1、税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，与增值税有关的会计处理应借记( )。（A）应交税费一应交增值税(进项税额)（B）应交税费一应交增值税(减免税款)（C）应交税费一未交增值税（D）应交税费一应交增值税(转出多交增值税)2 某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本 20000 元，市场不含税价 50000 元，下列会计处理正确的是( )。（A）借：应付职工薪酬一非货币性福利
2、53400贷：主营业务收入 50000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400（B）借：应付职工薪酬一非货币性福利 28500贷：主营业务成本 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 8500（C）借：应付职工薪酬一非货币性福利 58500贷：主营业务收入 50000应交税费一应交增值税(销项税额) 8500（D）借：应付职工薪酬一非货币性福利 23400贷：主营业务成本 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 34003 增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应借记( )。（A）应收出口退税款（B）应交税费一应交增值税(出口退税)（C）应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应
3、纳税额)（D）银行存款4 某商贸公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月 8 日上缴 2017 年 2 月应纳增值税额 148 万元，则正确的会计处理为( )。（A）借：应交税费一应交增值税(已交税金) 14 8贷：银行存款 148（B）借：应交税费一未交增值税 148贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)148（C）借：应交税费一预交增值税 148贷：银行存款 148（D）借：应交税费一未交增值税 148贷：银行存款 1485 下列有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是( )。（A）增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“ 应交税费一
4、增值税检查调整” 专门账户（B）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费一增值税检查调整 ”科目（C）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费一增值税检查调整 ”科目（D）全部调账事项入账后，应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费一增值税检查调整” 账户无余额6 在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应( )科目进行反映。（A）借记“利润分配一未分配利润”（B）借记 “以前年度损益调整”（C）贷记 “以前年度损益调整”（D）贷记
5、“应交税费一应交所得税”7 下列关于民政福利企业即征即退增值税的账务处理正确的是( )。（A）实际收到时计入“ 利润分配”（B）实际收到时计入“本年利润”（C）实际收到时计入“其他业务收入”（D）实际收到时计入“ 营业外收入”8 下列涉税会计分录，说法不正确的是( )。（A）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记 “应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费一应交个人所得税” 科目（B）如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税 ”科目，贷记“应交税费一未交增值税” 科目（C）企业按规定应缴的教育费附加，应借记“税金及附加 ”科目，贷记“应交税费一应交教育费附加” 科目（D）企
6、业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入 ”科目9 2016 年 12 月 10 日，甲企业(增值税一般纳税人)购进一座办公楼，会计上记入固定资产并于次月开始计提折旧，当月取得增值税专用发票，价税合计金额 1110 万元。则关于甲企业 2016 年 12 月的账务处理，正确的是( )。（A）借：固定资产 1000 万元应交税费应交增值税(进项税额) 66 万元应交税费待抵扣进项税额 44 万元贷：银行存款 1110 万元（B）借：固定资产 1000 万元应交税费一应交增值税(进项税额) 44 万元应交税费一待抵扣进项税额 66 万元贷：银行存款
7、1110 万元（C）借：固定资产 1000 万元应交税费一应交增值税(进项税额) 110 万元贷：银行存款 1110 万元（D）借：固定资产 1110 万元贷：银行存款 1110 万元10 委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。（A）借：委托加工物资贷：银行存款（B）借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税（C）借：应交税费一应交消费税贷：银行存款（D）借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。
8、11 下列业务的会计核算中；需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额转出)” 科目核算的有( ) 。（A）一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利（B）一般纳税人将自产产品用于对外捐赠（C）一般纳税人将自产产品用于股东分配（D）一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失（E）一般纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费12 企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加” 的有( )。（A）消费税（B）增值税（C）资源税（D）城市维护建设税（E）契税13 下列有关企业缴纳各税中，表述正确的有( )。（A）企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入
