1、税务师职业资格涉税服务实务（代理纳税审查方法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 通过将纳税人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的审查方法是( )。（A）控制计算法（B）比较分析法（C）核对法（D）抽查法2 税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000 元计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为200000 元
2、，则税务师采用“按比例分摊法” 计算的分摊系数为 ( )。（A）8（B） 5（C） 4（D）4443 税务师在代理审查过程中应以( )为中心分别重点审查。（A）纳税人（B）税种（C）经济行为（D）税款计算4 税务师在代理纳税审查中核实问题的重要依据是( )。（A）会计凭证（B）会计报表（C）会计账簿（D）纳税申报表5 A 税务师在 2017 年 4 月对某房地产开发企业 2016 年度纳税事项进行审核时发现，该公司当年预售房款合计为 100000 万元(不含税)，该公司将其中的 10000 万元人“其他应付款 ”科目中，同时没有按规定预缴土地增值税(预征率为 5)，则下列调账处理正确的是( )
3、 。（A）借：其他应付款 10000贷：预收账款 10000（B）借：税金及附加 500贷：应交税费应交土地增值税 500（C）借：其他应付款 500贷：应交税费应交土地增值税 500（D）借：以前年度损益调整 500贷：应交税费应交土地增值税 5006 某税务师于 2017 年 8 月审核某企业当月纳税情况时发现，该企业以 83000 元出售一台使用过的固定资产(开具增值税普通发票)，出售时会计核算为：借：银行存款 83000贷：固定资产清理 7094017应交税费一应交增值税(销项税额) 1205983 经进一步审核发现，该固定资产于 2008 年 10 月购进并投入使用，其进项税额未抵扣
4、，当月尚未清理结束。则下列账务调整正确的是( ) 。（A）借：应交税费应交增值税(销项税额) 12059 83贷：应交税费简易计税 1205983（B）借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983贷：固定资产清理 241748应交税费简易计税 964235（C）借：应交税费应交增值税(销项税额) 1205983贷：固定资产清理 1044818应交税费简易计税 161165（D）借：应交税费应交增值税(销项税额) 12059 83贷：固定资产清理 241748应交税费应交增值税(转出未交增值税)9642357 下列选项中，不属于纳税审查基本方法的是( )。（A）顺查法和逆查法（B）检查法和
5、监盘法（C）比较分析法和控制计算法（D）核对法和查询法8 一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是( )。（A）红字冲销法（B）补充登记法（C）综合账务调整法（D）核销重记法9 某税务师 2017 年 2 月对企业 2016 年的纳税情况进行审核时，发现企业在 2016年 12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在 2017 年 2 月已经售出 50，则以下调整分录中正确的是( )。（A）借：生产成本 30000贷：主营业务成本 30000（B）借：以前年度损益调整 30000贷：
6、库存商品 30000（C）借：生产成本 15000贷：主营业务成本 15000借：生产成本 15000贷：库存商品 15000（D）借：生产成本 15000贷：主营业务成本 15000借：以前年度损益调整 30000贷：库存商品 3000010 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整( )科目核算的内容。（A）以前年度损益调整（B）利润分配一未分配利润（C）本年利润（D）应收账款11 某税务师于 2016 年 12 月 31 日审查企业(增值税一般纳税人，企业按月结账)2015 年的纳税情况时发现，2015
7、 年 6 月销售黄酒收取的包装物押金 11700 元，于2016 年 3 月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。（A）借：其他应付款 11700贷：利润分配一未分配利润 11700（B）借：其他应付款 11700贷：本年利润 10000应交税费一应交增值税(销项税额) 1700（C）借：其他应付款 11700贷：以前年度损益调整 11700（D）借：其他应付款 11700贷：其他业务收入 1170012 某税务师于 2017 年 6 月对企业 2016 年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2016 年 12 月将自产的产品用于销售部门集体福利，该批产品的市场售价为
8、 35100元(含税 )，成本为 20000 元。企业编制的会计分录为：借：销售费用 35100贷：应付职工薪酬 35100借：应付职工薪酬 35100贷：库存商品 35100则应该做的调整分录为( )。(适用企业所得税税率 25，增值税税率 17)（A）借：应交税费一应交所得税 2500贷：以前年度损益调整 2500借：利润分配一未分配利润 7500贷：以前年度损益调整 7500（B）借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费一应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500贷：利润分配一未分配利润 7500（C）借：以前年度损益调整 375贷：应交税费一应交所得税 375借：以前年度损益
9、调整 1125贷：利润分配一未分配利润 1125（D）借：库存商品 15100贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 5100以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费一应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500贷：利润分配一未分配利润 750013 2017 年 4 月某税务师在对 A 公司(增值税一般纳税人)2016 年度增值税纳税审核时，发现 A 公司 2016 年 12 月有下列一笔业务：借：银行存款 100000贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人 2016 年决算报表已编制，则税务
