1、税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项税金不需要通过“应交税费” 科目核算的是 ( )。（A）车船税（B）房产税（C）城镇土地使用税（D）印花税2 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17，退税率 15，主要从事进出口业务。2016 年 12 月 1 日“应交税费一应交增值税” 借方余额 5 万元，当月外销离岸价为 500 万元，内销不含税收入 200 万元，当月进项税额为 50 万元。则下列处理正确的是( )。（A）应交增值税 30 万元（B）应退增值税 7
2、5 万元（C）留抵税额 40 万元（D）应退增值税 11 万元3 甲公司为增值税一般纳税人，在接受税务稽查过程中被查出增值税抵扣不符合规定，其中不予抵扣金额为 100 万元，则下列会计处理正确的是( )。（A）贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”（B）贷记 “应交税费一增值税检查调整”（C）贷记 “应交税费一未交增值税”（D）借记“应交税费一应交增值税(转出未交增值税)”4 某增值税小规模纳税人 2017 年 8 月转让其自建的一栋厂房，取得转让含税价款200 万元，该厂房于 2015 年 8 月建造完成，其建造成本为 80 万元，则该小规模纳税人在预缴税款时的会计处理正确的是( )。
3、（A）借：应交税费预交增值税 571贷：银行存款 571（B）借：应交税费应交增值税 35贷：银行存款 35（C）借：应交税费应交增值税 952贷：银行存款 952（D）借：应交税费应交增值税 583贷：银行存款 5835 某增值税一般纳税人(非出口企业)当月进项税额合计 200 万元，销项税额合计170 万元，进项税额转出合计 20 万元，则月末需进行的账务处理为( )。（A）借：应交税费一未交增值税 10贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 10（B）借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 10贷：应交税费一未交增值税 10（C）借：应交税费一未交增值税 10贷：应交税费一应交增
4、值税(转出未交增值税) 10（D）无需进行账务处理6 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月 31 日留抵税额为 100 万元，2016 年 8月 3 日税务机关检查发现问题应补缴增值税 90 万元，则甲公司正确的会计处理为( )。（A）借：应交税费一应交增值税(进项税额) 90贷：应交税费一未交增值税 90（B）借：应交税费一应交增值税(进项税额) 90贷：应交税费增值税检查调整 90（C）借：应交税费一未交增值税 90贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 90（D）借：应交税费一未交增值税 90贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 907 根据相关税法规定，工业企业购入下
5、列资产中需将增值税税额计入相关资产成本的是( )。（A）生产用设备（B）食堂用中央空调（C）管理部门用小汽车（D）办公用品8 某企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2016 年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：以前年度损益调整 12000贷：银行存款 12000（B）借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 12000贷：银行存款 12000（C）借：以前年度损益调整 12000贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 12000（D）借：应交税费一未交增值税 12000贷：银行存款 120009 某税务师 20
6、17 年 8 月份受托为某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，在审查时发现该企业 2016 年 12 月份销售高档化妆品收取的押金逾期 10000 元未退还，企业仍在其他应付款中挂账。则下列调账分录正确的是( )。(消费税税率 15)（A）借：其他应付款 10000贷：营业外收 10000（B）借：其他应付款 10000贷：以前年度损益调整 10000（C）借：以前年度损益调整 128205贷：应交税费一应交消费税 128205（D）借：其他应付款 10000贷：以前年度损益调整 871795应交税费应交消费税 12820510 某增值税一般纳税入 2017 年 9 月外购一批原材料取得增值
7、税专用发票注明的价款 200 万元，增值税税额为 34 万元，取得运费增值税专用发票注明运费 5 万元，增值税税额为 055 万元，材料已验收入库，发票于当月认证并抵扣。2017 年 10月因保管不善上述原材料毁损了 80。则下列会计处理正确的是( )。（A）借：管理费用 164贷：待处理财产损溢 164（B）借：营业外支出 164贷：待处理财产损溢 164（C）借：管理费用 1912贷：待处理财产损溢 1912（D）借：管理费用 19164贷：待处理财产损溢 19164二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每
