1、消费税练习试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据税法规定，下列说法不正确的是( )。（A）应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税（B）凡是征收增值税的货物都征收消费税（C）应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税（D）增值税属于价外税，消费税属于价内税2 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。（A）从国外进口数码相机（B）商场销售粮食白酒（C）烟酒经销商店销售外购的已税烟酒（D）从国外进口小轿车3 根据消费税法的有关规定，以下选项需要缴纳消费税的是( )。（A）烟厂自产的烟丝用于继续生产卷
2、烟（B）化妆品生产企业把自产的化妆品作为职工福利发放给职工（C）金银首饰生产企业把金银首饰销售给商场（D）某集团生产销售轨道列车4 某非标准条包装卷烟每盒 30 支，每条 12 盒，不含增值税调拨价每条 95 元，则该卷烟换算成每标准箱消费税额是( )元。(卷烟适用 56%或 36%的消费税税率)（A）3500（B） 3650（C） 5250（D）49005 某酒厂 2009 年研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为 17 万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该批白酒应纳消费税为( ) 万元。（A）4.8（B） 6.55（C） 7.91（D
3、）8.206 某化妆品公司 2009 年 8 月销售给经销商甲化妆品(消费税率 30%)100 箱，销售价为 1000 元/箱，销售给经销商乙同类化妆品 80 箱，销售价为 1100 元/ 箱；当月，还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。以上售价均为不含税价格，8 月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为( )元。（A）63000（B） 62700（C） 62667（D）624007 某化妆品公司(一般纳税人)2009 年 10 月将自产的低档洗发水(不含税价 7 万元)全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品 5000 套，当月对外销售成套化妆品 3000 套，不含税价 14
4、万元，销售中低档自产护发素，取得不含税价款 9 万元。该企业上述业务应纳消费税为( ) 万元。（A）4.89（B） 4.92（C） 4.36（D）4.208 某白酒厂 2009 年 12 月生产果木酒 100 吨全部用于销售，当月取得商场含税销售额 480 万元，同时向商场收取品牌使用费 20 万元；当月销售自产甜菜白酒 5 吨，不含税销售价款 60 万元。该厂当月应纳的消费税是( )万元。（A）52.24（B） 50.53（C） 55.24（D）84.679 某外贸公司 2009 年 9 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 20000 元人民币；从境内报关地运到单位，发生运费 1.7
5、 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则应缴纳进口环节消费税是( )万元。（A）99.23（B） 126.28（C） 189.41（D）296.1410 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。（A）纳税人通过自设位于同一县(市)的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税（B）啤酒的包装物押金逾期要缴纳消费税（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税11 某酒厂 2009 年 12 月销售粮食白酒 3000 公斤，取得不含税价款 100
6、 万元，包装物押金 5 万元，按事先约定的期限，包装物 2 个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为( ) 万元。（A）21.15（B） 26.37（C） 23.75（D）24.2512 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是( )。（A）受托方代垫原材料和主要材料，委托方提供辅助材料的（B）委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的（C）受托方负责采购委托方所需原材料的（D）受托方提供原材料和全部辅助材料的13 下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的是( )。（A）商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的（B）生产
7、企业收回委托加工粮食白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工应税消费品，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 甲企业 2009 年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元和 6000 元，支付加工费取得专用发票注明不含税分别为2000 元和 1500 元；该业务中，乙企业代垫白酒加工辅助材料，乙企业开具专用发票收取辅助材料价款 5
8、00 元(价税合计)，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒 2000 公斤，则下列陈述正确的有( )。（A）甲企业收回粮食白酒后继续生产其他白酒的，可以抵扣前一环节已纳消费税（B）甲企业实际负担的消费税为 3050 元（C）乙企业代收代缴的消费税为 4086.84 元（D）乙企业代收代缴的消费税为 3606.84 元（E）委托加工业务纳税义务发生时间为委托方提货的当天15 根据消费税有关规定，下列说法错误的有( )。（A）对于企业购进货车改装生产的商务车，属于消费税征收范围（B）植物性润滑油不属于润滑油征收范围（C）卷烟分类计税标准的调整，由国家税务总局确定（D）
9、调味料酒属于消费税征收范围（E）甲醇汽油属于消费税征税范围16 下列单位中属于消费税纳税人的有( )。（A）生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位（B）委托加工应税消费品的单位(金银首饰除外)（C）进口应税消费品的单位(金银首饰除外)（D）金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位（E）进口金银首饰的个人17 下列消费品中，属于消费税征税范围的有( )。（A）农用拖拉机通用的轮胎（B）高尔夫车（C）无醇啤酒（D）特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎)（E）唇笔和指甲油18 下列关于消费税税率的表述中，不正确的有( )。（A）残次品卷烟按照同牌号规
