1、消费税法练习试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中,应并入销售额计征消费税的是( )。（A）轮胎厂出售自行车轮胎取得的价外费用（B）汽车厂出售达到低污染排放值的越野车收取的价外费（C）酒厂出售啤酒逾期未归还的包装物押金（D）烟厂自设独立核算的门市部零售卷烟的收入2 按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工消费品,一律( )消费税。（A）由受托方代收代缴（B）由委托方收回后在委托方所在地缴纳（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）不缴纳
2、3 按照现行消费税法规定,企业下列行为中不征收消费税的是( )。（A）用于广告宣传用的样品白酒（B）用于本企业招待所的卷烟（C）委托加工收回后直接销售的人参酒（D）用于抵偿债务的汽车轮胎4 某烟厂 3 月将自制的烟丝 10 吨用于销售,10 吨用于继续加工卷烟,销售烟丝取得含税收入 3.51 万元,销售卷烟 20 箱,取得收入 30 万元(不含税),卷烟消费税税率为45%,烟丝为 30%,应纳消费税( ) 万元。（A）14.7（B） 15（C） 15.2（D）15.95 现行消费税的计税依据是指( )。（A）含消费税而不含增值税的销售额（B）既含消费税又含增值税的销售额（C）不含消费税而含增值
3、税的销售额（D）不含消费税和增值税等的销售额6 某酒厂 3 月份生产销售散装啤酒 400 吨,每吨售价 3800 元。另外,该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用 0.2 吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本为每吨35000 元,成本利润率为 10%,该厂当月应纳的消费税为( )元。（A）88000（B） 90566.67（C） 100000（D）1019257 某外贸公司为增值税一般纳税人,从摩托车厂购进摩托车 1000 辆,直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆 5000 元,支付从摩托车厂到出境口岸的运费 160000 元,装卸费 40000 元,离岸价为每辆 72
4、0 美元(美元与人民币汇率为17.3)。摩托车消费税税率为 10%,则该企业应退消费税税款是( )万元。（A）50（B） 51.6（C） 52（D）59.768 一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800 元,另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车征收消费税的销售额为( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808009 某外贸公司 10 月从生产企业购入化妆品一批,取得的增值税专用发票(经主管税务机关认证)注明的价款为 25 万元,增值税为 4.25 万元；支付购买化妆品的运费 3万元；当月该批化妆品全部出口
5、取得销售收入 35 万元。该公司出口化妆品应退消费税为( ) 万元。（A）7.5（B） 8.4（C） 9.7（D）10.510 某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司,开具税控专用发票 ,收取价款 58000元,收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆,开具普通发票,取得收入32760 元,收取包装物押金 1500 元。该酒厂应纳的消费税为( )元。（A）5000（B） 6600（C） 7200（D）750011 某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工。该类产品无同类消费品销售价格,生产成本为 12000 元,成本利润率为 5%,化妆品的消费税税率为 30
6、%,则该厂应纳的消费税为( )元。（A）960（B） 1008（C） 1088.4（D）5400二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 根据消费税暂行条例的规定,下列情形不需要缴纳消费税的是( )。（A）原油加工厂用生产出的汽油调和制成溶剂汽油（B）石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程车辆使用（C）汽车制造厂用自己生产的小汽车的底盘组装的急救车（D）橡胶厂生产销售的用于农用拖拉机的专用轮胎13 根据消费税暂行条例规定,下列
7、行为中应当缴纳消费税的有( )。（A）用自产的应税消费品换取生产资料（B）用自产的应税消费品抵偿企业债务（C）用应税消费品连续生产应税消费品（D）用自产的应税消费品为职工搞福利14 消费税纳税人发生下列应税行为,其具体纳税地点的叙述正确的有( )。（A）纳税人到外县(市) 销售应税消费品的 ,应向销售地税务机关申报缴纳消费税税款（B）进口应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税（C）委托加工应税消费品的,由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款(不包括委托个体经营者)（D）纳税人直接销售应税消费品的,一律向纳税人核算地主管税务机关申报纳税15 下列关于消费税纳税义务发生时间的说
8、法正确的有( )。（A）某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日期为 5 月份,实际收到货款为 6 月份,则纳税义务发生时间为 6 月份（B）某汽车厂采用预收货款方式结算,其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某金银珠宝店销售首饰 10 件,收取价款 2.5 万元 ,其纳税义务发生时间为当天16 下列货物应当缴纳消费税的有( )。（A）酒厂以福利形式发给职工的药酒（B）汽车制造厂赞助汽车拉力赛的越野车（C）化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品（D）汽车轮胎厂生产的子午线轮胎17 下列包装物押金应