9、 ”等（B）企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用” ，贷记“应交税费一矿产资源补偿费”（C）企业按规定应缴纳的印花税通过“应交税费”科目核算（D）如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)” ，贷记“应交税费一未交增值税”（E）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“ 应付职工薪酬”，贷记“应交税费一应交个人所得税”14 企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加” 科目中核算的有( )。（A）印花税（B）城镇土地使用税（C）教育费附加（D）增值税（E）消费税15 下列各项中，适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有( )。（A）啤酒
10、（B）酒精（C）菜籽油（D）酱油（E）核桃奶三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。16 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2017 年 3 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。上期期末留抵税额 3 万元。当月内销货物不含税销售额 100 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。要求：计算应退税额并编制相关会计分录。17 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2017 年 3 月购进原材料一批，取得的增值税专用发
11、票注明的价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。上期期末留抵税额 3 万元。当月内销货物不含税销售额 100 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售额折合人民币 50 万元。18 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2017 年 3 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。上期期末留抵税额 3 万元。当月内销货物不含税销售额 100 万元，销项税额 17 万元。当月内销货物取得不含税销售额 500 万元，销项税额 85 万元。19 某企业(增值税一般纳税人)本月内销货物取得不含税销
12、售额 300 万元，外销自产货物销售额折合人民币 500 万元，来料加工复出口货物销售额 200 万元，本月共发生进项税 85 万元。20 某汽车制造厂(增值税一般纳税人)本月销售 20 辆 A 款小汽车，出厂价每辆120000 元(不含税) ，用 10 辆 B 款小汽车抵偿以前欠甲公司货款 1000000 元，B 款小汽车的平均售价为每辆 80000 元(不含税)，最高售价为每辆 88000 元(不含税)。小汽车消费税税率为 9。21 某百货批发公司(增值税一般纳税人)购进商品一批，全部款项 12810 元，其中增值税专用发票上注明的价款为 10000 元，税额为 1700 元，对方代垫运费
13、 1110 元(价税合计) ，取得承运部门开具的增值税专用发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨。22 某百货商场委托某代销店代销洗衣机 20 台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价 1000 元，每销售一台，商场付给代销店手续费 50 元。本月末，商场收到代销店转来的代销清单 1 张，销售了 10 台，并收到增值税专用发票 1 张，注明价款 500元，增值税 30 元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。代销商品的实际成本为 800 元台。23 某百货商场(增值税一般纳税人)，本月购入某产品 100 件，每件成本 3000 元，每件增值税 510。该产品实际零售
14、价为每件 4200 元。24 某零售商业企业(增值税一般纳税人)本月上旬购进 A 种商品 2000 件，每件进价50 元，增值税额 850 元，含税售价 6552 元。经甲营业柜组拆包上柜时，发现有 200 件商品在质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退出该商品后，收回价款存入银行。25 某零售商店采用售价金额核算，2016 年 9 月 5 日购进 B 商品一批，进价 10000元，支付的进项税额为 1700 元，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000 元；9 月 20 日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为 17，假设9 月份无期初同类商品的存货。26 某珠宝行
15、(增值税一般纳税人)以旧换新销售金项链一条，售价 15000 元(含税)，旧项链作价 2000 元，实际收到价款 13000 元。消费税税率 5。27 某珠宝店(系增值税一般纳税人)某月将自产的金项链 150 克奖励优秀职工，成本为 15000 元，当月同样金项链的零售价格为 130 元克。27 甲公司(制造企业、增值税一般纳税人)2013 年 10 月 1 日将一台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门)，租期一年，全年租金于 2013 年 10月 1 日一次性支付 12 万元(含税)。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。要求：28 作出甲、乙公司 2013
16、年 10 月该项业务的会计分录。29 分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税人初次购进增值税税控系统专用设备和缴纳的技术维护费用凭相关发票可以全额抵减增值税额，借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”，贷记“管理费用”等科目。【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 C【试题解析】 将自产产品用于职工福利，要视同销售，确认收入及销项税额。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】