10、格正品卷烟的征税类别低一档税率征税（B）外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税（C）用外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税（D）白包卷烟适用消费税税率是 56%的税率（E）残次品卷烟不征税19 下列各项中，符合消费税有关规定的有( )。（A）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额（B）个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税由携带入境者或者收件人缴纳消费税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天（D）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（E）对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水
11、处理后生产的无水乙醇，属于酒精征税范围20 根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的有( )。（A）卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格（B）卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：卷烟回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，否则回购企业回购后需要并入自产卷烟一并缴纳消费税（C）对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销
12、售的卷烟一律不征消费税（D）卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业回购后需要并入自产卷烟一并缴纳消费税（E）卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税21 下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有( )。（A）由受托方提供原材料生产的应税消费品（B）委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品（C）受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品（D）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（E）受托方以委托方名
13、义购进原材料生产，并贴上委托方的商标的应税消费品22 某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有( )。（A）纯金项链（B）包金首饰（C）镀金工艺项链（D）珍珠项链（E）铂金首饰23 下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，说法正确的有( )。（A）某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为 10 月份，实际收到货款为 11 月份，纳税义务发生时间为 11 月份（B）某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）
14、某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天（E）某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天24 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）化妆品生产厂家销售自产的高档化妆品（B）将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售（C）将外购化妆品直接对外无偿捐赠（D）将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒（E）金银首饰经营单位进口金银首饰25 下列关于消费税的陈述，正确的有( )。（A）单位和个人外购大包装润滑油经简单加工成小包装，应视同应税消费品的生产行为（B）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣
15、除外购应税消费品已纳消费税税款（C）饭店利用啤酒机生产的啤酒征收营业税而不征收消费税（D）外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税（E）个人携带金银首饰进境，不征收消费税26 根据现行规定，以下关于消费税税率的表述中，正确的有( )。（A）卷烟：每标准箱 150 元定额税，按每标准条的售价分别适用 56%和 36%的税率（B）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率（C）薯类白酒：每斤 0.5 元定额税，从价税税率 15%（D）委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税（E）残次品卷烟适用 36%的税率三、计算题共 8
16、题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。 2009 年 10 月发生如下业务：(1)向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款 51724.14元，另支付运费 5648 元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的 10%支付给烟农补贴款；(2)当月委托某县加工厂(一般纳税人) 将收购的烟叶加工成烟丝。双方签定的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费 7000 元(不含税)、加工厂代垫辅助材料价款4000 元(不含增值税) ，取得税控专用发票；(3)烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成 A 牌号卷烟 18 箱并已全部实现销
17、售，每箱不含税价 15000 元，国家税务总局核定的 A 牌卷烟的计税价为 78 元/条；(4)当月，烟厂将 11 箱白包卷烟与本市某服装厂(一般纳税人)等价交换服装 250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签定的以货易货合同上注明，服装每套不含税价 750 元。 (假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为 470 元、575 元和 650 元，涉及的箱均为标准箱，烟叶税税率 20%)根据以上资料，回答下列问题：27 加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税、消费税合计( )元。（A）26660.43（B） 26670.13（C） 26560.27（D）33822.5628 烟厂当月需要
18、缴纳的消费税( )元。（A）256850（B） 271837.44（C） 273487.44（D）269137.4429 服装厂当月需要缴纳的增值税( )元。（A）31120（B） 31230（C） 31300（D）3230030 卷烟厂当月需要缴纳的增值税为( )元。（A）66633.78（B） 65983.78（C） 61236.5（D）51426.530 某化妆品有限公司系生产 A 系列化妆品和 B 系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2009 年 10 月发生以下各项业务：(1)用生产成本为 10000 元的 350 盒 A 系列化妆品换取原材料，约定按 A 化妆品当月销售均价格 250