9、征消费税的有( )。（A）盛装盐酸的坛子,单独收取包装物押金,6 个月后坛子收回 ,押金返还（B）工业酒精专用的容器,单独收取包装物押金,14 个月后容器收回,押金返还（C）白酒专用的瓶子,单独收取包装物押金,2 个月后瓶子收回,押金返还（D）工业酒精专用的容器,单独收取的包装物押金不再退还18 按照现行消费税制度的规定,纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有( ) 。（A）外购已税散装白酒装瓶出售的白酒 （B）外购已税汽车轮胎生产的汽车（C）外购已税化妆品生产的化妆品 （D）外购已税烟丝生产的卷烟19 下列各项中,有关消费税纳税地点的叙述正确的有( )。（A）纳税人进口应税消费品
10、在纳税人机构所在地缴纳消费税（B）纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税（C）纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品应回核算地或在所在地缴纳消费税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。20 消费税出口退税的计算,不受增值税出口退税率调整的影响。( )（A）正确（B）错误21 外贸企业接受非生产性商贸企业的委托,
11、代理出口应税消费品的,应当退还消费税。( )（A）正确（B）错误22 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货,进口时已予以免税的,经所在地主管税务机关批准,可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再向其主管税务机关申报补缴消费税。( )（A）正确（B）错误23 纳税人到外县(市) 销售或委托外县(市) 代销自产应税消费品的,应当在应税消费品销售后向销售地主管税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误24 纳税人进口应税消费品,均应按照组成计税价格和相应的消费税税率计算应缴纳的消费税税额,其组成计税价格的计算公式为:组成计税价格 =关税完税价格+关税+消费税。( )（A）正确（B）
12、错误25 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税,用于生产非应税消费品的,于移送使用时纳税。( )（A）正确（B）错误26 受托方没有按规定代收消费税税款时,应由委托方补缴税款,对于委托方收回的应税消费品不能直接销售的,其补征税款的依据是受托方的组成计税价格。( )（A）正确（B）错误27 企业委托加工应税消费品,如果受托方没有同类消费品的销售价格,受托方可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和作为组成计税价格,计算代收代缴的消费税。( )（A）正确（B）错误28 纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在总机构所在地缴纳消费税税款。( )（A）正确（B）错误四、计算题
13、要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 某商场是增值税一般纳税人,具有金银首饰经营资质,地处某市市区。2007 年 5月发生下列经济业务:(1)销售给个人消费者金项链共取得零售收入 1898850 元,并随同金项链销售收取专家鉴定报告费用 8700 元,均开具普通发票,货款已收到。(2)将钻石饰品 200 克拉(成本价为每克拉 3240 元),赠送给某协会,当月同类饰品的销售价格为每克拉 4440 元(不含增值税),货已发出。另将上月自生产企业购进的成本为 14 万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。(3)
14、用金戒指 200 克与某单位交换大型激光打印机 2 台自用,当月同类金戒指的加权平均销售价格为 100 元/克(不含增值税),最高销售价格为 120 元/克(不含增值税),办公用激光打印机每台售价 10000 元(不含增值税),双方互开具增值税专用发票。(4)将金银首饰与外购珠宝组成成套饰品对外销售,取得零售收入 170200 元,货款已全部收到,组成成套饰品的金银首饰与珠宝的不含税价格分别为 165000 元、8000 元。(5)从国外进口金银首饰一批,关税完税价为 52 万元,关税税率为 25%,按规定缴纳给海关相应的税金后取得海关完税凭证。上月留抵税额为 27 万元,金银首饰的成本利润率
15、为 6%。要求:根据上述资料,计算该企业进口环节应缴纳的税金及本月应纳的消费税和增值税(结果保留两位小数) 。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2007 年 10 月有关经营情况如下:(1)期初库存外购已税烟丝 300 万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明的价款为 2000 万元,增值税为 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元,取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。(2)生产领用库存烟丝 2100 万元,分别生产卷烟 2500 标准箱(每标准