10、师应作出的会计调整为( )。（A）借：以前年度损益调整 17000贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000（B）借：以前年度损益调整 17000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000（C）借：以前年度损益调整 1452991贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1452991（D）借：以前年度损益调整 1452991贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 145299114 在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况(决算报表已编制)，应在( )借方进行反映。（A）“利润分配 未分配利润” 科目（B） “本年利润” 科目（C） “应交税费应交所得税”科目（D）“以
11、前年度损益调整” 科目15 根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是( ) 。（A）核对法（B）比较分析法（C）控制计算法（D）查询法16 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并计入“管理费用一职工教育经费” 的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应( )。（A）仅作纳税调整增加，不作账务调整（B）作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务（C）作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务（D）作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务17 2014 年 1 月，税务师受托对某商业批发
12、企业 2013 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业 2013 年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。（A）(1)借：主营业务成本 40000(红字)贷：库存商品 40000(红字)(2)借：本年利润 40000(红字)贷：主营业务成本 40000(红字)（B）借：利润分配一未分配利润 40000(红字)贷：库存商品 40000(红字)（C）借：库存商品 40000贷：以前年度损益调整 40000（D）(1)借：库存商品 40000贷：以前年度损益调整 30000应交税费一应交所得税 10000(2)借：以前年度损益调整 3000
13、0贷：利润分配一未分配利润 3000018 税务师于 2017 年 8 月审核某企业纳税情况时发现，2016 年 11 月该企业以60000 元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款 60000贷：固定资产清理 5883495应交税费一简易计税 116505经进一步审核发现，该固定资产于 2009 年 2 月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额 80000 元、税额 13600 元，进项税额已申报抵扣。该固定资产已经于 2016 年 12 月清理完毕，则对于此项错账应进行的会计调整是( )。（A）借：应交税费一简易计税 116505固定资产清理 755290贷：应
14、交税费一应交增值税(销项税额) 871795（B）借：应交税费一简易计税 116505以前年度损益调整 755290贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 871795（C）借：以前年度损益调整 755290贷：应交税费一简易计税 755290（D）借：应交税费一简易计税 116505以前年度损益调整 903495贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1020019 税务师在 2015 年 4 月对某公司 2014 年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费 30000 元，若该公司 2014 年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为( )。（A）借：长期待摊费用 3
15、0000贷：管理费用 30000（B）借：长期待摊费用 30000贷：以前年度损益调整 30000（C）借：长期待摊费用 30000贷：利润分配一未分配利润 30000（D）借：长期待摊费用 30000贷：本年利润 30000二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列有关纳税审查方法的表述不正确的有( )。（A）顺查法工作量大，重点不够突出（B）逆查法适用于税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况（C）控制计算法通常可以单独使用（D）以产核销、以耗定产属于纳税审查方法中
16、的控制计算法（E）查询法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况21 以下选项属于损益表的纳税审查项目的有( )。（A）销售收入的审查（B）税金及附加的审查（C）投资活动产生的现金流量的审查（D）对所有者权益的审查和分析（E）投资收益的审查与分析22 某税务师事务所 2017 年 3 月对某企业 2016 年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧 100000 元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有( )。（A）借：累计折旧 100000贷：以前年度损益调整 100000（B）借：以前年度损益调整 25000贷：应交税费一应交所得税 25000（C）借：所
