1、注册会计师会计（固定资产）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于 207 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为 320 万元，预计处置费用为 5 万元。该固定资产购买于200 年 12 月 11 日，原值为 1000 万元，预计净残值为零，预计使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 207 年 6 月 30 日应予列报的金额是
2、( ) 。(2014 年)（A）315 万元（B） 320 万元（C） 345 万元（D）350 万元2 下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是( )。（A）在建工程试运行收入（B）为在建工程项目取得的财政专项补贴（C）建造期间工程物资盘亏净损失（D）在建工程人员职工薪酬3 甲公司为一家制造企业。2016 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880000 元、包装费 20000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000 元，支付安装费 30000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分
3、别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300000 元、250000 元和 450000 元。假设不考虑其他因素，则 X 设备的入账价值为( )元。（A）320000（B） 324590（C） 350000（D）3279904 甲企业为增值税一般纳税人，甲企业 2016 年 2 月 1 日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 50000 元，增值税进项税额为8500 元，取得增值税专用发票上注明运输费为 1500 元，增值税进项税额为 165 元。设备安装时领用外购的生产用材料价值 1000 元(不含增值税税额)，该批材料的增值税进项税额为 170
4、元。设备安装时支付有关人员工资 2000 元。该固定资产的入账价值为( )元。（A）54670（B） 54500（C） 60000（D）611705 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司 2016 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用一批外购材料，成本为 6 万元，购进时的进项税额为 102 万元；支付安装工人工资 498 万元。该设备 2016 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年
5、，净残值为零。假定不考虑其他因素，2016 年该设备应计提的折旧额为( ) 万元。（A）855（B） 9.9（C） 11（D）13.26 甲公司采用出包方式建造固定资产。甲公司 2016 年 8 月 30 日完成厂房工程支出100 万元，设备及安装支出 300 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 50 万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本 20 万元，取得试车收入10 万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用年限为 20 年，设备使用年限为 10 年，预计净残值为 0，按照年限平均法计提折旧，2016 年该设备的折旧金额为 ( ) 万元。（A）115（B） 10（C
6、） 12.67（D）127 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是( ) 。（A）生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用（B）生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税镜像税额（C）生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用（D）生产线已达到预定可使用状态后为建造生产线购买的工程物资中剩余部分发生的减值8 2016 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程
7、款 96 万元。2016 年 8 月 31 日，改良工程达到预计可使用状态并投入使用，预计尚可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2016 年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。（A）128（B） 180（C） 308（D）3849 甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。2016 年 4 月 5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100万元，增值税进项税额为 17 万元，建造过程中发生安装支出 13 万元，设备于2
8、016 年 5 月 10 日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于 2016 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 2016 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，2016 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备一安全生产费 ”科目余额为( )万元。（A）527（B） 523（C） 640（D）65010 甲公司 2014 年 12 月购入一台设备，原值为 63000 元，预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 3000 元，采用年限平均法计提折旧，2015 年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为 48000 元
9、，因技术进步等原因，2016 年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计可使用年限和减值不变，预计净残值为 0，则甲公司该设备 2016 年应计提的折旧额为( )元。（A）15000（B） 16000（C） 16375（D）1787511 甲公司为增值税一般纳税人。2013 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 1615 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料一批，成本为 36 万元（不含增值税税额），支付安装人员工资 14 万元。2013 年 12月 30 日，A 设备达到
10、预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 2016 年度对 A 设备计提的折旧为( ) 万元。（A）136.8（B） 190（C） 187.64（D）14412 为准守国家有关环保的法律规定，2016 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，A 生产设备及新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 18000 万元，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用寿命为 16 年，已使用
