1、注册会计师会计（固定资产）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是( )。(2000 年)（A）固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税（B）固定资产交付使用前发生的借款利息（C）固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息（D）固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税2 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234 万元(含增值税) 。另外领用本公司所生产的产品
2、一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17，计税价格为 260 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 130 万元和 182 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。(2002 年 )（A）6222（B） 6482（C） 6664（D）68643 甲公司以 1 台车床换入乙公司 1 台施工设备。甲公司换出车床的账面原价为1000 万元累计折旧为 240 万元，公允价值为 800 万元，未计提减值准备。乙公司换出施工设备的账面原价为 1200 万元，累计折旧为 250 万元，公允价值为 720万元，已
3、计提减值准备为 200 万元；另外，乙公司向甲公司支付补价 80 万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入施工设备的入账价值为( )万元。(2005 年)（A）680（B） 684（C） 720（D）7604 甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为 2500 万元，增值税额为 425万元支付保险、装卸费用 25 万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 33 万元。该原材料的增值税负担率为 17。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为( )万元。(2006 年)（A）2650（B） 2658（C） 2675（D）31005 甲公司为增值
4、税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。207 年 4 月 1 日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为 1000 万元，累计折旧为100 万元，已计提减值准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用 400 万元；领用本公司产品一批，成本为 100 万元计税价格为 130 万元。经更新改造的固定资产于 207 年 6 月 20 日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为( )万元。(2007 年)（A）1300（B） 132210（C） 135210（D）15005 甲公司为增值税一般纳税人。209 年 2 月 28 日，甲公司
5、购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 204 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 06 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 08 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 102 万元，市场价格(不含增值税)为 3 万元。设备于 209 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用 10 年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。(2009 年)6 甲公司该设备的入账价值是(
6、 )万元。（A）12740（B） 12770（C） 12742（D）140827 甲公司该设备 209 年应计提的折旧是( ) 万元。（A）637（B） 639（C） 642（D）7447 201 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 1615 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料 36 万元(不合增值税额)，支付安装人员工资 14 万元。201 年 12 月 30 日A 设备达到预定可使用状态。 A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5，甲公司采用双倍余额递减法
7、计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)小题至第(2)小题。(2011 年)8 甲公司 A 设备的入账价值是( )万元。（A）950（B） 986（C） 1000（D）111159 甲公司 204 年度对 A 设备计提的折旧是( )万元。（A）1368（B） 144（C） 18734（D）19010 某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款为 180 万元，另发生运杂费用 8 万元安装调试费用 10 万元租赁业务人员差旅费 2 万元。该固定资产租赁期限为 9 年同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为零。按我国会计制度规定，在采用直线法计提折旧的情况下，
8、该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。(1997 年)（A）20（B） 198（C） 22（D）22211 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1000 万元，已提折旧 300 万元。扩建生产线时发生扩建支出 800 万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入 50 万元。该生产线新的原价应为( )万元。(1998 年)（A）1750（B） 1800（C） 1500（D）145012 某企业购进设备一台，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 560 万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为( ) 万元。(1998 年)（A）24
9、（B） 1440（C） 20（D）813 某企业 1998 年 6 月 20 日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，1998 年该设备应计提的折旧额为( )万元。(1999 年)（A）240（B） 140（C） 120（D）14814 1997 年 12 月 15 日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230 万元。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。2001 年 12 月 31 日，经过检查，该设备的可收回金额为 56
10、0 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，折旧方法不变。2002 年度该设备应计提的折旧额为( ) 万元。(2002 年)（A）90（B） 108（C） 120（D）14415 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元。租赁期为 10 年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元，预计清理费用为 50 万元。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( ) 万元。 (2005 年)（A）105（B） 108（C） 113（D）1