17、得税费用 25000贷：应交税费应交所得税 25000（D）借：以前年度损益调整 75000贷：利润分配未分配利润 75000（E）借：本年利润 25000贷：应交税费应交所得税 2500023 下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有( )。（A）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配” 科目核算的内容（B）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整” 账户进行调整（C）对上一年度错账且对上年度税收发生
18、影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润” 账户进行调整（D）对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润” 账户进行调整（E）对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项24 关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有( )。（A）审查有无白条入账的情况（B）审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致（C）审查会计科目及其对应关系是否正确（D）审查记账凭证的会计科目与原始凭
19、证反映的经济业务内容是否相符（E）审查凭证的完整性及真实性25 某企业(非按月结账)2017 年 11 月进行内部审计时，发现企业 2017 年 6 月计提生产设备折旧时，应计折旧金额 5800 元，错记为 2800 元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有( )。（A）借：本年利润 3000贷：累计折旧 3000（B）借：制造费用 3000贷：累计折旧 3000（C）借：本年利润 (5800)贷：累计折旧 (5800)借：本年利润 2800贷：累计折旧 2800（D）借：库存商品 2800贷：累计折旧 2800（E）借：制造费用 (2800)贷：累计折旧 (2800)借：制造费用 58
20、00贷：累计折旧 580026 2017 年 7 月 1 日甲公司委托税务师进行代理审查时发现上年的下列交易或事项，则应进行账务调整的有( )。（A）少计提坏账准备 100 万元（B）销售部分固定资产折旧 20 万元误计入管理费用中（C）发生超标的业务招待费 12 万元（D）销售产品多结转主营业务成本 160 万元（E）提供建筑劳务未确认增值税 153 万元27 某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业 2016 年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业 2016 年有一笔职工食堂领用材料 20000 元的账务处理为：借：
21、生产成本 23400贷：原材料 20000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400税务师按照“ 比例分摊法 ”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有 ( )。（A）原材料（B）生产成本（C）库存商品（D）本年利润（E）以前年度损益调整28 根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为( )。（A）详查法（B）查询法（C）核对法（D）抽查法（E）比较分析法29 税务师在 2016 年 5 月对某工业企业 2015 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2015 年 8 月将用于职工福利支出的 300000 元计入“长期待摊费用” ，该项“长期待摊费用 ”项目已于 2015
22、 年 10 月开始摊销计入 “生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“ 应付职工薪酬 ”账户，贷记( )账户。（A）生产成本（B）长期待摊费用（C）库存商品（D）本年利润（E）以前年度损益调整三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。29 甲公司位于某市市区，为增值税一般纳税人，2017 年 7 月税务机关对其 2016年度纳税情况检查中发现如下问题：(1)所属某仓库多提折旧 100000 元；(2)12 月为本企业管理人员购入的一批元旦福利商品购买价款为 200000 元，增值税税额为 34000 元，当月已实际发放。
23、其会计处理为：借：库存商品 200000应交税费一应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000借：管理费用 200000贷：库存商品 200000(3)将一批自产商品直接捐赠给某希望小学，该批商品不含税售价 120000 元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支 85000贷：库存商品 85000上述业务在 2016 年度企业所得税汇算清缴中均未做任何纳税调整。(不考虑地方教育附加)问题：30 分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑福利费对所得税的影响)。31 作出相应的调账分录。31 某税务师 2017 年 2 月对企业 2016 年的纳税情况进行审核，发
24、现企业 2016 年12 月份将福利部门领用的外购材料成本 20000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错账调整金额。2016 年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000 元，完工产品相关成本科目余额 500000 元，当期的已销售产品成本是 400000 元，假设该企业已经结账。问题：32 按“比例分摊法 ”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。33 做出跨年度账务调整分录。33 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本核算。20