11、8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用 5年，甲公司 2016 年度 A 生产设备(包括环保装置)应计提的折旧额为( )万元。（A）93750（B） 993.75（C） 1027.5（D）112513 某上市公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月 10 日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款 200 万元，增值税税额 34 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 16 万元，按照年限平均法计提折旧。2015 年 12 月末因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，其公允价值为110 万元，处置费用为 26 万元；如果继续使用，预
12、计未来使用及处置产生现金流量的现值为 70 万元。假定计提减值准备后，该生产设备的原预计使用寿命、预计净残值以及选用的折旧方法不变。2016 年该生产设备应计提的折旧额为( )万元。（A）635（B） 8（C） 8.5（D）11.0614 甲公司 2016 年 9 月 20 日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为 2000 万元，预计使用年限为 8 年，已经使用 2 年，预计净残值为 0，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业生产的一批产品，成本为 184 万元，发生人工费用100 万元，领用工程用材料 280 万元；用一台 400 万元的部件替换生产线中一已报废原部件，被替换部件
13、原值为 450 万元。该改造工程于当年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付生产使用，不考虑其他因素。该生产线改造后的入账价值是( )万元。（A）2118（B） 2092.5（C） 2464（D）2126.515 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是( )。（A）取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记 “预计负债”科目（B）取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债” 科目（C）在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目（D）在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记 “财务费用”科目16 长江公司属于核电站发电企业，201
14、5 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 100000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015 年 1月 1 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 10000 万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为 5。已知(PF，5，40)=01420。2016 年确认的财务费用为( )万元。（A）71（B） 50（C） 74.55（D）5517 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 1 月 1 日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资
15、产使用。购货合同约定，该设备的总价款为 500 万元，增值税进项税额为 85 万元，2016 年 1 月 1 日支付 285 万元，其中含增值税 85 万元，余款分 3 年于每年年末等额支付(第一期于 2016 年年末支付)。假定同期银行借款年利率为 6。已知：(PA，6，3)=26730，(P A，6，4)=34651。2016 年未确认融资费用摊销额为( )万元。（A）2114（B） 16.04（C） 28.04（D）17.118 甲公司是一家核电能源企业，30 年前建成一座核电站，其固定资产原价为500000 万元，2015 年 12 月 31 日，其账面价值为 130000 万元。假定
16、预计负债于2015 年 12 月 31 日的现值为 200000 万元。该核电站采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，无残值。若 2015 年 12 月 31 日重新确认的预计负债的现值为 180000 万元，甲公司 2016 年固定资产计提的折旧额为( )万元。（A）11000（B） 13000（C） 0（D）1500019 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于 2016 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为 1130 万元，预计处置费用为 10 万元。该固定资产购买于 2011 年 12 月 11 日，原值为 2000 万元，预计净残值为零，预计使用
17、寿命为 10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 2016 年 6 月 30 日应予列报的金额是( )万元。（A）20（B） 1130（C） 1100（D）1120二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( )。(2015 年)（A）处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧（B）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的
18、固定资产应当按暂估价值计提折旧（C）自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧（D）与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法21 下列资产中，不需要计提折旧的有( )。 (2014 年)（A）已划分为持有待售的固定资产（B）以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房（C）因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备（D）已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房22 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有( ) 。(2014 年)（A）支付给第三方监理公司的监理费（B）为取得土地使用权而缴纳的土地出让金（C）建
19、造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用（D）建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用23 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）未投人使用的机器设备不应计提折旧（B）特定固定资产弃置费用应计入该资产的成本（C）融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益（D）预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认24 甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产厂房，下列各项应计入厂房建造成本的有( ) 。（A）自营建造固定资产发生的职工薪酬（B）工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用（C）工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失（D）工程因自
20、然灾害造成的在建工程报废净损失25 下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有( )。（A）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确认各单项固定资产成本（B）固定资产按照取得成本进行初始计量（C）投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认（D）分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定26 下列固定资产中，企业不应计提折旧的有( )。（A）以经营租赁方式租入的固定资产（B）处于更新改造中的固定资产（C）闲置的厂房（D）以经营租赁方式出租的固定资产27 关于固定资产的使用寿命、预计净