17、 A【试题解析】 在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费一应交增值税(出口退税)”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 D【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 C【试题解析】 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费增值税检查调整”科目，贷记有关科目。【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 C【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 D【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费一未交增值税
18、”科目，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 A【试题解析】 进项税额1110(111)11 110(万元)；取得扣税凭证的当期，即 2016 年 12 月可抵扣进项税额1106066(万元) 。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 C【试题解析】 委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备
19、选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BCE 属于税法规定视同销售的内容，无需作进项税额转出。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：不能计入税金及附加；选项 E：计入相关资产的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 企业按规定应缴纳的印花税，不通过“应交税费”科目核算，所以 C选项不正确；企业当月多缴了增值税，应该做如下分录：借：应交税费一未交增值税，贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)，所以 D
20、选项不正确。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：增值税是价外税，不通过损益类科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 ABCE【试题解析】 自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。16 【正确答案】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额200(1713)8(万元) 应纳增值税额10017 (348) 312(万元 ) 出口货物免抵退税额200
21、13 26(万元) 当期期末留抵税额 12 万元小于当期免抵退税额 26 万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额 12 万元。 当期免抵税额261214(万元) 会计分录： 1采购原材料时： 借：原材料 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 2销售货物(内销) 借：银行存款 117 贷：主营业务收入一内销 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 3销售货物(外销) 实现销售时： 借：应收账款一应收外汇账款 200 贷：主营业务收入一外销 200 不得抵扣进项税额(当期免抵退税不得免征和抵扣税额)： 借：主营业务成本一一般贸易出口 8 贷：应交税费一应交
22、增值税(进项税额转出) 8 收到主管税务机关通知单后： 借：应收出口退税款 12 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税) 14 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26 收到出口退税款时： 借：银行存款 12 贷：应收出口退税款 12【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额50(17一 13)2(万元) 应纳增值税额10017 (342) 318(万元 ) 出口货物免抵退税额5013 65(万元) 当期期末留抵税额 18 万元大于当期免抵退税额 65 万元，故当期应退税额等于免抵退税额 65 万元。 会计分录： 1采购原材料时： 借：原材料
23、 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 2销售货物(内销) 借：银行存款 117 贷：主营业务收入一内销 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 3销售货物( 外销) 实现销售时： 借：应收账款一应收外汇账款 50 贷：主营业务收入一外销 50 不得抵扣进项税额(当期免抵退税不得免征和抵扣税额)：借：主营业务成本一一般贸易出口 2 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2 收到主管税务机关通知单 后： 借：应收出口退税款 65 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 65 收到出口退税款时： 借：银行存款 65 贷：应收出口退税款 65【知识模块】 企业
24、涉税会计核算18 【正确答案】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额200(1713)8(万元) 应纳增值税额50017 (348) 356(万元) 出口货物免抵退税额20013 26(万元) 当期免抵税额为 26 万元，应纳税额为 56 万元，不涉及退税。会计分录： 1采购原材料时： 借：原材料 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 2销售货物(内销) 借：银行存款 585 贷：主营业务收入一内销 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 3销售货物(外销) 实现销售时： 借：应收账款一应收外汇账款 200 贷：主营业务收入一外销 200 不得抵扣进项税额(当