16、条 200 支,调拨价格均大于 50 元)、雪茄烟 500 箱。(3)经专卖局批准,销售卷烟给各商场 1200 箱,取得不含税销售收入 3600 万元,由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣；销售给各卷烟专卖店 800 箱,取得不含税销售收入 2400 万元,支付销货运输费用 120 万元并取得了经税务机关认证的运输公司开具的普通发票。(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元,已向对方开具了普通发票。(5)销售雪茄烟 300 箱给各专卖店,取得不含税销售收入 600 万元；以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆、大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱取得含税销售收入 35.1
17、万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元。(6)月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79 万元(其中含运费成本 2.79 万元),经认定短缺的烟丝属于非正常损失。卷烟消费税比例税率为 45%,雪茄烟消费税比例税率为25%,烟丝消费税比例税率为 30%,相关票据已通过主管税务机关认证。要求:按顺序回答问题,每问均为本月共计金额。(1)计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额。(2)计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额。(3)计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额。(4)计算 12 月份应抵扣的进项税额。(5)计算 12 月份应缴纳的增值税。(6)计算 1
18、2 月份与销售卷烟相关的消费税税额。(7)计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税税额。(8)计算 12 月份应缴纳的消费税税额。(9)计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(结果保留两位小数)31 某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2007 年 10 月有关生产经营业务如下:(1)以交款提货方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司 ,每辆不含税售价 15 万元,开具的税控专用发票注明的应收价款为 450 万元,当月实际收回价款 430 万元,余款下月才能收回。(2)销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商,每辆不含税单价为 12 万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票
19、,注明的价款为 600 万元、增值税为 102 万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价 2%的销售折扣。(3)将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价 10 万元出售,共计取得收入 50 万元,C 型小汽车尚无市场销售价格。(4)销售已使用半年的进口小汽车 3 辆,开具普通发票,取得收入 65.52 万元,3 辆进口小汽车的固定资产原值为 62 万元,销售时账面余值为 58 万元。(5)购进机械设备取得税控专用发票,注明的价款为 20 万元、进项税额为 3.4 万元,该设备当月投入使用。(6)当月购进原材料,取得税控专用发票,注
20、明的金额为 600 万元、进项税额为 102 万元,并经国税机关认证,支付购进原材料的运输费用 20 万元、保险费用 5 万元、装卸费用 3 万元。(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票,注明的价款为 20 万元、进项税额为 1.2 万元,支付运输费用 2 万元并取得普通发票。(8)当月发生意外事故损失部分库存原材料,金额为 35 万元(其中含运输费用 2.79 万元),直接计入“ 营业外支出 ”账户的损失为 35 万元。2007 年 10 月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:申报缴纳的增值税=430+600(1-2%)+5017%-3.4+1
21、02+(20+5+3)7%+1.2-3517%=181.56-102.61=78.95(万元)申报缴纳的消费税=430+600(1-2%)+508%=85.44(万元)(说明:该企业生产的小汽车均适用 8%的消费税税率,C 型小汽车成本利润率为 8%)要求:根据上述资料,按顺序计算有关纳税事项或回答问题 ,计算事项需计算出合计数(结果保留两位小数) 。(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况,按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确? 简要说明理由。(2)2007 年 10 月该企业应补缴的增值税。(3)2007 年 10 月该企业应补缴的消费税。(4)假定企业少申报缴纳增值税和消
22、费税属于故意行为,按照税收征收管理法的规定应如何处理?消费税法练习试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 D【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 A
