1、消费税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是( )。（A）高尔夫球具（B）实木地板（C）低档护肤护发品（D）一次性木筷2 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（A）外购已税白酒生产的药酒（B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税白酒生产的巧克力（D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰3 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时
2、间规定的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天4 某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元(假定该汽车厂本期没有进项税)。该汽车厂税务处理方法是( )(消费税税率为 5) 。（A）应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0（B）应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元（C）应纳消费税 24000 元。应纳增值税 81600 元（D
3、）应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元5 汽车制造厂生产的小轿车不需要纳消费税的是( )。（A）移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的（B）巡回展销的样品（C）提供给上级主管部门使用的（D）用于公益性活动赠车6 下列各项中应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。（A）商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒7 纳税人经营不同税率应
4、税消费品，其税率运用正确的是( )。（A）未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税（B）未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税（C）将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额（D）将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 下列单位不属于消费税纳税叉务人的有( )。（A）使用一次性木筷的餐饮行业（B）受托加工应税消
5、费品的单位（C）委托加工应税消费品的单位（D）销售小汽车的贸易公司9 对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是( )。（A）受托方代委托方补缴税款（B）委托方补缴税款（C）补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据（D）补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据10 某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有( )。（A）按照双方协商确定的价格（B）按照成本加合理的费用和利润（C
6、）按照再销售给无关联的第三者的价格（D）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格11 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（A）卷烟的批发环节（B）金银首饰的生产和零售环节（C）金银首饰的进口环节（D）化妆品的生产环节12 下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有( )。（A）含消费税且含增值税的销售额（B）含消费税而不含增值税的销售额（C）不舍消费税而含增值税的销售额（D）不舍消费税也不含增值税的销售额13 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。（A）受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的（B）委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的（C）受托方负责采购
7、委托方所需原材料的（D）委托方提供原料、材料和全部辅助材料的14 进口的一般应税消费品进口消费税的组成计税价格包括( )。（A）关税完税价格+关税（B） (关税完税价格+关税)(1- 消费税税率)（C） (关税完税价格+关税)(1+ 消费税税率)（D）关税完税价格+关税 +消费税15 某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税 20 万元(关税税率假定为 20)，则进口环节还需缴纳( )(消费税税率为 10) 。（A）消费税 12 万元（B）消费税 1333 万元（C）增值税 2244 万元（D）增值税 2267 万元三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答
8、，答在试题卷上无效。15 某首饰商城为增值税一般纳税人，20l1 年 5 月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 2925 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收人 925 万元。(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 025 万元，旧项链每条作价 022 万元，每条项链取得差价款 003 万元。(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 3042 万元。取得个人支付的含税加工费收入 468 万元(商城无同类首饰价格)。(4)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，最高零售价 702万元
9、，平均零售价为 70 万元。(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票。注明价款 50 万元、增值税 85 万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5，成本利润率为 6)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：16 销售成套礼盒应缴纳的消费税。17 “以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税。18 定制加工金银首饰应缴纳的消费税。19 用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。20 商城 5 月份应缴纳的增值税。20 某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2011 年 8 月发生以下
10、业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 250000 元，关税税率为 40。(2)将进口化妆品的 70生产加工为成套化妆品，本月销售 4000 套，每套不含税价500 元。(3)将 t 月购进的价值 60000 元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工化妆品，支付不含税加工费 6000 元，加工产品已收回。(4)以自产不含税价格 20000 元的化妆品，与自产不含税价格 5000 元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额 30000 元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。21 计算该日化公司 8 月份应纳进口环节税
11、金。22 计算该日化公司 8 月份应纳国内消费税(化妆品消费税税率为 30)。23 计算该日化公司 8 月份应纳国内增值税。24 计算受托方应代收代缴的消费税。消费税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 自 2006 年 4 月 1 日起消费税调整了税目，税目中增加了高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、高档手表；取消了低档护肤护发品。2 【正确答案】 B【试题解析】 生产领用的外购已税酒和酒精已纳消费税不得扣除
12、；巧克力为非应税消费品，不交消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。3 【正确答案】 B【试题解析】 消费税纳税义务发生时间规定：选项 A 进口应税消费品为报关进口的当天；选项 C 委托加工应税消费品为纳税人提货当天；选项 D 采用预收货款结算方式的，为发货当天。4 【正确答案】 C【试题解析】 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计税销售额为(250800+30000)(1+17)2=480000(元)。应纳消费税=48130005 =24000(元)；应纳增值税=48130
13、0017-0=81600( 元)5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于自产自用用于自己连续生产应税消费品的情况。6 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。7 【正确答案】 D二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 A,B,D【试题解
14、析】 消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例列举的应税消费品(不包括金银首饰)的单位和个人。加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人委托方才是消费税的纳税义务人。9 【正确答案】 B,C【试题解析】 税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：(1)已直接销售的：按销售额计税；(2)未销售或不能直接销售的：需要按委托加工的组价公式组成计税价格。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 酒类关联企业之间关联交易消费税的计税销售额，可由税务机关核定，核定方法为上述三种。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 自 2009 年
15、 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加收一道消费税；金银首饰消费税在零售环节征收；选项 A、D 的业务同时还要缴纳增值税。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 消费税属于价内税，税款含在计税销售额中；而增值税是价外税，税款不得含在计税销售额中。所以消费税计税销售额是含消费税而不含增值税的销售额。13 【正确答案】 B,D【试题解析】 委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的消费品。选项 A、C 中加工所需原材料均属受托方提供，故不能按委托加工应税消费品征收消费税。14 【正确答案】 B,D15 【正确答案】 B,D【试题解析】 关税完税价格=
16、2020=100(万元)；进口消费税=(100+20)(1-10)10=1333(万元)；进口增值税=(100 十 20+1333)17=22 67(万元)三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。16 【正确答案】 销售成套礼盒应缴纳的消费税=2925(1+17)5 =125(万元)17 【正确答案】 “ 以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税 =2000003(1+17 )5=256(万元)18 【正确答案】 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(3042+468)(1+17 )(1+6)(1-5)5=167(万元)19 【正确答案】 用银基
17、项链抵偿债务应缴纳的消费税：702(1+17)5=3( 万元)20 【正确答案】 商城 5 月份应缴纳的增值税=2925(1+17)+2000003(1+17 )+(3042+4 68)(1+17)(1+6)(1-5 )+70(1+17)17-85=2033(万元)21 【正确答案】 计算该日化公司 8 月份应纳进口环节税金进口化妆品应纳关税=25000040=100000(元 )进口化妆品应纳消费税 =(250000+100000)(1-30)30=150000(冗)进口化妆品应纳增值税=(250000+100000)(1-30)17=85000(元)进口环节税金合计为 100000+150000+85000=335000(元)22 【正确答案】 国内应纳消费税=400050030 -15000070 +3000030 =504000(元)23 【正确答案】 国内应纳增值税=400050017 +3000017-85000=260100( 元)24 【正确答案】 委托加工化妆品受托方代收代缴消费税=(60000 十 6000)(1-30)30=2828571(元)