8、个选项得 0.5 分。11 某企业为增值税一般纳税人，在委托加工应税消费品业务中，将收回的委托加工物资连续生产应税消费品，下列应计入委托加工物资收回成本的有( )。（A）发出原材料成本（B）支付的加工费（C）支付往返运费（D）支付的消费税（E）支付的增值税12 某增值税一般纳税人 2017 年 1 月 3 日转让其于 2016 年 5 月 9 日购入的一栋写字楼，取得含税转让收入 5000 万元，已在房地产所在地办理预缴。该写字楼购含税买价为 3330 万元，取得普通发票注明的税额为 330 万元。该纳税人当月其他业务确认的销项税额为 90 万元，进项税额为 45 万元，则下列会计处理正确的有
9、( )。（A）借：应交税费预交增值 7952贷：银行存款 7952（B）借：银行存款 5000贷：固定资产清理 45045应交税费应交增值税(销项税额)4955（C）借：银行存款 5000贷：固定资产清理 45045应交税费一未交增值税 4955（D）借：应交税费一未交增值税 7952贷：应交税费一预交增值税 7952（E）借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 5405贷：应交税费一未交增值税 540513 下列通过“ 应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）代扣代缴的个人所得税（B）印花税（C）契税（D）房产税（E）教育费附加14 下列业务的会计核算中，通过“应交税费应交增值税(进项税
10、额)” 科目核算的有( )。（A）一般纳税人外购货物用于集体福利（B）一般纳税人外购货物用于免征增值税项目（C）一般纳税人外购货物用于股东分配（D）一般纳税人外购货物用于对外无偿捐赠（E）一般纳税人外购货物用于交际应酬15 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得舍规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括( )。（A）固定资产（B）应交税费一应交增值税(进项税额)（C）应交税费一应交增值税(减免税款)（D）递延收益（E）管理费用三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。16 某小规模纳税人企业购入原材料一批，支付含税价款 117 万元。17 A 公司(一般纳税人) 本月
11、外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款 100 万元，增值税额为 17 万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费 10 万元，增值税额为 11 万元。以上款项 A 公司以银行存款支付。18 B 企业 (一般纳税人)2016 年 1 月外购小汽车一台，取得专用发票注明价款 12 万元，增值税额为 204 万元，支付车辆购置税和其他费用合计 125 万元。款项通过银行转账方式支付。19 某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2016 年 10 月收购菜籽 100 吨，每吨收购价为 5000 元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计为500000 元，当月销售菜籽油 20 吨，农产品单耗
12、数量为 1，当月领用菜籽 20 吨，该食品油加工企业采用“ 投入产出法 ”确定农产品当期的进项税额。20 甲公司(增值税一般纳税人)2016 年 6 月 1 日购入一栋办公大楼，甲公司将其作为固定资产核算。取得增值税专用发票注明的价款 6000 万元，增值税税额为 660万元。发票已通过认证。款项已付。21 2017 年 6 月 3 日，某增值税一般纳税人为其办公楼进行改扩建。该办公楼原值1000 万元，已提折旧 300 万元。改扩建过程中将一批生产用原材料用于改扩建工程，该批原材料的成本为 600 万元，增值税税额为 102 万元，企业已经认证且抵扣其进项税额。本次改扩建工程支付设计费用，取
13、得增值税专用发票注明价款 10 万元，增值税税额 06 万元。支付施工单位建筑服务费用，取得增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税税额 22 万元。以上款项均已支付。该办公楼于 2017 年11 月达到预定可使用状态，交付使用。22 某公司为增值税一般纳税人，2017 年 7 月新建完工厂房项目于 10 月发生非正常损失，其购进材料未到抵扣期的待抵扣进项税额为 10 万元。23 2016 年 6 月 8 日，甲公司购入一栋办公楼用于技术开发，取得收入均为免税收入。甲公司预计该办公楼可以使用 10 年，预计净残值为 0 万元，采用直线法计提折旧。该办公楼的入账成本为 2220 万元(甲公司
14、取得发票为：增值税专用发票一份已认证相符，金额为 1000 万元，税额为 110 万元；一份尚未认证，金额 600 万元，税额 66 万元，一份增值税普通发票，金额 400 万元，税额 44 万元)。根据相关规定，该办公楼当期进项税额不得抵扣。24 某运输企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月提供交通运输收入 100 万元(不含增值税)，提供物流辅助服务收入 50 万元(不合增值税)。25 甲公司 2016 年 7 月 3 日将其一栋办公楼对外出售，取得出售价款 1000 万元(含税)，该办公楼系甲公司 2013 年 8 月购入，入账价值为 700 万元，已提折旧 100 万元，甲公司保
