1、流动负债练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 企业为小规模纳税企业,8 月初欠交增值税 7500 元,本月购进材料成本为 75000元,支付的增值税额为 12750 元,产品含税销售收入为 1113000 元,其中增值税额为63000 元,则 8 月月末应交增值税为( )元。（A）57750（B） 63000（C） 70500（D）427502 企业交纳的下列( )税款,不需要通过“ 应交税金” 科目核算。（A）资源税（B）房产税（C）印花税（D）土地使用税3
2、A 企业月初购进货物一批,价税合计为 140.4 万元 ,运输过程中的保险费 0.2 万元,运杂费 0.1 万元。已知 A 企业适用的增值税税率为 17%,则该批存货的采购成本为( )万元。（A）120.3（B） 120（C） 140.4（D）140.74 甲企业 2006 年 4 月 1 日发行 6 个月的短期债券,面值 1200 万元,发行价 1150 万元,票面年利率 8%,企业到期还本付息时应计入财务费用的利息是( )万元。（A）46（B） 50（C） 48（D）985 甲企业为购买原材料开出 6 个月的商业承兑汇票一张,票面金额为 60 万元,票面利率为 9%,则该商业汇票到期时,企
3、业应支付的金额为( )万元。（A）62.7（B） 57.3（C） 65.4（D）606 某一般纳税企业收购免税农产品一批,实际支付价款 400 元,代收代缴的农业特产税 25 万元,则其应计入“ 应交税金 应交增值税(进项税额)” 科目的金额为( )万元。（A）42.5（B） 52（C） 55.25（D）40二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 以下行为应视同销售的是( )。（A）将自产货物用于对外投资（B）将货物委托他人代销（C）将自产货物用于在建工程（D）将自产货物给股东分
4、红8 下列各项中,属于流动负债项目的有( )。（A）应交税金（B）应付账款（C）待摊费用（D）应付债券9 下列各项属于“ 其他应交款 ”科目核算的范畴的有 ( )。（A）应交的土地增值税（B）应交的教育费附加（C）应交的矿产资源补偿费（D）应交的住房公积金10 下列各项收入中按规定应交纳营业税的有( )。（A）提供委托加工所取得收入（B）出售无形资产取得收入（C）出租无形资产取得收入（D）提供运输等非工业性劳务11 下列各项支出,应计入企业职工福利费支出的有( )。（A）职工医疗费（B）退休人员医疗费（C）医护人员工资（D）职工生活困难补助12 下列说法中不正确的有( )。（A）小规模纳税企业
5、销售货物或者提供应税劳务 ,一般情况下,不能开具增值税专用发票（B）小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照销售额的一定比例计算征收（C）小规模纳税企业的销售收入按含税价格计算（D）小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票 ,其支付的增值税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入所购货物的成本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 在我国会计实务中,流动负债应按未来
6、应付金额的现值入账。( )（A）正确（B）错误14 房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税,应记入“固定资产清理” 科目核算。( )（A）正确（B）错误15 企业自产自用应税产品,其按规定应交纳的资源税,应借记“主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税金 应交资源税” 科目。( )（A）正确（B）错误16 短期借款利息在预提或实际支付时均不通过“短期借款” 科目核算。( )（A）正确（B）错误17 如果商业承兑汇票到期不能如数被支付,付款企业应将应付票据的账面余额,转入“应付账款”科目进行核算。 ( )（A）正确（B）错误18 按照现行企业会计制度规定,离退休人员的退休金应计入管理费用,并通
7、过“应付工资”科目核算。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。19 XYZ 企业 2004 年 5 月 1 日向银行借入 400000 元,期限 8 个月,年利率 9%该借款到期后如数归还,利息分月预提,到期支付要求:编制企业借入款项,按月预提利息到期付息及归还本金的会计分录 20 A 公司委托 B 企业加工材料一批,原材料价款为 200000 元,加工费用为 65000 元,由受托方代收代的消费税为 6500 元,材
8、料已经加工完毕并验收入库,加工费用尚未支付假设 A 公司采用实际成本进行核算要求:(1)编制 A 公司收回加工后的材料用于连续生产的会计处理(2)编制 A 公司收回加工后的材料直接用于销售时的会计处理流动负债练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 因为小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得从销项税额中抵扣,而应计入购入货物的成本。本月月末应交增值税为 7500+63000=70500(元)。