25、17 年 9 月 30 日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(1)9 月 3 日，领用自产产品一批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为100000 元(不含增值税，账面成本与市场价值相同)。该厂房原值为 150000 元。甲公司会计处理如下：借：在建工程 117000贷：库存商品 100000应交税费一应交增值税(销项税额) 17000(2)9 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000 元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元
26、，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000贷：原材料 4000借：管理费用 3000其他应收款一张某 1000贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000(3)9 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金 10000贷：其他业务收入 10000(4)7 月份销售一批货物给 C 公司，开具增值税专用发票标明销售款 20000 元、增值税额 3400 元，当月发出货物并收到货款，因质
27、量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9 月 15 日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还 C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为 15000 元。甲公司未进行会计处理。(5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一应交增值税”科目借方栏目 (进项税额 )发生额合计为 358000 元，贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为 256000 元。已知甲公司 8 月份应纳增值税额 110000 元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费一未交增值税” 贷方，该企业 8 月末“应交税费一应交增值税”科目余额为 0。问题：34 根据上述资料分别
28、说明(1)(3) 企业的会计处理是否正确，如果不正确，请写出账务调整的会计分录。35 根据(4)请写出 9 月份对该业务处理的会计分录。36 请写出 9 月末对“ 应交税费一应交增值税 ”科目应进行有关核算的会计分录 (不考虑其他因素)。(金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一” ，或在分录中金额后标明 “(红字)”。)37 某企业发现本月固定资产少提折旧 15000 元。38 某企业将专项工程耗用材料列入管理费用 6000 元，如果是当月发现。39 某市国税稽查局 2016 年 12 月对辖区内的 S 工业公司(增值税一般纳税人，适用
29、增值税税率 17，按月结账)2016 年度纳税情况进行检查。经查发现，S 公司 2016年 7 月至 9 月间“ 其他应付款 ”科目存在异常，经过调取记账凭证进行检查发现有大量销售款未按规定记入“ 主营业务收入 ”科目中，经逐项核对，发现 “其他应付款”科目中有 3510 万元(含税) 属于销售款，并且此款项没有按规定进行纳税，该市国税稽查局限期 5 天补税。S 公司 2016 年各月份均没有留抵税额。经查实 S 公司已将对应的成本进行了结转，该公司应当如何进行调账，并计算应补缴税款(不考虑滞纳金及罚款、地方教育附加)。40 某公司(增值税一般纳税人)2017 年 5 月自查时发现 2016
30、年 12 月份将购进的 A材料用于建造单位职工食堂，该公司仅以账面金额 30000 元(不合税价格)结转至“在建工程”科目核算。目前该基建工程尚未完工。41 承接上题，如果该公司职工食堂在 2017 年 2 月已经完工投入使用。假设该公司预计该食堂可以使用 20 年，预计净残值为零。42 位于市区的某企业(增值税一般纳税人)以预收款方式销售商品一批，成本 80 万元，合同约定价款为 100 万元(不含税)，2016 年 11 月已预收全部货款及税金，商品于 12 月发出，并经对方验收合格。但该企业截至 12 月 31 日仍将 117 万元计入预收账款，同时未进行相关税务处理。如果税务师在次年
31、5 月份所得税汇算清缴时发现该问题，应当如何进行调账处理(不考虑地方教育附加、增值税及附加税的滞纳金及罚款，该企业不存在增值税留抵税额)。43 某税务师事务所 2017 年审查 2016 年某企业的账簿记录(按月结账)，发现 2016年 12 月份多结转材料成本差异 40000 元(借方超支数)，而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于 2017 年售出。税务师职业资格涉税服务实务（代理纳税审查方法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 代理纳税审查方法2 【正确答案】 B【试题解析】 该错误影
32、响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率20000(期末在产品结存成本 80000期末产成品结存成本 120000本期产品销售成本 200000)5【知识模块】 代理纳税审查方法3 【正确答案】 B【知识模块】 代理纳税审查方法4 【正确答案】 A【知识模块】 代理纳税审查方法5 【正确答案】 A【试题解析】 房地产开发企业在房地产项目未竣工前预交的土地增值税，应编制如下会计分录：借：应交税费应交土地增值税贷：银行存款所以选项 BCD 错误。【知识模块】 代理纳税审查方法6 【正确答案】 C【试题解析】 企业出售 2009 年 1 月 1 日前购入并未抵扣进项税额的固定资产(小汽车、摩托车、
