1、消费税练习试卷 6 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 (一)某汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2006 年 6 月份发生如下经济业务：(1)向某轮胎厂购入一批汽车轮胎，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 50000 元，增值税 8500 元，用于生产汽缸容量小于 1.5 升的小轿车。取得的防伪税控增值税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。(2)赊销自产汽缸容量大于 2.5 升的小轿车 10 辆，不含税售价 200000 元/ 辆，双方约定下月付款，汽车已发出。(3)用自产汽缸容量大于 2.5 升的小轿车 5 辆向某钢
2、材厂换取一批钢材，小轿车生产成本为 120000 元/辆，小轿车的成本利润率为 8%。(4)销售汽缸容量小于 1.5 升的小轿车 10 辆，不含税售价 50000 元/ 辆，另向客户收取运输费 2000 元/辆；向运输单位支付运费 10000 元，取得运输单位开具的货运发票，并已于当月向税务机关申请通过认证。(5)向某汽车经销公司支付销售返利 25000 元，开具红字发票入账。(6)月底购进汽车零部件一批，取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额150000 元，当月未向税务机关申请认证。根据以上资料，回答下列问题：1 该汽车厂上述第(3)笔业务应纳消费税( ) 元。（A）48000（B） 50
3、000（C） 64087.91（D）900002 该汽车厂上述第(4)笔业务的计税价格为( ) 元。（A）500000（B） 517094.02（C） 520000（D）508547.013 该汽车厂当月应纳消费税( )元。（A）265512.82（B） 30512.82（C） 105512.82（D）100512.824 该汽车厂当月应纳增值税( )元。（A）248705.98（B） 107905.98（C） 447905.98（D）4450005 (二)某酒厂 2006 年 8 月发生以下业务：(1)自制粮食白酒 5 吨，对外售出 4 吨，收到不含税销售额 20 万元，另收取包装物押金(单
4、独核算)0.2 万元。(2)以自制粮食白酒 1000 斤继续加工成药酒 1200 斤，全部售出，普通发票上注明销售额 7.2 万元。(3)从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 0.4 万元)，全部勾兑成低度白酒出售，销售数量 1000 斤，取得不含税收入 2.5 万元。(4)用自制粮食白酒 5 吨与农民换入酿酒原料高粱等农产品若干，企业开出的农产品收购发票上注明金额合计 14 万元，未发生补价，企业按非货币性交易进行了会计处理。根据以上资料回答以下问题：5 业务(2)中以自制白酒继续加工药酒销售，应纳消费税( )万元。（A）0.7（B） 0.615（C） 0.675（D）0.726
5、业务(3)中外购白酒勾兑成低度酒销售，共应纳消费税( )万元。（A）0.575（B） 0.49（C） 0.55（D）0.6757 业务(4)中以自制粮食白酒换人酿酒原料，应纳消费税( )万元。（A）1.731（B） 2.231（C） 5.49（D）5.5438 该酒厂本月应纳消费税为( )万元。（A）11.142（B） 11.462（C） 11.202（D）11.089二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 (一)某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以
6、旧换新、清洗、修理业务。2006 年 11 月主要发生下列业务：(1)向消费者个人销售足金首饰取得销售收入 1000000 元，随同足金首饰销售并单独计价的包装盒收入 5000 元。(2)接受消费者委托加工金项链 5 条，收到黄金价值 10000 元，已将加工完备的金项链交还委托人，收到加工费收入 500 元，边角余料价值 200 元，同类金项链零售价为 14000 元。(3)向消费者个人销售金店自加工的镀金首饰取得销售收入 20000 元。(4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入 30000 元，其中金银首饰价款 25000 元，装饰手表和高级钢笔价款 5
7、000 元。(5)将金手镯 500 克对外馈赠，不含税进价每克 110 元。(6)用自加工的足金首饰 100 克(零售价每克 130 元)从消费者个人手中换回足金首饰 100 克，收到补价 1500 元。(7)外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税额 34000 元。当月将其一半用于加工镶嵌金银首饰，另一半用于加工铂金首饰。取得的增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。(8)向消费者个人销售铂金首饰取得销售收入 350000 元。(9)当月取得金银首饰修理、清洗业务收入 5000 元。根据上述资料回答下列问题：9 题中在零售环节征收消费税的金银首饰包