15、留完整购入凭证。26 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 8 月购入一栋写字楼，取得增值税普通发票注明价款 700 万元，增值税税额 77 万元。2018 年 9 月将其出售，取得价款 1000万元(舍税 )。27 甲公司为 M 市 A 区一般纳税人，2016 年 6 月 30 日转让其 2013 年自建的厂房一间，取得转让收入 1000 万元(含税)，厂房坐落地在 A 区。纳税人 2013 年厂房的建造成本为 700 万元。甲公司选择按一般计税方法纳税，则其会计及税务处理。28 延续上例，如果甲公司选择按简易计税方法纳税，则相关会计及账务处理为在A 区地税局预缴税款1000(15)5：4
16、762(万元)税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 车船税、房产税和城镇土地使用税均需通过“应交税费”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 D【试题解析】 不得免征和抵扣税额500 (17 15) 10(万元)；当期应纳增值税20017(5010)511 (万元)；免抵退税额 5001575 (万元)，当期应退增值税11(万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 B【试题解析】 接受税务机关检查调整增值税的一般使
17、用“应交税费一增值税检查调整”科目进行核算。【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 C【试题解析】 预缴增值税200(15)5 952(万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 D【试题解析】 当期应纳增值税17020020 10(万元)，留抵税额为 10 万元，无需进行账务处理。【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 A【试题解析】 按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，贷记 “应交税费一未交增值税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 B【试题解析】 购进货物用于集体福利增值税进项税额不得抵
18、扣，计入货物成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 D【试题解析】 企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 C【试题解析】 应编制的会计分录为：借：其他应付款 10000贷：以前年度损益调整 854701应交税费一应交增值税(销项税额) 145299借：以前年度损益调整 128205贷：应交税费一应交消费税 128205【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 D【试题解析】 应计入待处理财产损溢的金额(200534055)80 19164(万元)。【知识模块】 企业涉税
19、会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工物资收回后连续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，选项 D 错误；增值税一般纳税人支付的增值税可以抵扣，记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目的借方，选项 E 错误。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 、增值税一般纳税人处置不动产采用一般计税方法，应将收取的增值税作为“应交税费一应交增值税(销项税
20、额)”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 企业不需要预计缴纳的税金，如契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税，不通过“应交税费”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 C,D【试题解析】 一般纳税人外购货物用于免征增值税项目、集体福利或个人消费(含交际应酬)的，增值税不视同销售，不允许抵扣进项税额，所以不通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 C,E【试题解析】 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款
21、”“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。16 【正确答案】 账务处理为借：原材料 117贷：银行存款 117【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 账务处理为借：原材料 110应交税费一应交增值税(进项税额) 181贷：银行存款 1281【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 账务处理为根据规定，自 2013 年 8 月 1 日起一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。借：固定资产
22、1325应交税费一应交增值税(进项税额) 204贷：银行存款 1529【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 可以抵扣的进项税额当期农产品耗用数量平均购买单价扣除率(1 扣除率) 201500013(113)1150442(元)。借：原材料一菜籽 500000贷：银行存款 500000生产领用环节(假设生产出来的产品全部对外出售)，会计账务处理为：借：生产成本 8849558应交税费一应交增值税(进项税额) 1150442贷：原材料一菜籽 100000【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 2016 年 6 月甲公司账务处理为：借：固定资产 6000应交税费一应交增值税(进