21、残值和折旧方法，下列说法中正确的有( )。（A）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核（B）固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更（C）预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值（D）当固定资产折旧方法与税法规定不一致时，应当改变固定资产折旧方法28 按照企业会计准则第 4 号一固定资产的规定，下列会计处理中正确的有( )。（A）固定资产大修理支出可能资本化，也可能费用化，但不得预提或待摊（B）经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目（C）生产车间发生的固定资产日常修理费用记入 “管理费用” 科目
22、（D）销售分支机构发生的固定资产修理费用记入 “销售费用”科目29 关于固定资产，下列说法中正确的有( )。（A）固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，其变价收入冲减固定资产成本（B）固定资产盘亏造成的损失，应当计入管理费用（C）固定资产盘盈应作为前期差错处理（D）与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本30 关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有( )。（A）企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整（B）划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议（C）划分为持有待售的固定资产必须满足企
23、业已经与受让方签订不可撤销的转让协议（D）划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成31 假定 A 公司 2016 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N 型机器的总价款为 3000 万元，分 3 年支付，2016 年 12 月 31 日支付 1500 万元，2017 年 12 月 31 日支付 900 万元。2018年 12 月 31 日支付 600 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6。已知：(PF，6，1)=09434；(PF，6，2)=08900；(P F，6，3)=08396。下列会计处理中正
24、确的有( )。（A）2016 年 1 月 1 日固定资产入账金额为 2719 86 万元（B） 2016 年 1 月 1 日未确认融资费用余额为 28014 万元（C） 2016 年度未确认融资费用摊销额为 16319 万元（D）2016 年 12 月 31 日“长期应付款” 摊余成本为 138305 万元32 下列事项中可能对固定资产账面价值产生影响的有( )。（A）对固定资产计提折旧（B）发生固定资产更新改造支出（C）持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的净额低于其账面价值（D）调整原暂估入账固定资产的实际成本三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；
25、有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 A 公司 2014 年 1 月 1 日从 C 公司购入一台不需要安装的 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N 型机器的总价款为 2000 万元，分 3 年支付，2014 年 12 月 31 日支付 1000 万元，2015 年 12 月 31 日支付 600 万元，2016年 12 月 31 日支付 400 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6，不考虑固定资产折旧的计提等其他因素。(PF ，6，1)=09434；(PF，6，2
26、)=08900；(P F，6，3)=08396 。要求：编制购入固定资产、未确认融资费用摊销和支付长期应付款的会计分录。34 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，其系一大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量 15 元吨从成本中提取安全生产费。2016 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备一安全生产费” 科目余额为 61300 万元。(1)2016 年 6 月份原煤实际产量为 200 万吨。(2)2016 年 6 月份以银行存款支付安全生产检查费 20 万元。(3)2016 年 6 月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全防护设备，取得增值税专用发票注明的
27、价款为 5000 万元。增值税进项税额为 850 万元，立即投入安装，安装中支付安装人员薪酬 50 万元。(4)2016 年 8 月份该安全防护设备安装完毕并达到预定可使用状态。要求：编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)35 甲公司是一家核电能源公司，30 年前建成一座核电站，其固定资产原价为50000 万元，2015 年 12 月 31 日，其账面价值为 12500 万元。假定预计负债于2015 年 12 月 31 日的现值为 20000 万元。预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小
28、数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 甲股份有限公司(以下简称甲公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2014 年至 2016 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2014 年 12 月 1 日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元；发生保险费 3 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)2014 年 12 月 1 日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材
29、料实际成本为 12 万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2014 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 12 万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2015 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来 5 年现金流量的现值为 708 万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 600 万元。该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 8 万元，仍采用年限平均法计提折旧。(5)2016 年 6 月 30 日，