8、括( )。（A）足金首饰（B）镀金首饰（C）镶嵌金银首饰（D）铂金首饰10 上述第(2)笔业务应纳消费税为( ) 元。（A）563.16（B） 700（C） 598.29（D）29.9111 上述第(4)笔业务应纳消费税为( ) 元。（A）1500（B） 1282.05（C） 1250（D）1068.3812 上述第(5)、(6) 两笔业务应纳消费税为 ( )元。（A）3132.52（B） 3143.42（C） 3248.31（D）3623.9813 该金店当月应纳消费税合计为( )元。（A）63132.52（B） 63773.54（C） 62918.84（D）47961.5814 该金店当月
9、应纳增值税为( )元。（A）234149.72（B） 232478.78（C） 231752.28（D）222046.1515 (二 )某化妆品公司 2006 年 8 月发生下列业务：(1)销售一批化妆品，不含增值税价款 100 万元，贷款已收到，提货单已交给购货方，同时收取包装费 2340 元，包装物押金 23400 元，购销双方约定，两个月期满归还包装物并退还押金。(2)销售由护肤护发品和化妆品组成的成套化妆品取得不含增值税价款 30 万元，其中护肤护发品价款 10 万元，化妆品价款 20 万元。(3)委托某日用品化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料继续生产护肤护发品销售。受托方每千克收
10、取 20 元加工费(不含税)，并按同类化妆品每千克 50 元的销售价格代收代缴消费税。当月公司收回加工好的化妆品 4000 千克，全部用于连续生产，当月销售连续生产的护肤护发品 800 箱，每箱销售价格 600 元。公司取得某日用品化工厂开具的增值税专用发票。(4)委托某化工厂加工化妆品 100 套。化工厂没有该种化妆品同类产品的销售价格，该批化妆品原材料成本为 4550 元，支付加工费 1400 元、增值税 238 元。当月收回委托加工的化妆品，直接出售，不含增值税价为 10 万元。发出的原材料的增值税进项税额已在以前月份申请抵扣，公司取得某化工厂开具的增值税专用发票。(5)为生产化妆品，本
11、月购入护肤品一批，取得增值税专用发票注明的价款为 20万元，增值税进项税额 34000 元，全部投入生产用于连续生产化妆品。(6)“端午节”为职工搞福利发放自产化妆品价值 50000 元(不含税售价) ，成本价为30000 元。(7)企业将护肤品、护发品、化妆品制作礼盒送给关系单位，不含税售价为 20000元。(8)公司当月取得的增值税专用发票均已在当月申请并通过认证。根据上述资料回答下列问题：15 下列该公司题中发生业务应纳消费税的有( )。（A）销售用委托加工收回的化妆品连续生产的护肤护发品（B）直接销售委托加工收回的化妆品（C）职工搞福利发放的化妆品（D）送给关系单位的护肤品、护发品、化
12、妆品16 第(1)笔业务应纳消费税( ) 元。（A）300000（B） 300600（C） 306600（D）660017 第(3)笔业务中销售连续生产的护肤护发品应纳消费税( )元。（A）16000（B） 0（C） 22400（D）5440018 第(4)笔业务中应由受托方代收代缴的消费税与对外销售化妆品应纳消费税合计( )元。（A）2550（B） 30000（C） 27450（D）3255019 除由受托方代收代缴的消费税外，该化妆品公司当月应纳消费税( )元。（A）21600（B） 22600（C） 411600（D）41410020 该化妆品公司当月应纳增值税( )元。（A）27040
13、2（B） 287402（C） 272102（D）284002消费税练习试卷 6 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务的，应按同类消费品最高销售价格计征消费税。自 2006 年 4 月 1 日起，气缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升(含)乘用车的消费税税率调整为 9%，因此，第(3)笔业务应纳消费税=20000058%=90000(元)。因此正确答案选 D。 【知识模块】 消费税(二)2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售应税消费品的销
14、售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。第(4)笔业务的计税价格=5000010+200010+(1+17%)=517094.02(元)因此正确答案选 B。 【知识模块】 消费税(二)3 【正确答案】 C【试题解析】 (1)除第(3)(4)笔业务外，纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，应在合同约定的收款日期确认销售额。所以对该汽车厂当月赊销方式销售的乘用车不征收消费税。(2)购进汽车轮胎生产小轿车，不属于税法规定允许扣除外购已税消费品已纳消费税的范围，不得扣除已纳消费税。只有将外购已税汽车轮胎用于连续生产汽车轮胎才允许扣税。(3)向汽车经销公司支付销售返利开具红字发票，不