33、游艇除外)，应按 3征收率减按 2征收。应缴纳的增值税83000(1 3)2161165(元)。【知识模块】 代理纳税审查方法7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税审查的基本方法，主要分为顺查法和逆查法、比较分析法和控制计算法、核对法和查询法、详查法和抽查法。【知识模块】 代理纳税审查方法8 【正确答案】 C【试题解析】 综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。【知识模块】 代理纳税审查方法9 【正确答案】 C【试题解析】 由于产品在 2017 年 2 月才售出 50，所以不影响 2016 年的损益，但影响 2017 年度的损益。调账分录为：借
34、：生产成本 15000贷：主营业务成本 15000借：生产成本 15000贷：库存商品 15000【知识模块】 代理纳税审查方法10 【正确答案】 C【试题解析】 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。【知识模块】 代理纳税审查方法11 【正确答案】 B【试题解析】 销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此，涉及的调整会计分录如下：借：其他应付款 11700贷：本年利润
35、10000应交税费一应交增值税(销项税额) 1700【知识模块】 代理纳税审查方法12 【正确答案】 D【试题解析】 企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在编制决算报表后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品 15100贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 5100以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费一应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500贷：利润分配一未分配利润 7500【知识模块】 代理纳税审查方法13 【正确答案】 D【试题解析】 对增值
36、税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额当期取得的返还资金(1 所购货物适用的增值税税率)所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额100000(117)17 1452991(元)。调整分录为：借：以前年度损益调整 1452991贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 1452991【知识模块】 代理纳税审查方法14 【正确答案】 D【试题解析】 企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整
37、”科目，贷记有关科目；由于多计利润，导致多缴纳所得税，应借记“应交税费一应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。结转余额时，借记“利润分配一未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。所以选项 D 正确，选项 AC 错误。对以前年度利润的调整，不应通过“本年利润”科目核算，所以选项 B 错误。【知识模块】 代理纳税审查方法15 【正确答案】 C【试题解析】 控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。【知识模块】 代理纳税审查方法16 【正确答案】 A【试题解析】 账务处理的调整要与会计原理相符合，即违
38、反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无需账务调整。【知识模块】 代理纳税审查方法17 【正确答案】 A【试题解析】 如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项 A 的分录正确。【知识模块】 代理纳税审查方法18 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年 11 月销售 2009 年以后购进的允许抵扣进项税额的固定资产，销售时要按照适用税率计算增值税销项税额。因此增值税销项税额60000(117)17871795(元)。【知识模块】 代理纳税审查方法19 【正确答案】 B【试题解析】 以前
39、年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。【知识模块】 代理纳税审查方法二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 C：控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的纳税审查方法，通常这种方法需配合其他方法，发挥其作用；选项 E：核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计
40、处理结果之间的对应关系有所了解的情况。【知识模块】 代理纳税审查方法21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 损益表纳税审查的项目包括：(1)销售收入的审查；(2)销售成本的审查； (3)税金及附加的审查；(4) 销售利润的审查；(5)营业利润的审查与分析；(6)投资收益的审查与分析；(7)营业外收支项目的审查与分析。【知识模块】 代理纳税审查方法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：属于“当期”发现错账使用的调整分录，选项 E：属于“当期”或上一年度决算报表编制前发现错账使用的调整分录。【知识模块】 代理纳税审查方法23 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 对上一年度错误
41、会计账目的调账方法：(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。如果在上一年度决算报表编制之后发现的，应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，
