1、消费税法练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）进口的金基合金首饰（C）生产环节销售的普通护肤护发品（D）进口环节取得外国政府捐赠的小汽车2 某卷烟批发企业 2011 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款 936 万元。销售时缴纳的增值税和消费税为( )。（A）136 万元（B） 176 万元（C） 1828 万元（D）2059 万元3 依
2、据消费税的有关规定。下列消费品中属于消费税征税范围的是( )。（A）高尔夫球包（B）竹制筷子（C）护肤护发品（D）电动汽车4 下列各项中不属于应征消费税的“小汽车” 是： ( )。（A）小于、等于 9 座的各类乘用车（B）大于 23 座的大型商用客车（C）区间值为 1726 座的小汽车（D）用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆5 下列项目中，应当征收消费税的是( )。（A）进口金银首饰（B）商店销售高档手表（C）委托加工烟丝（D）加油站销售汽油6 某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5)销售 576辆，每辆不含税出厂价为 8 万元。义将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营
3、利性组织。该企业应纳消费税为( )。（A）19244 万元（B） 19584 万元（C） 19924 万元（D）67742 万元7 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( ) 。（A）应税消费品的平均税率计征（B）应税消费品的最高税率计征（C）应税消费品的不同税率，分别计征（D）应税消费品的最低税率计征8 某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装每套由下列产品组成：自产门红一支(不含税价 48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元)。每套产品单价为 85 元，以上均为不含税价，其本月销售套装
4、产品应当缴纳的消费税为( ) 。（A）10584 元（B） 10680 元（C） 14940 元（D）15300 元9 消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是( )。（A）3（B） 10（C） 13%（D）17%10 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是( )。（A）商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售（B）工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售（C）某烟厂委托联营企，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算（D）某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接
5、销售11 下列各项需要缴纳消费税的是( )。（A）某企业销售外购的烟叶（B）自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（C）生产、加工润滑脂（D）饮食业销售的外购啤酒12 某金店采取“ 以旧换新 ”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外销售价格 8000元，旧项链作价 3000 元，从消费者手中收取新旧差价款 5000 元。此业务应纳消费税税额为( )。（A）21368 元（B） 250 元（C） 34188 元（D）400 元13 下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为( )。（A）啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒（B）商场销售高档手表（C）出国人员免税商店销售金银首饰（D
6、）汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）化妆品厂作为样品赠送给客户的香水（B）用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒（D）轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎15 下列单位中属于消费税纳税人的有( )。（A）生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位（B）委托加工应税消费品的单位（C）批发白酒的单位（D）受托
7、加工应税消费品的单位16 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）外贸公司进口的啤酒（B）日化厂将自产的香水精移送用于生产高档护肤品（C）烟酒经销商店销售外购的已税烟酒（D）烟酒批发公司将外购的卷烟直接零售17 下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（A）汽车和农用拖拉机通用的轮胎（B）翻新轮胎（C）救护车（D）特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎)18 下列项目中，不需要缴纳消费税的有( )。（A）进口葡萄酒（B）专卖店零售卷烟（C）建材城销售实木地板（D）进口大型商务客车19 根据税法规定，下列说法正确的有( )。（A）凡是征收消费税的消
8、费品都征收增值税（B）凡是征收增值税的货物都征收消费税（C）应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税（D）应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税20 按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）对外投资入股的应税消费品21 根据现行消费税的规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额（B）金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额（C）带料加工金银首饰计税依据为受托方收取的加工费（D）以
9、旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额22 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品（B）用于奖励代理商销售业绩的应税消费品（C）用于本企业生产性基建工程的应税消费品（D）用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品23 从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括( )。（A）代收代缴消费税税金（B）价外费用(不含税收入)（C）应纳消费税税金（D）增值税税金24 酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的。税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有( )。（A）按照成本加合理的费用和利润（B）按照独立企业之间进行
10、相同业务活动的价格（C）按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格（D）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入25 某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。（A）为检测性能留作自用（B）用于本厂安全技术研发部作碰撞试验（C）移送改装分场改装加长型豪华小轿车（D）供上级单位长期使用26 某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为 5，则其计税销售额(组价)包括( )。（A）消费税组价为 884 万元（B）消费税组价为 926 万元（C）增值税组价为 718 万元（D）增值税组价为 884 万元三、计算题要求列出计算步骤
11、，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2011 年 10 月发生以下业务：(1)向批发企业甲销售 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250万元；销售白酒 2000 斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为 4 万元；(2)向烟酒专卖店乙批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额 1053万元；(3)以 4000 条 B 牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业；(4)向某酒店赠送 A 牌卷烟 100 条；(5)当月允许抵扣的进项税额为 58 万元；要求：根据以上资料，按以下顺序回
12、答问题，每问需计算出合计数。27 计算烟酒批发公司当月应缴纳的消费税。28 计算烟酒批发公司当月应缴纳的增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2011 年 8 月有关经营情况如下：(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 800 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费 50 万元(含代垫辅料