11、2016 2005 年 1 月 1 日，甲公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为 15 年。该办公楼预计尚可使用 20 年。2005 年 1 月 15 日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至 6 月 30 日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出 400 万元。预计下次装修时间为 2013 年 6 月 30 日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司该装修形成的固定资产在 2005 年度应计提的折旧为( )万元。(2006 年)（A）10（B） 20（C） 25（D）5017 甲公司 207 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注
12、明的设备价款为 100 万元，增值税为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税为 102 万元；支付安装工人工资 498 万元。该设备 207 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，207 年该设备应计提的折旧额为( )万元。(2007 年)（A）9（B） 99（C） 11（D）13218 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司董事会决定于2003 年 3 月 31 日对某生产用国有资产进行技术改造。2003
13、 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 5000 万元，已计提折旧为 3000 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 500 万元，发生人工费用 190 万元，领用工程用物资 1300万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为 10 万元。假定该技术改造工程于 2003 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为 3900 万元，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2003 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )
14、万元。(2004 年 )（A）125（B） 1275（C） 129（D）1302519 2005 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 96 万元。2005 年 8 月 31 日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005 年度，该固定资产应计提的折旧为( )万元。(2006年)（A）128（B） 180（C） 308（D）38419 甲公司自行建造某项生产用大型设备
15、，该设备由 A、B 、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本 7320 万元，人工成本 1200 万元，资本化的借款费用 1920 万元，安装费用 1140 万元，为达到正常运转发生测试费 600 万元，外聘专业人员服务费 360 万元，员工培训费 120 元。205 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720 万元。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 3360万元、2880 万元、4800 万元、2160 万元，各
16、部件的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为 15 天。因技术进步等原因，甲公司于 209 年 1 月对该设备进行更新改造，以新的部件 E 代替了 A 部件。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(5)题。(2008 年)20 甲公司建造该设备的成本是( )万元。（A）12180（B） 12540（C） 12660（D）1338021 下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是( )。（A）按照税法规定的年限 1
17、0 年作为其折旧年限（B）按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限（C）按照 ABCD 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限（D）按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者孰低作为其折旧年限22 甲公司该设备 205 年度应计提的折旧额是( )万元。（A）74433（B） 82555（C） 90060（D）11495023 对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理下列各项中，正确的是( )。（A）维修保养发生的费用应当计入设备的成本（B）维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用（C）维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理（D）维修保养发生的费用应当在设备的
18、使用期间内分期计入损益24 对于甲公司就该设备更新改造的会计处理下列各项中，错误的是( )。（A）更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益（B）更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认（C）更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本（D）更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化24 甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)为遵守国家有关环保的法律规定，208 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 18000 万元，已计
19、提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16 年，已使用8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用 5 年。(2)为降低能源消耗，甲公司对 B 生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于207 年 12 月 31 日开始，208 年 10 月 25 日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2600 万元。至 207 年 12 月 31 日，B 生产设备的成本为 8000 万元，已计提折旧 3200 万元，账面价值 4800 万元，其中被替换构件的账面价值为 800 万元，被替换构件已无使用价值。B 生产设备原预计使用 10 年，更换构件后预计还可使用 8
20、年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(5)题。(2009 年)25 下列各项关于甲公司 A 生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是( )。（A）A 生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧（B）因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益（C）环保装置达到预定可使用状态后按 A 生产设备剩余使用年限计提折旧（D）环保装置达到预定可使用状态后 A 生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧26 下列各项关于甲公司 B 生产设备更换构件工程及其后会计处理的