30、甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 122万元。(6)2016 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。2016 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。要求：36 编制 2014 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。37 编制 2014 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录。38 编制 2014 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。39 计算 2015 年度该生产线计提的
31、折旧额。40 计算 2015 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。41 编制 2016 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。42 计算 2016 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及 2016年度该生产线改良后计提的折旧额。(答案中涉及“应交税费” 科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)43 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2015 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)经董事会批准，甲公司于 2015 年 9 月 30 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的
32、办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3100 万元，乙公司应于 2016 年 1 月 15 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于 2016 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司该办公用房系 2010年 3 月达到预定可使用状态并投人使用的固定资产，成本为 4900 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为。100 万元，采用年限平均法计提折旧，至 2015 年 9月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。2015 年度，甲公司对该办公用房共计提了 240 万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用 240贷：累计折旧 240(2)2015 年 3 月 31
33、 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格为 6000 万元(不考虑增值税的影响)，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1年后分 3 年支付，每年 4 月 1 日支付 2000 万元。该设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司 2015 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产 6000贷：长期应付款 6000借：管理费用 900贷：累计折旧 900(3)2015 年 6 月 30 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000 万元，预计使用寿命
34、为 40 年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015 年 6 月 30 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 20000 万元(金额较大)。假定计提固定资产折旧记入“生产成本 ”科目，2015 年下半年生产的产品尚未完工。甲公司 2015 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产 200000贷：在建工程 200000借：生产成本 2500贷：累计折旧 2500假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 10。已知： (PF ，10，40)=00221；(PA，10，3)=24869。要求：根据资料(1
35、)至(3) ，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录)。43 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2010 年至 2016 年发生如下经济业务：(1)甲公司于 2010 年 12 月 31 日购买一生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 2457 万元，增值税税额为 41769 万元，取得增值税专用发票上注明的运输费为 15 万元，增值税税额为 0165 万元，款项全部付清。预计该设备净残值为 72 万元，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。2013
36、年10 月甲公司开始对该设备进行更新改造并于 2014 年 3 月完工交付使用。改造过程中用银行存款支付工程支出为 50 万元，另购入 110 万元新部件替换原设备中原值为 90 万元的部件，更新改造后该设备的尚可使用寿命为 4 年，预计净残值 1019万元，折旧方法不变。2016 年末，甲公司对该设备进行减值测试表明其可收回金额为 26 万元。(2)甲公司于 2016 年 1 月 1 日将一套生产线进行更新改造，该生产线原值为 100 万元，已计提折旧 60 万元，已计提减值准备 10 万元。更新改造过程中用银行存款支付相关支出 8 万元，发生职工薪酬 14 万元，领用本企业生产的产品成本为
37、 10 万元，领用生产用原材料成本为 6 万元。该生产线于 2016 年 3 月 20 日达到预定可使用状态。要求：44 根据资料(1)， 计算甲公司该设备 20112013 年折旧额； 计算甲公司 2014年该设备更新改造后的入账价值；计算甲公司该设备 20142016 年折旧额；计算甲公司该设备 2016 年 12 月 31 日计提减值准备的金额。45 根据资料(2)，编制甲公司生产线改扩建的会计分录。注册会计师会计（固定资产）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案
38、写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 该固定资产 207 年 6 月 30 日划归为持有待售固定资产前的账面价值=1000-10001065=350(万元)，207 年 6 月 30 日划归为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为 315 万元(320-5)，划归为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照 315 万元列报。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助取得时应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态，开始折旧时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营
39、业外收入；因此，取得政府补助款时并不直接计入在建工程项目成本。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 A【试题解析】 X 设备的入账价值=(880000+20000) (300000+250000+450000)300000+20000+30000=320000(元) 。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 B【试题解析】 该固定资产的成本=50000+1500+1000+2000=54500(元)。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年该设备应计提的折旧额=(100+3+6+498)10912=855(万元) 。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 A【试题