13、 20 万元)，并开具增值税专用发票。(3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90 万元。(4)生产领用本月委托加工收回的烟丝 80、外购的烟丝 60，生产卷烟 1100 标准箱(每标准条 200 支，调拨价格均大于 70 元)。(5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400 箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200 万元、增值税 204 万元，由于贷款收回及时给了批发企业 2的折扣；批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款 1000 万元。(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900万元，支付销货运输费用
14、15 万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 234 万元，已向对方开具了普通发票。(7)甲企业购进自用的运输卡车 2 辆，取得增值税专用发票注明销售额 24 万元、增值税 408 万元；购进自用的小轿车 1 辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额 234 万元。(注：生产环节卷烟消费税比例税率 56、定额税率 150 元箱；烟丝消费税比例税率 30；批发环节卷烟消费税比例税率 5；相关票据已通过主管税务机关认证)要求：29 计算甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额；30 计算乙企业委托加工烟丝乙企业代收的消费税；31 计算乙企业委托加工烟丝乙企
15、业代收的城建税和教育费附加；32 计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额；33 汁算甲企业可抵扣的进项税额总和；34 计算甲企业销售卷烟的销项税额；35 计算甲企业应缴纳的增值税；36 计算甲企业与销售卷烟相关的消费税；37 计算甲企业应缴纳的消费税，38 计算丙企业批发卷烟应纳消费税。消费税法练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项 C，普通护肤护发品不属于
16、应税消费品。选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。2 【正确答案】 B【试题解析】 自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，纳税人按销售额(不含增值税) 征收 5的消费税，同时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=936(1+17 )5+936(1+17 )17 =176(万元)3 【正确答案】 A【试题解析】 依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项 A 符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。4 【正确答案】 B【试题解析】 应征消费税的“小汽车”包括乘用车和中轻型商用客车。小汽车额定载客为区间值的，按下限人数确定征收范围；用
17、中轻型商用客车底盘改装、改制车辆，属于征税范围。本题中只有选项 B 不属于应征消费税的小汽车。5 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节是消费税的纳税环节之一，但金银首饰已改在零售环节征收消费税，选项 A 错误；除卷烟、金银首饰、钻石及钻石饰品以外的其他应税消费品，在生产、委托加工、进口环节一次性征收，以后批发零售均不再征收，故不能选 B、D6 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳消费税=(576+10)685=19924(万元)7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的最高税率计征。8 【正确答案】
18、 D【试题解析】 防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品；纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=8560030=15300(元)9 【正确答案】 D【试题解析】 应税消费品中不存在适用增值税 13低税率货物，所以换算公式中不可能出现 13税率。10 【正确答案】 C【试题解析】 从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消
19、费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收人分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。11 【正确答案】 C【试题解析】 用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，生产、加工润滑脂应当征收消费税。12 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000(1+17)5=213 68(元)13 【正确答案】 B【试题解析】 消费税是在应税消费品生产、进
20、口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,C【试题解析】 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。15 【正确
21、答案】 A,B【试题解析】 受托加工应税消费品的单位，需代收代缴消费税是消费税的扣缴义务人，而不是纳税义务人。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 选项日化厂将自产的香水精移送用于生产高档护肤品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，香水精移送时缴纳消费税、但无需缴纳增值税；C 选项烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，属于零售环节销售卷烟，缴纳增值税、但无需缴纳消费税。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 汽车轮胎税目中，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎；也不包括子午线轮胎和翻新轮胎；救护车不属于应税消费品。18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 消费税只在应税消费品
22、生产、委托加工、进口环节一次性征收，以后批发，零售环节不再征收；大型商务客车不属于消费税征税范围。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 征收增值税的货物是有形动产，其中只有 14 类货物列入征收消费税的范围。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人用于以物易物、投资人股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人销售金银首饰，计税依据为不含，增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。22
23、 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 中，将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，税法规定不交消费税，为的是避免重复征税。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 计算消费税的销售额应含消费税，但不含增值税。24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据征管法实施细则，关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其计税收入额或所得额。调整方法有四种，不包括选项C 所述情况。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 不属于进入消费领域使用的应税消费品，不纳消费税；选项C 为自产自用，用于连续生产应税消费品不纳消费税；选项 A、D 为消费税的视同销售行
24、为，应缴纳消费税。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8(1+5 )(1-5)=884(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 【正确答案】 当月应缴纳消费税=1053117+10532117+25050001005=1375(万元)28 【正确答案】 当月应缴纳增值税=250+4+105 3117+105321 17 十2505000100117-58=3l_93(万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点
25、后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额=800(1+10)(1+20 )13+107=13798(万元)30 【正确答案】 乙企业委托加工烟丝乙企业代收的消费税=800(1+10 )(1 十20)87+1093 +50(1-30)30=41915(万元)31 【正确答案】 乙企业代收的城建税和教育费附加=41915(5+3 )=3353(万元)32 【正确答案】 甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=408(万元)33 【正确答案】 甲企业可抵扣的进项税额总和=137 98+5017+408+157=151 61(万元)34 【正确答案】 甲企业销售卷烟的销项税额=204+90017+234(1+17 )17=360 4(万元)35 【正确答案】 甲企业应缴纳的增值税=3604-15161=20879(万元)36 【正确答案】 甲企业与销售卷烟相关的消费税=120056+4000015+90056+3000015+234(1+17)56=1187 2+105=11977( 万元)37 【正确答案】 甲企业应缴纳的消费税=11977-4191580=862 38(万元)38 【正确答案】 丙企业批发卷烟应纳消费税=10005=50(万元)