21、表述中，正确的是( )。（A）B 生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益（B） B 生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧（C） B 生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认（D）B 生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧27 甲公司 208 年度 A 生产设备 (包括环保装置)应计提的折旧是( )万元。（A）93750（B） 99375（C） 102750（D）11250028 甲公司 208 年度 B 生产设备应计提的折旧是( )。（A）8333（B） 13750（C） 15417（D）2041729 甲公司上述生产设备影响 208 年度利润
22、总额的金额是( )。（A）116500（B） 182083（C） 196500（D）21291730 某企业对账面原价为 100 万元，累计折旧为 60 万元的某一固定资产进行清理。清理时发生清理费用 5 万元，清理收入 80 万元(按 5的营业税率缴纳营业税，其他税费略)。该固定资产清理净收入为( )万元。(1997 年)（A）80（B） 75（C） 35（D）3131 某企业本期以 28 元的价格，转让出售以前年度接受捐赠的设备一台。该设备的原价为 30 万元，已提折旧 5 万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。(1998 年)（A）28（B） 3（C） 31（D）3331
23、甲公司 2011 年 1 月 2 日开始自行研究开发无形资产。有关业务资料如下：(1)研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元。(2)进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元；符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元，计提专用设备折旧 200 万元。(3)2011 年 10 月 2 日达到预定用途交付管理部使用。该项无形资产受益期限为 10年，采用直线法摊销。(4)假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。32 甲公司 2011 年利润表管理费用项目列报金额为( )万元。（A）130（B
24、） 300（C） 430（D）137533 甲公司 2011 年资产负债表无形资产项目列报金额为( )万元。（A）300（B） 292.5（C） 430（D）137.534 下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。(2003 年)（A）无形资产后续支出应在发生时计入当期损益（B）购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销（C）不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用（D）只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认35 某公司于 2003 年 1 月 1 日购入一项无形资产，初始入账价值为 300 万元。该无形资产预计使用年限为
25、10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2003 年 12 月 31 日预计可收回金额为 261 万元，2004 年 12 月 31 日预计可收回金额为 224 万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在 2005 年 6 月 30 日的账面价值为( )万元。(2006 年 )（A）210（B） 212（C） 225（D）22635 甲公司 208 年度发生的有关交易或事项如下：(2009 年原制度)(1)1 月 1 日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司 80股权。购买日，甲公司所发行权益
26、性证券的公允价值为 12000 万元，丙公司可辨认净资产账面价值为 13000 万元，公允价值为 16000 万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为 560 万元，公允价值为 650 万元。甲公司取得丙公司 80股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000 万元。该项目年末仍在开发中。(2)2 月 5 日，甲公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25 万元、展览费 15 万元。该专利权预计
27、使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)7 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000 万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的 20，其余款项分四次自次年起每年 7 月 1 日支付 1000 万元。管理系统软件购买价款的现值为4546 万元，折现率为 5。该软件预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(答案中的金额单位用万元表示)要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。36 下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是( )。（A）取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理（B）对
28、丙公司长期股权投资的初始投资成本按 12000 万元计量（C）在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按 560 万元计量（D）合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉37 甲公司竞价取得专利权的入账价值是( )万元。（A）1800（B） 1890（C） 1915（D）193038 下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的是( )。（A）每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益（B）管理系统软件自 8 月 1 日起在 5 年内平均摊销计入损益（C）管理系统软件确认为无形资产并按 5000 万元进行初始计量（D）管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差
29、额在付款期限内分摊计入损益39 下列各项关于甲公司于 208 年 12 月 31 日资产、负债账面价值的表述中，正确的是( ) 。（A）长期应付款为 4000 万元（B）无形资产(专利权)为 154350 万元（C）无形资产(管理系统软件)为 4500 万元（D）长期股权投资(对丙公司投资)为 12800 万元40 某股份有限公司于 2001 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费 3 万元。该无形资产系 1998 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年。法律规定的有效年限为 6 年，转让该无形资产产生的净损失为
30、( )万元。(2001 年)（A）70（B） 73（C） 100（D）10341 下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是( )。(2002 年)（A）转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入（B）转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入（C）转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出（D）转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出42 2005 年 1 月 1 日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为 4 年，每年收取租金 15 万元。租金收入适用的营业税税率为 5。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司 2004 年 1 月 1 日购入的，初始入账