15、得冲减销售额。自 2006 年 4月 1 日起，气缸容量在 1.5 升(含)以下的乘用车消费税税率仍为 3%，因此，该汽车厂当月应纳消费税=90000+517094.023%=95512.82( 元)。因此正确答案选 C。 【知识模块】 消费税(二)4 【正确答案】 A【试题解析】 (1)购人汽车轮胎取得的防伪税控增值税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证，允许抵扣发票上注明的增值税。(2)纳税人采取赊销方式销售货物的，应在合同约定的收款日期确认销售额。所以对该汽车厂当月赊销方式销售的乘用车不征收增值税。(3)用乘用车换取钢材，应按同类货物的平均销售价格征收增值税。(4)向客户收取运输费作为
16、价外费用，应并入销售额征收增值税；取得运输单位开具的货运发票，并已于当月向税务机关申请通过认证，允许按规定计算抵扣进项税额。(5)向汽车经销公司支付销售返利开具红字发票，不得冲减销售额。(6)月底购进汽车零部件取得的防伪税控增值税专用发票当月未向税务机关申请认证，当月不得抵扣增值税。该汽车厂当月应纳增值税=(2000005+517094.02)17%-8500-100007%= 248705.98(元)因此正确答案选 A。 【知识模块】 消费税(二)5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，在移送使用环节不缴纳消费税，只对最终消费品在对外销售时征收消费税。
17、第(2)笔业务应纳消费税 =7.2(1+17%)10%=0.615(万元)因此正确答案选 B。 【知识模块】 消费税(二)6 【正确答案】 C【试题解析】 根据现行消费税的有关规定，用外购已税酒和酒精用于连续生产酒，外购已税酒和酒精的已纳消费税不得在对外销售的应税消费品的应纳消费税中扣除。因此，第(3)笔业务应纳消费税的计算为：从量定额征收的消费税=10000.5=0.05( 万元)自 2006 年 4 月 1 日起，粮食白酒的比例税率调整为 20%，因此，从价定率征收的消费税=2.520%=0.5(万元 )。合计应纳消费税=0.05+0.5=0.55( 万元)正确答案选 C。 【知识模块】
18、消费税(二)7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的，应按同类消费品最高销售价格计征消费税。纳税人销售应税消费品的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税，本题中，同类消费税自制粮食白酒只有第(1)笔业务中有销售价格，因此应按照该业务中的销售价格计算第(4)笔业务中的白酒的销售额。从量定额征收的消费税=520000.5=0.5( 万元)从价定率征收的消费税=(20+0.21.17)4520%
19、=5.043(万元)合计应纳消费税=5.043+0.5=5.543( 万元)因此正确答案选 D。 【知识模块】 消费税(二)8 【正确答案】 A【试题解析】 第(1)笔业务应纳消费税=(20+0.21.17)20%+420000.510000= 4.034+0.4=4.434(万元)该酒厂当月应纳消费税=4.434+0.615+0.55+5.543=11.142(万元)因此正确答案选 A。 【知识模块】 消费税(二)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 改为零售环节征收消费税的
20、金银首饰范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(简称金银首饰)。不属于上述范围的应征消费税的首饰(简称非金银首饰)，仍在生产销售环节征收消费税。自2003 年 5 月 1 日起，铂金首饰消费税的征收环节改为在零售环节征收。因此正确答案选 A、C、D。【知识模块】 消费税(二)10 【正确答案】 C【试题解析】 现行消费税政策规定，带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。因此第(2)笔业务应纳的消费税=14000(1+
21、17%)5%=598.29(元)。因此正确答案选C。【知识模块】 消费税(二)11 【正确答案】 B【试题解析】 对金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。因此第(4)笔业务应纳的消费税=30000(1+17%)5%=1282.05(元)。所以正确答案选 B。【知识模块】 消费税(二)12 【正确答案】 A【试题解析】 经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应视同销售，于移送时纳税。用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的
22、，按照组成计税价格计算纳税。金银首饰及珠宝玉石的全国平均成本利润率为 6%。对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。因此，第(5)、(6)两笔业务应纳消费税=500110(1+6%)(1-5%)5%+ 1500+(1+17%)5%=3132.52(元)。所以正确答案选 A。 【知识模块】 消费税(二)13 【正确答案】 C【试题解析】 (1)除上述第(2)(4)(5)(6)笔业务应纳消费税外，纳税人向消费者个人销售足金首饰取得销售收入应纳消费税。(2)金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