23、项税额) 396一待抵扣进项税额 264贷：银行存款 66602017 年 6 月甲公司应进行账务处理为：借：应交税费一应交增值税(进项税额) 264贷：应交税费一待抵扣进项税额 264 无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。(2)纳税人的交际应酬消费属于个人消费。【知识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 借：在建工程 700累计折旧 300贷：固定资产 1000借：在建工程 600贷：原材料 600借：应交税费一待抵扣进项税额 40810240贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 408借：在建工程 210应交税费一应交增值税(进项税额) 1356(0 622)60 应交
24、税费一待抵扣进项税额 904(0622)40贷：银行存款 2326借：固定资产 1510贷：在建工程 15102018 年 6 月时：借：应交税费一应交增值税(进项税额) 4984贷：应交税费一待抵扣进项税额 4984【知识模块】 企业涉税会计核算22 【正确答案】 借：待处理财产损溢 10贷：应交税费一待抵扣进项税额 10【知识模块】 企业涉税会计核算23 【正确答案】 借：固定资产 2220贷：银行存款 2220【知识模块】 企业涉税会计核算24 【正确答案】 借：银行存款 164贷：主营业务收入一交通运输服务 100 一物流辅助服务 50应交税费一应交增值税(销项税额) 14【知识模块】
25、 企业涉税会计核算25 【正确答案】 (1)甲公司选择按一般计税方法处理：余额1000700300(万元)向不动产所在地预缴税款300(15)5 1429(万元)企业会计处理为：借：应交税费一预交增值税 1429贷：银行存款 1429企业进行固定资产清理时：借：固定资产清理 600累计折旧 100贷：固定资产 700借：银行存款 1000贷：固定资产清理 90091000(111)应交税费一应交增值税(销项税额) 991借：固定资产清理 3009贷：营业外收入 3009假设当月甲公司进项税额合计 70 万元，其他销项税额合计 30 万元。则当期应纳增值税991307014294481(万元)月
26、末会计处理为：借：应交税费未交增值税 1429贷：应交税费预交增值税 1429借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 5919913070贷：应交税费一未交增值税 591实际缴纳时凭预缴完税凭证：借：应交税费一未交增值税 44815911429贷：银行存款 4481(2)简易计税方法处理：预缴税款时：借：应交税费一简易计税 1429贷：银行存款 1429企业进行会计处理时：借：银行存款 1000贷：固定资产清理 9857110001429应交税费一简易计税 1429借：固定资产清理 38571贷：营业外收入 38571【知识模块】 企业涉税会计核算26 【正确答案】 在不动产所在地预缴税款
27、(1000777)(15)5 1062(万元)借：应交税费一预交增值税 1062贷：银行存款 1062假设甲公司当期进项税额 30 万元，上期留抵税额 33 万元，其他销项税额 70 万元，则向其机构所在地主管税务机关报税时应纳增值税1000(111)11 70 30331061(万元) 。会计处理如下：借：银行存款 1000贷：固定资产清理 9009应交税费一应交增值税(销项税额) 991借：应交税费一未交增值税 1062贷：应交税费一预交增值税 1062借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 1061贷：应交税费一未交增值税 1061实际缴纳时凭预缴完税凭证：借：应交税费一未交增值税
28、9548 10611062贷：银行存款 9548【知识模块】 企业涉税会计核算27 【正确答案】 在 A 区地税局预缴税款1000(15)54762(万元)账务处理：借：应交税费一预交增值税 4762贷：银行存款 4762借：银行存款 1000贷：固定资产清理 9009 1000(111)应交税费一应交增值税(销项税额) 991假设甲公司其他业务应纳税额为 70 万元，则甲公司 6 月应纳税额709911691(万元)。借：应交税费一未交增值税 4762贷：应交税费一预交增值税 4762借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 1691贷：应交税费一未交增值税 1691甲公司 7 月在申报
29、6 月增值税时，可以凭在 A 区地税局缴纳税款的完税凭证抵减甲公司应纳税额，则甲公司实际需向 A 区国税局缴纳增值税1691476212148(万元)。借：应交税费一未交增值税 12148贷：银行存款 12148【知识模块】 企业涉税会计核算28 【正确答案】 借：应交税费一简易计税 4762贷：银行存款 4762借：银行存款 1000贷：固定资产清理 95238应交税费一简易计税 4762假设甲公司其他业务应纳税额为 70 万元，则甲公司 6 月应纳税额70476211762(万元)。借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 70贷：应交税费一未交增值税 70甲公司 7 月在申报 6 月增值税时借：应交税费一未交增值税 70贷：银行存款 70【知识模块】 企业涉税会计核算