19、 元/盒进行结算，双方互开专用发票；(2)将 A 化妆品 60 盒与 B 护肤护发品 60 盒组成成套化妆品 60 套，销售给某商场，售价每套 360 元，B 护肤护发品的成本为 35 元/盒；(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为 60000 元，缴纳关税 35000 元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油 500 盒，销售价为 60 元/ 盒；(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为 70000 元；(6)将成本 80000 元的材料委托其他厂加工 D 化妆品，支
20、付加工费 25000 元(不含税)并取得专用发票，D 化妆品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。(化妆品的成本利润率是 5%，护肤护发品的成本利润率是 5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额 3902 元，本期专用发票均通过认证，A 化妆品当期最高价格为 295 元/盒)根据上述资料回答下列问题：31 当期进口化妆品的进口环节的增值税和消费税税金合计为( )元。（A）63785.72（B） 63587.72（C） 63785.29（D）63857.7232 本期委托加工业务代收代缴的消费税税金( )元。（A）41142（B） 41124.12（C） 43142.86（D）4500
21、033 本期增值税税额合计( )元。（A）-22553.43（B） -22253.43（C） -31159.43（D）-34351.4334 本期实际应向税务机关缴纳的消费税( )元。（A）-5766.43（B） 4883.57（C） 16358.57（D）-5866.43四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。34 北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售 A 牌、B 牌卷烟，同时经营进口卷烟。2009 年 12 月发生如下经济业务：(1)委托联营企业加工与自产 B 牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费
22、税计税依据，收回该加工的 B 牌卷烟，支付联营企业的加工费用(不含税)2800 万元，取得专用发票，联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税 1140万；(2)自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价 330 万元。上述业务均取得增值税专用发票，并且本月全部领用用于生产卷烟；(3)发往 B 烟丝加工厂烟叶一批，委托 B 烟丝加工厂加工烟丝，该批烟叶的账面成本 35 万元，支付不含税加工费 15 万元并取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格；(4)从国外进口卷烟 1000 标准箱(每条 200 支) ，支付买价 1650 万元，支付到达我国海关前的运输费用 15 万元、保险费用 12 万元
23、；(5)委托 B 烟丝加工厂加工的烟丝收回，全部用于加工生产卷烟，出售卷烟40%(50 标准箱 )取得不含税收入 65 万元；(6)经专卖局批准，销售 A 牌卷烟给各商场 1200 标准箱，取得不含税销售收入3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 3%的现金折扣；销售 A 牌卷烟给各卷烟专卖店 800 标准箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得运输公司开具的合规发票；(7)没收逾期 A 牌卷烟包装物的押金 123400 元；(8)取得专卖店购买 A 牌卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了普通发票；(9)销售 A 牌残次品卷烟 25
24、箱，每箱按不含税价 15000 元销售；(10)销售 B 牌卷烟 2500 箱，每箱不含税价款 12000 元，同时收取专卖费用 22000元(该 B 牌卷烟，既有自产又有联营生产但是企业没有分开核算)；(11)将 B 牌卷烟加装过滤嘴，每箱不含税价格调增 1250 元，当月销售 54 箱，货款尚未收到，但已全额开具专用发票。(进口卷烟关税税率为 20%，本月期初增值税留抵税额 195 万元，本期进项税票据均通过认证)根据上述资料回答下列问题：35 B 烟丝加工厂代收代缴的消费税为( )万元。（A）20.42（B） 28.36（C） 25.5（D）21.4336 本期进口卷烟应纳税金合计( )
25、万元。（A）2635.83（B） 2930.73（C） 2300.43（D）3714.0437 本期向税务机关缴纳消费税合计( )万元。（A）4475.84（B） 4654.01（C） 3739.74（D）3839.7438 本期应向税务机关缴纳增值税合计为( )万元。（A）153.58（B） 43.4（C） 331.80（D）334.2539 本期该企业应纳城建税和教育附加合计( )万元(不含代收代缴)。（A）353.58（B） 433.86（C） 302.62（D）451.9240 以下表述中，正确的是( )。（A）A 牌残次品卷烟的消费税税率按次品从低适用 36%（B）销售卷烟给商场的折
26、扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额（C）没收逾期 A 牌卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税（D）委托加工业务中，代收代缴消费税，但不需要代收代缴城建税及教育费附加消费税练习试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 D【试题解析】 数码相机不是消费税的征税范围；消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不再缴纳消费税。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 B【试题解析】 烟厂自产的烟丝用于继续加工卷烟属于连续生
27、应税消费品，移送环节不征收消费税；金银首饰在零售环节交消费税，生产环节不纳税；轨道列车不属于应税消费品，不征收消费税。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 D【试题解析】 1 标准箱=250 条=50000 支，50000/250=200 支/条；非标准条每条卷烟有 3012=360 支，而每标准条 200 支，上述的非标准条 12 盒，360/200=1.8,相当于 1.8 标准条；换算标准条销售额 951.8=52.78(元)，比例税率适用 36%税率档次。非标准条卷烟换算成每标准箱消费税额=150(定额税率部分 )+(500003012)9536% =4900(元)【知识模块】 消费税5