23、【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 C【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 D【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 C,D【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 B,C【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 C,D【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 消费税法17 【正确答案】 B,C,D【知识
24、模块】 消费税法18 【正确答案】 C,D【知识模块】 消费税法19 【正确答案】 B,C【知识模块】 消费税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法25 【正
25、确答案】 A【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法28 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 (1)进口环节应纳关税税额=52000025%=130000(元)进口环节应纳增值税税额=520000(1+25%)17%=110500(元)进口环节缴纳税金=130000+110500=240500(元)(2)本月应纳的消费税税额=(1898850+8700)(1+17%)5%+2004440+140000(1+6
26、%)(1-5%)5%+2001205%+170200(1+17%)5%=142203.26(元)(3)本月应纳的增值税计算如下:销项税额=(1898850+8700)(1+17%)17%+200444017%+20010017%+170200(1+17%)17%=456255.29(元)进项税额=110500 元进项税额转出=14000017%=23800(元)上月留抵税额=270000 元应纳增值税税额=456255.29-(110500-23800)-270000=99555.29(元)【知识模块】 消费税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在
27、试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)=360017%+240017%+21.061.1717%=601817%=1023.06(万元 )(2)雪茄烟与押金收入的销项税额=60017%+35.11.1717%+40(600300)17%+7.021.1717%=71617%=121.72(万元)(3)非正常损失烟丝应转出的进项税额=(32.79-2.79)17%+2.79(1-7%)7%=5.1+0.21=5.31(万元)(4) 应抵扣的进项税额=340+507%+1207%-5.31=346.59(万元)(5)应缴纳的增值税税额=1023.06+121.72-346.59=798.19(万
28、元)(6)与销售卷烟相关的消费税税额=601845%+(1200+800)0.015=2738.1(万元)(7)与销售雪茄烟相关的消费税税额 =71625%=179(万元)(8)应缴纳的消费税税额=2738.1+179-210030%=2287.1( 万元)(注:领用烟丝 2100 万元,分别生产卷烟及雪茄烟,须在此扣除可抵已税烟丝消费税)(9)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(798.19+2287.1)7%+(798.19+2287.1)3%50%=215.97+46.28=262.25(万元)【知识模块】 消费税法31 【正确答案】 (1) 以交款提货方式销售的汽车 30 辆,由于已
29、经全额开具了增值税专用发票,应该按照 450 万元确认为销售收入,企业按照 430 万元的销售收入计算是错误的,因此计算的增值税、消费税有误。销售给特约经销商的汽车 50 辆,销售折扣不能冲减销售额 ,应以全部销售额作为销售收入,因此计算的增值税、消费税有误。销售给本企业职工的汽车,按照成本价格计算税金 ,价格属于明显偏低的,应该核定计税依据。由于没有同类销售价格,应该采用组成计税价格计算,企业按照成本价格50 万元计算有误,所以计算出的增值税、消费税有误。销售使用过的汽车,因为售价高于原值 ,应该按照 4%减半征收增值税,企业计算无误。企业购进的机械设备属于固定资产,对于进项税额不得抵扣 ,
30、企业申报抵扣了进项税额 3.4 万元有误。对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额,企业计算抵扣的进项税额有误。对于从小规模纳税人处购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额的,企业没有计算,进项税额的计算有误。对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误,应该是 2.790.937%,企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出,计算有误。(2)10 月应缴纳的增值税税额=45017%+102+510(1+8%)(1-8%)17%-102+207%+1.2+27%-(35-2.79)17%-2.79(1-7%)7%+65.52(1+4%)4%50%=90.79(万元)应补缴增值税税额=90.79-78.95=11.84( 万元)(3)10 月应缴纳的消费税税额=4508%+6008%+510(1+8%)(1-8%)8%=88.70(万元)应补缴消费税税额=88.70-85.44=3.26( 万元)(4)偷税数额=11.84+3.26=15.1(万元),大于 10 万元。偷税比例=15.1(90.84+88.70)100%=8.41%,小于 10%。该企业偷税比例没有达到 10%以上,没有构成犯罪,应该属于是偷税行为,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金,并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 消费税法