40、解析】 待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=300+300(50+20-10)(100+300)=300+45=345(万元)，2016 年该设备的折旧金额=345 10412=115( 万元)。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，应计入当期损益；选项 B，应作为进项税额抵扣；选项C，应计入在建工程并影响生产线的成本；选项 D，计入资产减值损失。【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年 8 月 31 日改良后固定资产的账面价值=3600-360053+96=1536(万元 )，2016 年改良后固定资产应计提
41、折旧额=1536 44 12=128(万元 )。对于 2016 年 1 月份到 3 月份应计提的折旧额=3600 53 12=180(万元 )，所以 2016 年甲公司该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元) 。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额=500+1015-10-(100+13)=527(万元) 。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年该设备计提的折旧额=(63000-3000)6=10000( 元)，2015 年年末该设备的账面价值=63000-10000=53000(元)，而
42、可收回金额为 48000 元，需要计提固定资产减值准备 5000 元，则 2016 年以减值后的账面价值 48000 元为基数按照年数总和法计提折旧，2016 年该设备计提的折旧额=48000515=16000(元)。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 A 设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2014 年计提的折旧额=10002 5=400(万元 )，2015 年计提的折旧额 =(1000-400)25=240( 万元)，2016 年计提的折旧额=(1000-400-240)25=144(万元 )。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 C【试
43、题解析】 2016 年应计提折旧额=6005912(环保装置)+18000 16(1+9)12(原 A 生产设备)=10275(万元)。【知识模块】 固定资产13 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 12 月 31 日固定资产账面净值=200-(200-16)1015=1724(万元) ，公允价值减去处置费用后的净额=110-26=84(万元)，未来现金流量现值为 70 万元，所以可收回金额为 84 万元(取其较高者)，计提减值准备后的固定资产的账面价值为 84 万元，2016 年该生产设备应计提的折旧额=(84-16)85=8(万元)。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 D【试
44、题解析】 改造前该生产线已提折旧=200082=500(万元)，被替换部件账面价值=450-45082=337 5(万元)，改造后生产线的入账价值=(2000-500-3375)+(184+100+280+400)=21265( 万元)。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 D【试题解析】 取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项 A 和 B 错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项 C 错
45、误，选项 D 正确。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年计提利息=10000014205=14205=71(万元)，2016年计提利息=(1420+71)5=7455(万元)。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年 1 月 1 日长期应付款余额=585-285=300(万元)，未来付款额现值=1002 6730=2673( 万元)，2016 年未确认融资费用摊销额=267 36 =1604(万元 )。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 12 月 31 日，调整后固定资产账面价值=130000-
46、(200000-180000)=110000(万元) ，2016 年固定资产计提的折旧额=11000010=11000( 万元) 。【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 C【试题解析】 该固定资产 2016 年 6 月 30 日划归为持有待售固定资产前的账面价值=2000-20001045=1100(万元)，2016 年 6 月 30 日划归为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为 1120 万元(1130-10)，划归为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照 1100 万元列报。【知识模块】 固定资产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案
47、，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 A，B【试题解析】 尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应作为无形资产核算。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 C，D【试题解析】 未使用的固定资产应计提折
48、旧，选项 A 错误；特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本，选项 B 错误。【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，因自然灾害造成的在建工程报废净损失计入营业外支出，不影响工程项目成本。【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各单项固定资产的成本；选项 C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 A，经营方式租入的固定资产不属于企业的资产，企业不
49、享有该固定资产的所有权，不计提折旧；选项 B，处于更新改造中的固定资产应通过在建工程核算，改造期间不计提折旧。【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 A，C【试题解析】 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更，选项 B 错误；固定资产折旧方法与税法规定不一致时，不需改变折旧方法，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法，选项 D 错误。【知识模块】 固定资产28 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，通过“长期待摊费用”科目核算，选项 B 错误。【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 C，D【试题解析】 固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，被替换部分的变价收入计入当期损益，选项 A 错误；固定资产盘亏损失应计入营业外支出，选项 B 错误。【知识模块】 固定资