31、价值为 180 万元，预计使用年限为 15 年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲2005 年度出租该商标权所产生的其他业务利润为( )万元。(2006 年)（A）一 12（B） 225（C） 3（D）42542 2012 年 4 月 1 日，A 公司与 B 公司签订不可撤销合同，将一项专利权出售，取得价款 300 万元，转让交易适用的营业税税率为 5。该专利权为 2010 年 1 月 2日购入，实际支付的买价 710 万元，另付相关测试费用 10 万元。该专利权法律剩余有效年限为 8 年，A 公司估计该项专利权受益期限为 5 年，采用直线法摊销。2012 年 6 月 1 日，
32、A 公司办理完毕专利权的相关手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(金额单位用万元表示)43 A 公司 2012 年 4 月不正确的会计处理表述是( )。（A）至 2012 年 4 月 1 日该无形资产的累计摊销额 324 万元（B）至 2012 年 4 月 1 日该无形资产的账面价值为 396 万元（C） 2012 年 4 月末，原账面价值高于调整后预计残值的差额 111 万元，应确认为资产减值损失（D）2012 年 4 月末，无形资产的处置损益 111 万元，应确认为营业外支出44 2012 年 6 月 1 日，A 公司办理完毕专利权的相关手续时正确的会计处理的表述是(
33、)。（A）不作任何会计处理（B）无形资产的处置损益 87 万元，应作为营业外支出（C）无形资产的处置损益为 0（D）无形资产的处置损益 111 万元，应作为营业外支出二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。45 下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有( )。(1997 年)（A）经营租赁方式租出的固定资产（B）季节性停用的固定资产（C）在建固定资产（D）大修理停用的固定资产（E）提前报废的固定资产46 下列有关固定资产折旧的会计处
34、理中，不符合现行会计制度规定的有( )。(2006 年 )（A）因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提提旧（B）因固定资产改良而停用的生产设备应停止计提提旧（C）自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提提旧（D）自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提提旧（E）融资租赁取得的需要安装的固定资产应自租赁开始日起计提折旧47 下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有( )。(2002 年)（A）使固定资产功能增加发生的支出（B）使固定资产生产能力提高发生的支出（C）使固定资产维持原有性能发生的支出（D）使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出48 确定固定资产处置损益时
35、，应考虑的因素有( )。(1999 年)（A）累计折旧（B）营业税（C）增值税（D）清理人工费用（E）保险赔偿49 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产（B）房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货（C）用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产（D）用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本（E）土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产49 甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：(2009 年
36、新会计制度)(1)205 年 1 月 10 日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为 5600 万元，地上建筑物的公允价值为 3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用 50 年。(2)207 年 1 月 20 日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 900 万元，预计使用 50 年。2007 年 2 月 2 日甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。208 年 9 月 20 日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本 6000 万元。该商业设施预计使用 20 年。因建造的商业设施
37、部分具有公益性质，甲公司于 208 年 5 月 10 日收到国家拨付的补助资金 30 万元。(3)207 年 7 月 1 日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 1400 万元，预计使用 70 年。208 年 5 月 15 日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至 208 年 12 月 31 日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000 万元(不包括土地使用权成本)。(4)208 年 2 月 5 日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 1200 万元，预计使用 50 年。取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至 208 年 12 月 31日，办公楼尚未
38、达到预定可使用状态，实际发生工程成本 3000 万元。2008 年 12月 31 日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日，上述土地使用权的公允价值为 1300 万元，在建办公楼的公允价值为 3200 万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零；对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。50 下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。（A）股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产（B
39、）商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（C）住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（D）在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（E）在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产51 下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有( )。（A）股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产（B）股东作为出资投入的地上建筑物 208 年计提折旧 60 万元（C）住宅小区 208 年 12 月 31 日作为存货列示，并按照 12000 万元计量（D）商业设施 208 年 12 月 31 日作
