1、收入和利润练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 企业采用分期收款方式销售商品,2004 年 5 月 10 日发出商品 2000 件,每件售价100 元,成本为每件 80 元,增值税率 17%。合同约定,分 4 次付款,产品发出时付款70%,以后每个月初各付款 10%,则 S 企业 5 月份应结转的主营业务成本为 ( )元。（A）16000（B） 112000（C） 18720（D）1310402 企业所发生的捐赠支出应计入“( )” 科目。（A）管理费用（B）营
2、业费用（C）营业外支出（D）其他业务支出3 在视同买断代销方式下,受托方应按( )确认收入。（A）实际售价（B）收取的手续费（C）商品成本（D）售价与税费之和4 丙公司为一般纳税人,本年委托乙公司代销一批产品,代销价款 500 万元。本年度收到乙公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销产品的 70%,丙公司收到代销清单时向乙公司开具增值税专用发票。乙公司按代销价款的 10%收取手续费。该批产品的实际成本为 300 万元。则乙公司本年度应缴纳营业税为( )万元。（A）4.25（B） 3.55（C） 1.75（D）2.55 期末应将“ 补贴收入” 科目的余额转入 ( )科目。（A）本年利润（B）
3、利润分配（C）应收补贴款（D）营业外收入6 在附有销售退回条件的商品销售中,企业如果能按照以往经验对退货的可能性作出合理的估计,则其收入确认应( )。（A）在签订合同时就确认全部的收入（B）在发出商品时,将估计不会发生退货的部分确认为收入（C）在收到货款时确认收入（D）在退货期满时确认收入7 一般情况下,企业销售商品时发生的销售折让应( )。（A）冲减主营业务收入（B）增加主营业务成本（C）增加财务费用（D）不作账务处理8 下列各项税费中,不影响企业净利润的有( )。（A）增值税（B）资源税（C）教育费附加（D）城市维护建设税9 在预收款销售商品方式下,确定收入实现的时间应为( )。（A）发出
4、商品时（B）开出销售发票时（C）合同规定的收款日期（D）收到全部货款时10 企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的以前年度的销售退回的,其冲减的销售收入应通过( )科目来核算。（A）主营业务收入（B）利润分配（C）以前年度损益调整（D）营业外支出11 下列各项,不属于收入核算范畴的有( )。（A）租金收入（B）利息收入（C）罚款收入（D）股利收入12 为促进销售额的增长,BC 企业于 2004 年初设立了销售部,各分厂的产品均售给销售部,再由销售部对外出售,各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为 30000000 元,销售部的销售收入为 2400000
5、0 元,该企业当年利润表中的“ 主营业务收入 ”为( )元。（A）30000000（B） 24000000（C） 54000000（D）600000013 下列各项中,应作为营业外支出核算的是( )。（A）无形资产的摊销（B）计提坏账准备（C）宣传费支出（D）罚款支出14 甲建筑公司于 2004 年 6 月份接受一项桥梁建造任务,建造期 1 年,合同总收入240 万元,已预收款项 100 万元,余款在建造完毕时收回。当年实际发生成本 50 万元,预计还将发生成本 70 万元。则该公司 2004 年度应确认收入为( )万元。（A）240（B） 100（C） 140（D）60二、多项选择题本类题共
6、 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 按我国企业会计准则规定,下列项目中不应确认为收入的有( )。（A）销售商品收取的增值税（B）出售飞机票时代收的保险费（C）旅行社代客户购买景点门票收取的款项（D）销售商品代垫的运杂费16 下列各项属于让渡资产使用权而产生的收入是( )。（A）提供劳务产生的收入（B）销售产品收入（C）因他人使用本企业现金取得的利息收入（D）因他人使用本企业无形资产而形成的使用费收入17 企业确认销售商品收入的条件有( )。（A）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（
7、B）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制（C）与交易相关的经济利益能够流入企业（D）相关的收入和成本能够可靠地计量18 对于企业在发出时无法确认收入的商品,则发出商品的实际成本的登记可能涉及的会计科目有( ) 。（A）发出商品（B）主营业务成本（C）委托代销商品（D）分期收款发出商品19 以下各项,可作为合同收入确认的有( )。（A）合同的初始收入（B）合同变更收入（C）索赔款收入（D）奖励款收入20 按现行企业会计制度的规定,下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。（A）在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入 ,确认的金额为合同或协议
8、总金额（B）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时,公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入（C）劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在劳务的结果能够可靠地计量的情况下,公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（D）企业发生的利息收入应在每个会计期末,按未收回的存款或贷款的本金、存续期间和适当的利率计算并加以确认21 以下各项,计算净利润时予以扣除的有( )。（A）所得税（B）资本公积（C）盈余公积（D）债务重组损失22 “利润分配 未分配利润 ”科目的年末余额反映的是 ( )。（A）本年累计的未分配利润（B）本年累计的未弥补亏损（C）历年累计
9、的未分配利润（D）历年累计的未弥补亏损三、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,所得税税率 33%,营业税税率为 5%(假设不考虑所发生的其他相关税费),2004 年该公司发生下列销售业务(1)甲公司 3 月 10 日转让一项无形资产,取得转让收入 20 万元存入银行,该专利权的账面价值为 12 万元(2)甲公司 6 月 1 日委托 A 公司代销商品一批,价款 1000 万元,成本 600