28、 【正确答案】 A【试题解析】 组成计税价格=17(1+10%)+100020.510000(1-20%)=23.5(万元)应纳消费税额=23.520%+100020.510000=4.8(万元)【知识模块】 消费税6 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税额=(1001000+801100+201100)30%=63000(元)【知识模块】 消费税7 【正确答案】 D【试题解析】 企业上述业务应纳消费税=1430%=4.20(万元)【知识模块】 消费税8 【正确答案】 C【试题解析】 果木酒属于
29、其他酒，税率是 10%；甜菜白酒比照薯类白酒征税，按从量和从价执行，薯类白酒的税率为 20%。应纳消费税=480(1+17%)10%+20(1+17%)10%+520000.510000+6020%=55.24(万元)【知识模块】 消费税9 【正确答案】 D【试题解析】 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=20000250(1+15%)+0.6(1-36%)=144.69(元)70 元，适用税率 56%。进口卷烟消费税组成计税价格=(关税的完税价格+关税+消费税定额税)(1-进口卷烟消费税适用比例税率)=20000100(1+15%)+100150(1-56%)=5261363.64
30、(元)526.14(万元)，进口卷烟应纳消费税=526.1456%+10015010000=296.14(万元)【知识模块】 消费税10 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒属于从量税，逾期包装物押金不征收消费税。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 A【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂应纳消费税=(100+51.17)20%+300020.510000=21.15(万元)【知识模块】 消费税12 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工
31、费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 应由受托方代收代缴消费税；选项 C 属于假委托加工行为，应由受托方自行缴纳消费税；选项 D 特制白酒的消费税由受托方代收代缴。【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 C,E【试题解析】 1 吨=1000 公斤乙企业应代收代缴消费税=7000+2000+500(1+17%)+10000.52(1-20%)20%+10000.52+2000100024
32、0=4086.84(元)【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于企业购进货车改装生产的商务车，不征收消费税；植物性润滑油属于润滑油征收范围；调味料酒不征收消费税。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位，不屈于金银首饰的“零售”环节，不缴纳消费税；进口金银首饰的个人，仍按原规定由个人缴纳进口环节的消费税，纳税环节不后延。所以符合题意的选项是 ABCE。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 农机的专用轮胎不征收消费税，农机通用轮胎属于应税消费
33、品征税范围；高尔夫车不征消费税；唇笔和指甲油属于“化妆品”的范围；无醇啤酒比照啤酒征税，所以符合题意的选项是 ACDE。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税法规定，残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税税率征税；外购酒精生产的白酒，按酒精耗用原材料确定白酒适用税率征税。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 B,E【试题解析】 因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额；纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货当天；总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税，但经国家税务总局及
34、所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税法规定，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税；回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征
35、收消费税。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 税法规定，委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费、代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在会计上是否作销售处理，均不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税法规定，零售环节征收消费税的金银首饰的范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及
36、金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰等。铂金首饰也在零售环节征收消费税；除此外的贵重首饰、珠宝玉石仍在生产环节征收消费税。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 C,D【试题解析】 税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 A,B
37、【试题解析】 将外购化妆品直接对外无偿捐赠，不征收消费税；应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税；金银首饰是在零售环节征收消费税，进口环节只征收增值税，不征收消费税。【知识模块】 消费税25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 饮食业、商业、娱乐业利用啤酒设备生产的啤酒按规定要征收消费税，同时也要征收营业税；个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征收消费税。【知识模块】 消费税26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 卷烟目前执行的是：每标准箱 150 元定额税，按每标准条的售价分别适用 56%和 36%的税率；粮食白酒和薯类白酒的从价税率统一为 20%；残次品卷烟应当按照