40、为固定资产列示，并按照 5925 万元计量（E）在建办公楼 208 年 12 月 31 日作为投资性房地产列示，并按照 3000 万元计量52 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。（A）政府补助收到时确认为递延收益（B）收到的政府补助于 208 年 9 月 20 日开始摊销并计入损益（C）在建办公楼所在地块的土地使用权 208 年 12 月 31 日按照 1200 万元计量（D）住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本（E）商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入商业设施的建造成本53 下列有关无形资产会计处理的表述中，正
41、确的有( )。(2007 年)（A）自用的土地使用权应确认为无形资产（B）使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试（C）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销（D）内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产（E）用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 甲股份有限公司 1999 年度实现净利润 1000000 元，适用的所得税税率为33，按净利润的 10计提法定盈
42、余公积，按净利润的 5计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：(2000 年)(1)考虑到技术进步因素，自 1999 年 1 月 1 日起将一套办公自动化设备的使用年限改为 5 年。该套设备系 1996 年 12 月 28 日购入并投入使用，原价为 810000 元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 10000 元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为 8 年，并按直线法计提折旧。(2)1999 年底发现如下差错：1999 年 2 月份购入一批管理用低值易耗品，价款 6000 元，误记为固定资产，至年底已提折旧 600 元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采
43、用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用 50。1998 年三月 3 日购入的一项专利权，价款 15000 元，会计和税法规定的摊销期均为 15 年，但 1999 年未予摊销。1998 年 11 月 3 日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000 元，但销售成本 250000 元尚未结转，在计算 1998 年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。要求：(1)计算 1999 年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对1999 年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税。
44、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)55 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)和 B 股份有限公司(以下简称 B 公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。(2000 年)1998 年 1 月 5 日，A 公司向 B 公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 500 万元，增值税额为 85 万元。至 1999 年 9 月 30 日尚未收到上述货款，A 公司对此项债权已计提 5 万元坏账准备。1999 年 9 月 30 日，B 公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A 公司同意 B 公司的上述偿债方案。用于抵偿债务
45、的产品和设备的有关资料如下：(1)B 公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税额为 51 万元。该批产品的成本为 200 万元。(2)该设备的公允价值为 300 万元，账面原价为 434 万元，至 1999 年 9 月 30 日的累计折旧为 200 万元。B 公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用 2 万元(假定 B 公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。A 公司已于1999 年 10 月收到 B 公司用于偿还债务的上述产品和设备。A 公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A 公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存
46、货的价值。B 公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。要求：(1)编制 A 公司 1999 年上述业务相关的会计分录。(2)编制 B 公司 1999 年上述业务相关的会计分录。(不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示)56 甲公司 201 年至 206 年的有关交易或事项如下：(2009 年原会计制度)(1)201 年 1 月 1 日，甲公司与当地土地管理部分签订土地使用权置换合同。以其位于市区一宗 30 亩土地使用权，换取开发区一宗 600 亩土地使用权。置换时，市区土地使用权的原价为 1000 万元
47、。累计摊销 200 万元，公允价值为 4800 万元；开发区土地使用权的市场价格为每亩 80 万元。201 年 1 月 3 日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为 50 年，预计净残值为零。(2)201 年 1 月 1 日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券 200 万张。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5。每年 1 月 1 日支付上一年利息，该债券实际年利率为 6。甲公司发行债券实际募得资金 19465 万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建
48、设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：201 年 3 月 10 日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于 203 年 9 月 30 日前完工；合同总价款为 25300 万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付 4000 万元，203 年 3 月 31 日前累计付款金额达到工程总价款的 95，其余款项于 203年 9 月 30 日支付。201 年 4 月 1 日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区 45亩土地。当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款 4000 万元。202 年 2 月 1 日，因施工现场发生火灾，厂房
49、建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于 202 年 7 月 1 日恢复施工。甲公司新建厂房项目为当地政府的重点支付项目。202 年 12 月 20 日。甲公司收到政府拨款 3000 万元，用于补充厂房建设资金。203 年 9 月 30 日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。(3)204 年 1 月 1 日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定，专利技术的转让价款为 1500 万元，甲公司应于协议签订之日支付 300 万元。其余款项分四次自当年起每年 12 月 31 日支付 300 万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产，预计使用 10 年，预计净残值为零，