23、。(3)向消费者个人销售金店自加工的镀金首饰取得销售收入不属于消费税征税范围，因此不征收消费税。(4)自 2003 年 5 月 1 日起，铂金首饰消费税的征收环节改为在零售环节征收，消费税税率调整为 5%。(5)金银首饰修理、清洗业务收入不征收消费税。(6)用外购已税珠宝玉石生产的在零售环节征收消费税的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。因此，该金店当月应纳消费税合计=598.29+1282.05+3132.52+(1000000+5000+ 350000)(1+17%)5%=62918.84(元)。因此正确答案选 C。 【知识模块】 消费税(二)14 【正确答案】 B【试题
24、解析】 (1)随同足金首饰销售并单独计价的包装盒收入应征收增值税。(2)接受消费者委托加工金项链，以加工费收入征收增值税，边角余料归受托方所有的，也应并入销售额征收增值税。(3)将金手镯对外馈赠，属于将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售征收增值税。(4)现行增值税政策规定，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。(5)外购珠宝玉石取得的增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，应允许抵扣发票上注明的增值税额。(6)清洗业务收入与修理业务收入分未分别核算，一并征收增值税。因此，该金店当月应纳增值税=(1000000+5000+35000
25、0+500+200+20000+ 30000+1500+350000+5000)(1+17%)17%+500110(1+6%)(1-5%) 17%-34000=256046.15+10432.63-34000=232478.78(元)。因此正确答案选 B。 【知识模块】 消费税(二)15 【正确答案】 C,D【试题解析】 销售用委托加工收回的化妆品连续生产的护肤护发品，按照调整后的消费税征税范围的规定，自 2006 年 4 月 1 日起，护肤护发品不再征收消费税。直接销售委托加工收回的化妆品，不再征收消费税。将应税消费品用于职工福利，用于馈赠，送给关系单位，应征收消费税。因此正确答案选 C、D
26、【知识模块】 消费税(二)16 【正确答案】 B【试题解析】 销售应税消费品应在收到货款并已将提货单交给购货方的当天确认销售额。收取的包装费属于价外费用应并入销售额。收取的包装物押金不并入应税消费品销售额征税，只有在到期不予退还时，才并入到期时应税消费品销售额征税。第(1)笔业务应纳消费税 =(1000000+23401.17)30%=300600(元)因此正确答案选B。【知识模块】 消费税(二)17 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应税消费品，应在提货时由受托方代收代缴消费税，受托方有同类应税消费品销售额价格的，按同类应税消费品的销售价格计算代收代缴的消费税。委托方收回委托加工的化妆品
27、后，如用于连续生产化妆品，连续生产的化妆品在销售时应纳消费税，同时允许扣除已由受托方代收代缴的消费税。但用于连续生产护肤护发品，由于护肤护发品不再属于消费税的征税范围，不再征收消费税，因此，也不允许扣除已由受托方代收代缴的消费税。因此正确答案选 B。【知识模块】 消费税(二)18 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品，受托方有同类应税消费品销售额价格的，按同类应税消费品的销售价格计算代收代缴的消费税，受托方没有同类应税消费品销售额价格的，应按组成计税价格计算代收代缴的消费税。组成计税价格=( 材料成本+加工费)(1-消费税税率)。收回委托加工的化妆品直接对外出售的，不再征收消费税。
28、该公司收回委托加工的化妆品由受托方代收代缴的消费税=(4550+1400)+(1- 30%)30%=2550(元)第(4)笔业务中应由受托方代收代缴的消费税与对外销售化妆品应纳消费税合计 2550 元。因此正确答案选 A。 【知识模块】 消费税(二)19 【正确答案】 C【试题解析】 第(4)笔业务应纳消费税 300600 元。第(2)笔业务应纳消费税=30000030%=90000( 元)第(3)笔业务应纳消费税(不包括由受托方代收代缴的消费税)0 元。第(4)笔业务应纳消费税(不包括由受托方代收代缴的消费税)0 元。第(5)笔业务应纳消费税=5000030%=15000( 元)第(6)笔业务应纳消费税=2000030%=6000( 元)除由受托方代收代缴的消费税外，该化妆品厂当月应纳消费税=300600+90000+ 0+0+15000+6000=411600(元)因此正确答案选 C。 【知识模块】 消费税(二)20 【正确答案】 D【试题解析】 该公司当月销项税额=(1002000+300000+480000+100000+50000+20000) 17%=331840(元)。当月进项税额=20400017%+238+34000=47838(元)当月应纳增值税=331840-47838=284002(元)因此正确答案选 D。 【知识模块】 消费税(二)