42、相应调整本年度有关账项。【知识模块】 代理纳税审查方法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD 均属于记账凭证审查的主要内容；选项 AE 均属于原始凭证审查的主要内容。【知识模块】 代理纳税审查方法25 【正确答案】 B,E【试题解析】 该项错账是在本年发现的，可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确，但核算金额有误，且核算金额小于应计金额，可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项 B 属于补充登记法，选项 E 属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。【知识模块】 代理纳税审查方法26 【正确
43、答案】 A,D,E【试题解析】 少计提坏账准备应补提，需要进行账务调整；因代理审查在上年度财务报表决算以后，涉及上年度损益类科目记账错误无需进行账务调整；超标的业务招待费会计核算并未错误，无需进行调整；多结转产品销售成本应进行账务调整；未确认增值税属于会计差错应进行账务调整。【知识模块】 代理纳税审查方法27 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 因为该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，该错误额依次转入在产品、产成品、销售成本及利润中，且该错误是在决算报表编制后发现的，所以贷方调整科目为：生产成本、库存商品、以前年度损益调整。【知识模块】 代理纳税审查方法28
44、 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。【知识模块】 代理纳税审查方法29 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 还原企业 2015 年的错误账务处理进行分析。2015 年 8 月将职工福利支出错计入“长期待摊费用”时：借：长期待摊费用 300000贷：银行存款等 3000002015 年 10 月摊销时：借：生产成本贷：长期待摊费用产品完工入库时：借：库存商品贷：生产成本产品出售时：借：主营业务成本贷：库存商品年终结账时：借：本年利润贷：主营业务成本【知识模块】 代理纳税审查方法三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块
45、】 代理纳税审查方法30 【正确答案】 业务(1)：企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增。业务(2)：企业将购进货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理，从而影响增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。业务(3)：企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，从而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。【知识模块】 代理纳税审查方法31 【正确答案】 调整分录：业务(1)的调整：借：累计折旧 100000贷：以前年度损益调整 75000
46、应交税费一应交所得税 25000业务(2)的调整分录：借：以前年度损益调整 37400贷：应交税费一增值税检查调整 34000一应交城建税 2380一应交教育费附加 1020借：应交税费一应交所得税 9350贷：以前年度损益调整 9350业务(3)的调整分录：借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费一增值税检查调整 20400借：以前年度损益调整 2040贷：应交税费一应交城建税 1428一应交教育费附加 612借：以前年度损益调整 29490贷：应交税费一应交所得税 29490(85000204012000085000)25借：应交税费一增值税检查调整 54400贷：应交税费一未交增值税
47、 54400借：利润分配 4980贷：以前年度损益调整 4980【知识模块】 代理纳税审查方法【知识模块】 代理纳税审查方法32 【正确答案】 计算分摊率和各环节分摊数额分摊率20000(100000500000400000)1002在产品应分摊数额10000022000(元)完工产品应分摊数额500000210000(元)销售成本应分摊数额40000028000(元)【知识模块】 代理纳税审查方法33 【正确答案】 相关调整分录如下：借：应付职工薪酬 23400(200002000017)贷：生产成本 2000库存商品 10000以前年度损益调整 8000应交税费一应交增值税(进项税额转出)
48、 3400【知识模块】 代理纳税审查方法【知识模块】 代理纳税审查方法34 【正确答案】 (1)企业会计处理不正确。调整分录为：借：在建工程 17000贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 17000借：应交税费一待抵扣进项税额 6800贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 6800(2)企业会计处理不正确账务调整分录为：借：管理费用 680贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 680(3)企业会计处理不正确没收包装物押金应计销项税额10000(117)17 145299(元)账务调整分录为：借：其他业务收入 145299贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 145299【知识模块】 代理纳税审查方法35 【正确答案】 借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 3400借：主营业务成本 15000贷：库存商品 15000【知识模块】 代理纳税审查方法36 【正确答案】 调整后的期末留抵税额358000256000102000(元)，小于增值税欠税 110000 元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：借：应交税费一应交增值税 102000贷：应交税费一未交增值税 102000