10、 万元年底结算时,甲公司所附代销清单上注明已销售了商品 80%,实际交付货款及增值税 585 万元,其余货款及增值税尚未支付(3)甲公司 11 月 28 日销售给 B 企业产品一批,价款 500 万元,并代垫运杂费 1 万元,产品的提货单和增值税专用发票已交给 B 企业,但 B 企业因仓容不足决定 2005 年1 月 10 日再提货,B 企业已开出商业承兑汇票,期限 3 个月该批商品的成本为 350万元(4)甲公司 2004 年 5 月 1 日与 C 企业签订一项购销合同,甲公司为 C 企业建造和安装一套设备,合同价款 800 万元合同规定:5 月 2 日 ,C 企业预付 160 万元价款以供
11、甲公司购买建造所需原材料等,12 月 31 日前再付 40%的工程款,其余价款待设备安装完毕验收合格后再支付2004 年 12 月 26 日,甲公司已将设备运抵 C 企业,预计 2005年 2 月 8 日安装完毕该设备的实际成本为 600 万元,预计安装费为 50 万元(5)12 月 20 日向 D 公司中销售产品 500 件,单价 200 元/件,单位成本 120 元/ 件,甲公司在销售时已知 D 企业资金周转发生暂时困难,但估计未来仍可能收回货款 甲公司为避免产品积压售出产品(6)甲公司 12 月 25 日转让一台设备,该设备的原价 100 万元,已提折旧 40 万元,取得转让收入 80
12、万元,并支付清理费用 5 万元,款项均已通过银行存款计算现设备已经运走(7)以银行存款支付管理费用 22 万元营业费用 30 万元利息支出 25 万元(8)结转本年利润(9)该公司董事会提议,按照净利润的 10%计提法定盈余公积按 5%计提法定公益金按 40%分配现金股利,并分配 50 万元的股票股利要求:(1)根据上述资料编制会计分录;(2)计算甲公司 2004 年度的主营业务利润营业利润利润总额和净利润24 A 企业购入并投入使用一台原值为 8000 万元的设备 ,税法规定的折旧年限为 10年,会计采用的折旧年限为 5 年,均按直线法计提折旧假设不考虑净残值,所得税税率原为 33%,设备使
13、用后第 4 年改为 30%,无其他时间性差异事项要求: 按递延法和债务法分别确定历年的递延税款账户发生额(填列下表各项,账户发生额要标明借贷方向) 25 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司 ”)204 年度实现利润总额为10000 万元;所得税采用债务法核算,204 年以前适用的所得税税率为 15%,204 年起适用的所得税税率为 33% 假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额要求:(1)计算甲公司 204 年度发生的所得税费用(2)
14、计算甲公司 204 年 12 月 31 日递延税款余额(注明借方或贷方)(3)编制 204 年度所得税相关的会计分录( 不要求写出明细科目 )收入和利润练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 S 企业 5 月份应结转的主营业务成本为:20008070%=112000(元)。【知识模块】 收入和利润2 【正确答案】 C【试题解析】 营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、
15、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。【知识模块】 收入和利润3 【正确答案】 A【试题解析】 在视同买断代销商品方式下,受托方确认的收入即商品售价；在采取收取手续费代销商品方式下,受托方确认的收入是手续费部分。【知识模块】 收入和利润4 【正确答案】 C【试题解析】 乙公司本年度应认缴营业税=50070%10%5%=1.75(万元)。【知识模块】 收入和利润5 【正确答案】 A【试题解析】 期末,应将“补贴收入”科目的余额转入“本年利润”科目,结转后,“补贴收入”科目应无余额。【知识模块】 收入和利润6 【正确答
16、案】 B【试题解析】 在这种销售方式下,如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理的估计,应在发出商品时,将估计不会发生退货的部分确认收入,估计可能发生退货的部分,不确认收入,作发出商品处理；如果企业不能合理地确定退货的可能性,则在售出商品退货期满时确认收入。【知识模块】 收入和利润7 【正确答案】 A【试题解析】 销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。【知识模块】 收入和利润8 【正确答案】 A【知识模块】 收入和利润9 【正确答案】 A【知识模块】 收入和利润10 【正确答案】 C【试题解析】 在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发
17、生退回的,应作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整报告年度的收入、成本等。而企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整,应通过“以前年度损益调整”科目核算。【知识模块】 收入和利润11 【正确答案】 C【试题解析】 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入,包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入和股利收入等。【知识模块】 收入和利润12 【正确答案】 B【试题解析】 各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价,期末各分厂销售收入总额大于销售部的销售