38、同牌号规格产品卷烟的征税类别确定适用税率。【知识模块】 消费税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税27 【正确答案】 D【知识模块】 消费税28 【正确答案】 C【知识模块】 消费税29 【正确答案】 C【知识模块】 消费税30 【正确答案】 B【知识模块】 消费税【知识模块】 消费税31 【正确答案】 A【知识模块】 消费税32 【正确答案】 D【知识模块】 消费税33 【正确答案】 D【知识模块】 消费税34 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1)以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计算。销项税=进项税 =
39、25035017%=14875(元)消费税=35029530%=30975(元)业务(2)销项税 =3606017%=3672(元)消费税=3606030%=6480(元)业务(3)国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。进口香粉应纳消费税=(60000+35000)(1-30%)30%=40714.29(元)进口香粉应纳增值税=(60000+35000)(1-30%)17%=23071.43(元)消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税=40714.2980%=32571.43 (元)进口环节的(消费税和增值税)税金合计= 40714.29+23071.43=63785.72(元) 进
40、口化妆品的消费税不属于向税务机关交纳，故计算向税务机关缴纳的消费税不考虑进口消费税问题；业务(4)为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税=5006017%=5100(元)业务(5)进项税 =7000017%=11900(元)业务(6)委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税=(80000+25000)/(1-30%)30%=45000(元)进项税=2500017%=4250(元)本期进项税合计=14875+23071.43+11900+4250+3902(水电)=57
41、998.43(元)应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57( 元)应纳增值税=14875+3672+5100-57998.43=-34351.43(元)【知识模块】 消费税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税35 【正确答案】 D【知识模块】 消费税36 【正确答案】 D【知识模块】 消费税37 【正确答案】 A【知识模块】 消费税38 【正确答案】 B【知识模块】 消费税39 【正确答案】 D【知识模块】 消费税40 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1
42、)：进项税=280017%=476( 万元)业务(2)：购进烟丝的进项税=(180+150)17%=56.10(万元)购进烟丝的已纳消费税=(180+150)30%=99(万元)业务(3)：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。委托方可以抵扣进项税额=1517%=2.55(万元)受托方应代收代缴消费税=(35+15)(1-30%)30%=21.43(万元)业务(4)：关税=(1650+12+15)20%=335.40(万元)每标准条进口卷烟(200 支)确定消费税适用比例税率的价格=10000(1650+15+12+335.40)(1000250)+0.6(1-36%)=126.7l (元)
43、70 元，所以进口卷烟消费税适用税率为 56%。进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+100015010000)(1-56%)56%+100015010000=2595.33(万元)进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+100015010000)(1-56%)17%=783.31(万元)进口环节缴纳税金合计=335.40+783.31+2595.33=3714.04( 万元)业务(5)：出售卷烟应缴纳的增值税销项税额=6517%=11.05(万元)销售卷烟，每标准条售价=655025010000=52 元/ 条，消费税适用税率 36%。消费税=6536%+5
44、015010000=24.15(万元)业务(6)：销售 A 牌卷烟，每标准条售价=100003600(1200250)=120 元/ 条70 元/ 条，消费税税率适用 56%。消费税=(3600+2400)56%+(1200+800)15010000=3390(万元)增值税销项税=360017%+240017%=1020(万元)可以抵扣的进项税额=1207%=8.4(万元)业务(7)：没收逾期 A 牌卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。消费税额=12.34(1+17%)56%=5.91(万元)销项税额=12.34(1+17%)17%=1.79(万元)业务(8)：销项税额=21.06(
45、1+17%)17%=3.06(万元)消费税额=21.06(1+17%)56%=10.08(万元)业务(9)：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。消费税=(1500056%25+25150)10000 =21.38(万元)销项税=251500017%10000=6.38(万元)业务(10)：B 牌卷烟的单条售价=12000/250=48 元/条，适用税率为 36%；销项税=(250012000+220001.17)17%10000=510.32(万元)消费税=(25001200036%+220001.1736%+2500150)10000=111818(万元)业务(11)
46、：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。 B 牌卷烟(升级后)单条售价=(12000+1250)250=53元/条，适用税率为 36%；销项税=541325017%10000=12.16(万元)消费税=(541325036%+54150)10000 =26.57(万元)本期应纳消费税=24.15+3390+5.91+10.08+21.38+1118.18+26.57-99-21.43=4475.84(万元)本期进项税额=476+56.10+2.55+783.31+8.4=1326.36(万元)本期销项税额=11.05+1020+1.79
47、+3.06+6.38+510.32+12.16=1564.76(万元)上期留抵税额=195(万元)本期应交增值税=1564.76-1326.36-195=43.4(万元)本期应纳城建税和教育附加合计=(4475.84+43.4)(7%+3%)=451.92( 万元) 委托加工收回用于继续生产的烟丝符合条件可以抵扣消费税。按照国税函2001955 号规定，从 2001 年 12 月 20 日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟。对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需要加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消赞税计税价格。联营企业必须按照已公示的凋拨价格，申报缴税。(2)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。该企业没有分开核算，所以，应该照征消费税。【知识模块】 消费税