9、【知识模块】 流动负债2 【正确答案】 C【试题解析】 企业交纳的印花税,耕地占用税以及其他不需要预计应交的税金,不通过“应交税金”科目核算。【知识模块】 流动负债3 【正确答案】 A【试题解析】 该批存货的采购成本=140.4(1+17%)+0.2+0.1=120.3(万元)。【知识模块】 流动负债4 【正确答案】 D【试题解析】 企业到期还本付息时应计入财务费用的利息是12008%6/12+(1200-1150)=98(万元)。【知识模块】 流动负债5 【正确答案】 A【试题解析】 企业应支付的金额为:60(1+9%612)=62.7(万元)。【知识模块】 流动负债6 【正确答案】 C【试
10、题解析】 其应计入“应交税金应交增值税(进项税额)”的金额为:(400+25)13%=55.25(万元)。【知识模块】 流动负债二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 单位或个体经营者的下列行为,应视同销售货物:(1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；(5)将自产、委托
11、加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者；(6)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；(7)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；(8)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。【知识模块】 流动负债8 【正确答案】 A,B【试题解析】 “待摊费用”属于流动资产项目；“应付债券”属于长期负债项目。【知识模块】 流动负债9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应交的土地增值税应在“固定资产”、“在建工程”等科目核算。【知识模块】 流动负债10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。【知识模块】
12、流动负债11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业职工福利费支出包括:支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等,退休人员医疗费属于管理费用。【知识模块】 流动负债12 【正确答案】 C,D【知识模块】 流动负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 【正确答案】 B【试题解析】 按我国企业会计准则规定,我国企业会计实务中,流动负债应按实际发生额入账。【知
13、识模块】 流动负债14 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税,应记入“主营业务税金及附加”科目核算。【知识模块】 流动负债15 【正确答案】 B【试题解析】 企业销售应税产品,按规定应交纳的资源税,借记“主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税金应交资源税”科目；企业自产自用应税产品,按规定应交纳的资源税,借记“生产成本”科目,贷记“应交税金应交资源税”科目。【知识模块】 流动负债16 【正确答案】 A【试题解析】 短期借款的利息预提时,借记“财务费用”科目,贷记“预提费用”科目；实际支付时,按已经预提的利息金额,借记“预提费用”科目,按实际支付的利息金额与已
14、经预提的利息金额的差额(即尚未计提的部分),借记“财务费用”科目,按实际支付的利息金额,贷记“银行存款”科目。【知识模块】 流动负债17 【正确答案】 A【知识模块】 流动负债18 【正确答案】 B【试题解析】 离退休人员工资不应通过“应付工资”科目核算。【知识模块】 流动负债四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。19 【正确答案】 借入款项借:银行存款 400000贷:短期借款 400000每月预提利息时借:财务费用 3000(4000009%
15、12)贷:预提费用 3000到期偿还利息及本金时借:短期借款 400000预提费用 24000贷:银行存款 424000【知识模块】 流动负债20 【正确答案】 (1)A 公司收回加工后的材料用于连续生产时:借:委托加工物资 200000贷:原材料 200000借:委托加工物资 65000应交税金应交消费税 6500贷:应付账款 71500借:原材料 265000贷:委托加工物资 265000(2)A 公司收回加工后的材料直接用于销售时:借:委托加工物资 200000贷:原材料 200000 借:委托加工物资 71500贷:应付账款 71500借:原材料 271500贷:委托加工物资 217500【知识模块】 流动负债