18、收入,说明销售部还有商品没有销售出去,对整个企业来说,销售收入就是销售部的销售收入。【知识模块】 收入和利润13 【正确答案】 D【试题解析】 无形资产摊销应计入“管理费用”,计提长期投资减值准备应计入“投资收益”,广告费支出应计入“营业费用”。【知识模块】 收入和利润14 【正确答案】 B【试题解析】 该项建造合同的结果能够可靠地估计,应在 2004 年资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入。 【知识模块】 收入和利润二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案
19、】 A,B,C,D【试题解析】 收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项,如增值税、代收利息等。【知识模块】 收入和利润16 【正确答案】 C,D【试题解析】 让渡资产使用权而产生的收入主要包括因他人使用本企业现金而取得的利息收入和因他人使用本企业的无形资产等而形成的使用费收入。【知识模块】 收入和利润17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入和利润18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业对于发出的商品,在不能确认其收入时,应按发出商品的实际成本,借记“发出商品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。【知识模块】 收入和利润19 【正确答案】
20、A,B,C,D【试题解析】 合同收入的组成内容包括:合同的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。【知识模块】 收入和利润20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入和利润21 【正确答案】 A,D【试题解析】 债务重组损失即营业外支出和所得税都应在计算净利润时予以扣除。【知识模块】 收入和利润22 【正确答案】 C,D【知识模块】 收入和利润三、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 【正确答案】 (1) 编制有关会计分录:借:银
21、行存款 200000贷:无形资产 120000应交税金应交营业税 10000营业外收入 70000商品发出借:委托代销商品 6000000贷:库存商品 6000000收到代销清单及银行存款:借:银行存款 5850000应收账款A 公司 3510000贷:主营业务收入 8000000应交税金应交增值税(销项税额)1360000结转成本:借:主营业务成本 4800000贷:委托代销商品 4800000商品发出确认销售:借:应收票据 5860000贷:主营业务收入 5000000应交税金应交增值税(销项税额)850000银行存款 10000结转成本:借:主营业务成本 3500000贷:库存商品 35
22、000005 月 2 日收到预收款 :借:银行存款 1600000贷:预收账款C 公司 1600000收到工程进度款:借:银行存款 3200000贷:预收账款C 公司 3200000设备运出:借:发出商品 6000000贷:库存商品 6000000商品发出:借:发出商品 60000贷:库存商品 60000计算增值税并转账:借:应收账款 17000贷:应交税金应交增值税(销项税额)17000设备转让:借:固定资产清理 600000累计折旧 400000贷:固定资产 1000000收到转让价款:借:银行存款 800000贷:固定资产清理 800000支付清理费:借:固定资产清理 50000贷:银行
23、存款 50000计算应交营业税:借:固定资产清理 40000贷:应交税金应交营业税 40000上交营业税:借:应交税金应交营业税 40000贷:银行存款 40000结转净损益:借:固定资产清理 110000贷:营业外收入 110000支付有关费用:借:管理费用 220000营业费用 300000财务费用 250000贷:银行存款 770000结转各种收入:借:主营业务收入 13000000营业外收入 180000贷:本年利润 13180000结转各种支出:借:本年利润 9070000贷:主营业务成本 8300000营业费用 300000管理费用 220000财务费用 250000计算所得税并转
24、账:应交所得税=(13180000-9070000)33%=1356300(元 )会计分录为:借:所得税 1356300贷:应交税金应交所得税 1356300同时:借:本年利润 1356300贷:所得税 1356300计算净利润=13180000-9070000-1356300=2753700(元)将净利润转入“ 利润分配 未分配利润”:借:本年利润 2753700贷:利润分配未分配利润 2753700提取盈余公积:借:利润分配提取盈余公积 413055贷:盈余公积法定盈余公积 275370法定公益金 137685分配现金股利:借:利润分配应付股利 1101480贷:应付股利 1101480股
25、票股利不做账务处理?(2)计算有关利润指标:主营业务利润=13000000-8300000=4700000(元);营业利润=4700000-300000-220000-250000=3930000(元);利润总额=3930000+180000=4110000(元);净利润=4110000-1356300=2753700(元)?【知识模块】 收入和利润24 【正确答案】 【知识模块】 收入和利润25 【正确答案】 (1)计算甲公司 204 年度发生的所得税费用应交所得税额=10000+(200+600+300)-12033%=3623.4(万元)所得税费用=3623.4-(240+3000)18
26、%-(200+600+300-120)33%=2716.8(万元)或:1000033%-583.2=2716.8(万元)(2)计算甲公司 204 年 12 月 31 日递延税款借方或贷方余额递延税款年末借方余额=(120+3200+600+300)33%=1392.6(万元)或:(240+3000)+(200+600+300-120)33%=1392.6(万元)或:(240+3000)15%+583.2+(-120+200+600+300)33%=1392.6(万元)(3)编制 204 年度所得税相关的会计分录借:所得税 2716.8递延税款 906.6贷:应交税金应交所得税 3623.4或:借:递延税款 583.2贷:所得税 583.2借:所得税 3300递延税款 323.4贷:应交税金应交所得税 3623.4【知识模块】 收入和利润
