；所以当期确认的收入=45070 =315(万元)；当期确认的成本费用 =350 万元,确认的合同毛利=315-350=-35(万元)。借：工程施工合同成本 350贷：原材料 350借：主营业务成本 350贷：主营业务收入 315工程施工合同毛利 35预计收入 450 万元小于预计总成本 500 万元应该确认资产减值损失，确认存货跌价准备，分录为：借：资产减值损失 50(1-70)15贷：存货跌价准备 15影响 2011 年营业利润金额；315
41、-350-15=-50( 万元 )。13 【正确答案】 D【试题解析】 列入资产负债表存货项目的金额=“工程施工”科目余额 315(350-35)“工程结算”科目余额 280减值准备 15=20(万元 )14 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司在销售时点已转移了钢材所有权上的主要风险和报酬，符合收入确认的原则。15 【正确答案】 C【试题解析】 由于甲公司在销售时点已确认了收入，因此回购钢材时按照购进存货材料方法处理。16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 应计入销售费用。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂
42、相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，处置可供出售金融资产取得收益，计入投资收益，不属于收入范畴；选项 E，取得交易性金融资产的利息收入，计入投资收益，属于收入范畴。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，确认营业收入的金额=100+60+300=460(万元)；选项 B，确认营业成本的金额=90+6+270=366( 万元) ；选项 C，确认营业外收入的金额=90+100=190(万元) ；选项 D，确认投资收益的金额=4+15=19(万元)；选项 E，确认管理费用的金额
43、为 0。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 甲公司的账务处理如下：2011 年 12 月 1 日发出 A 商品时借：银行存款 585贷：主营业务收入 (1005)500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 (1004)400贷：库存商品 4002011 年 12 月 31 日确认 A 商晶估计销售退回借：主营业务收入 (205)100贷：主营业务成本 (204)80预计负债 202011 年 12 月 1 日发出 B 商品时借：银行存款 (10010117)1170贷：应交税费应交增值税(销项税额) 170预收账款 1000借：发出商品 (1006)600贷：库存商
44、品 6002011 年 12 月 31 日递延所得税资产=(20+1000)25=255(万元)递延所得税负债=60025 =150(万元)20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 甲公司的账务处理如下：2012 年 4 月 30 日前退回 16 件 A 商品的会计分录：借：库存商品 (164)64应交税费应交增值税(销项税额) (16517)136主营业务成本 (44)16预计负债 20贷：银行存款 (165117)936主营业务收入 (45)202012 年 4 月 30 日前退回 20 件 B 商品的会计分录：借：预收账款 1000应交税费应交增值税(销项税额) (201017)34贷
45、：主营业务收入 (8010)800银行存款 (2010117)234借：主营业务成本 (806)480库存商品 (206)120货：发出商品 (1006)60021 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，处置投资性房地产确认的营业利润 =5000-1500+100=3600(万元)；选项 E，应确认现金股利的投资收益=200+300+400=900(万元)。22 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 营业收入=(1)100+(2)110+(3)120+(4)300+(6)5000=5630(万元)营业成本=(1)20+(2)30+(4)200+(6)900=1150(万元)
46、公允价值变动收益=(2)500-(6)500=0 投资收益=(7)200+(8)300+(9)400=900(万元)营业利润=5630-1150+900=53800(万元)23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；寅传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 零星收箍应冲减合同成本。三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上
47、解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)甲公司 209 年度不应当确认销售 A 商品的代理手续费收入。判断依据：按照会计准则规定，如果不能合理估计退货可能性的，附有销售退回条件的商品销售应在售出商品退货期满时确认收入。由于甲公司和乙公司均无法估计A 商品退货的可能性，甲公司无法计算代理销售 A 商品收取的手续费收入。因此，甲公司不应确认代理销售 A 商品的手续费收入。26 【正确答案】 (2)甲公司 209 年度应当确认销售给丙公司商品的收入。判断依据：按照会计准则规定，附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入。甲公司 209 年度应当确认销售给丙公司商品的收入金额=6500(1-10 )=5850( 万元)27 【正确答案】 甲公司 208 年度授予奖励积分的公允价值=70000001=700( 万元)208 年度因销售商品应当确认的销售收入=70000-700=69300(万元)208 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入= 被兑换用于换取奖励的积分数额预期将兑换用于换取奖励的积分总数递延收益余额=36000(7000060 )700=600(万元)借：银行存款