25、期免抵退税不得免征和抵扣税额)： 借：主营业务成本一一般贸易出口 8 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8 收到主管税务机关通知单后： 借：应交税费一应交增值税(出口抵减 内销产品应纳增值税) 贷：应交税费一应交增值税(出口退税 ) 26 期末将应交增值税 56 万元转入“ 应交税费一未交增值税”明细科目中： 借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 56 贷：应交税费一未交增值税 56 次月缴纳时： 借：应交税费一未交增值税 56 贷：银行存款 56【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 来料加工应转出进项税额85200(300500200)17(万元)会计分录：借：主营
26、业务成本 17贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 17【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 借：银行存款 2808000贷：主营业务收入 2400000应交税费一应交增值税(销项税额) 408000借：应付账款 1000000贷：主营业务收入 800000应交税费一应交增值税(销项税额) 136000营业外收入 64000销售应纳消费税24000009216000(元)抵债应纳消费税1088000979200(元)借：税金及附加 295200贷：应交税费一应交消费税 295200【知识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 采购货物并验收入库时：借：库存商品 11000应
27、交税费一应交增值税(进项税额) 1810贷：银行存款 12810若外购商品发生合理损耗，应编制会计分录为：借：库存商品 11000应交税费一应交增值税(进项税额) 1810贷：银行存款 12810若发现有成本 1100 元(含运费 100 元)的货物因管理不善毁损，根据毁损商品报告单，企业账务处理为：借：库存商品 11000应交税费一应交增值税(进项税额) 1810贷：银行存款 12810同时：借：待处理财产损溢 1281贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 181库存商品 1100【知识模块】 企业涉税会计核算22 【正确答案】 (1)委托方的账务处理发出代销商品：借：发出商品(或委托代
28、销商品) 16000贷：库存商品 16000收到代销清单时：借：应收账款代销店 11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税(销项税额) 1700同时结转成本：借：主营业务成本 8000贷：发出商品(或委托代销商品) 8000收到手续费增值税专用发票时：借：销售费用 500应交税费一应交增值税(进项税额) 30贷：应收账款一代销店 530收到代销店货款借：银行存款 11170贷：应收账款代销店 11170(2)受托方的账务处理收到代销商品时：借：受托代销商品 20000贷：受托代销商品款 20000售出代销商品时：借：银行存款 11700贷：受托代销商品 10000应交税费一应交增
29、值税(销项税额) 1700借：受托代销商品款 10000贷：应付账款 10000结转应收手续费收入：借：应付账款一百货商场 530贷：其他业务收入 500应交税费一应交增值税(销项税额) 30收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款：借：应付账款百货商场 9470应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 11170【知识模块】 企业涉税会计核算23 【正确答案】 购入时：借：在途物资 300000应交税费一应交增值税(进项税额) 51000贷：银行存款 351000验收入库时：借：库存商品 420000(含税)贷：在途物资 300000商品进销差价 120000【知识模块】
30、 企业涉税会计核算24 【正确答案】 借：银行存款 11700商品进销差价 3104(655250)200应交税费一应交增值税(进项税额) 1700(红字)贷：库存商品一甲营业柜组 131046552200【知识模块】 企业涉税会计核算25 【正确答案】 (1)购进商品支付款项时借：在途物资 10000应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 11700(2)商品验收入库时借：库存商品 14000贷：在途物资 10000商品进销差价 4000(3)商品售出收到销货款借：银行存款 14000贷：主营业务收入 14000同时结转成本借：主营业务成本 14000贷：库存商品 14000
31、(4)月末终了，计算不含税销售额和销项税额不合税销售额14000(117)1196581(元)销项税额119658117203419(元)借：主营业务收入 203419贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 203419(5)月末结转商品进销差价商品进销差价率(04000)(014000)100 2857本期销售商品应分摊的商品进销差价1400028574000(元)借：商品进销差价 4000贷：主营业务成本 4000【知识模块】 企业涉税会计核算26 【正确答案】 借：库存商品 2000库存现金 13000贷：主营业务收入 1311111应交税费一应交增值税(销项税额) 18888913000
32、11717借：税金及附加 55556130001175贷：应交税费一应交消费税 55556【知识模块】 企业涉税会计核算27 【正确答案】 应纳消费税130(117)150583333(元)应纳增值税130(117)15017283333(元)借：应付职工薪酬 19500贷：主营业务收入 1666667应交税费一应交增值税(销项税额) 283333借：主营业务成本 15000贷：库存商品 15000借：税金及附加 83333贷：应交税费一应交消费税 83333【知识模块】 企业涉税会计核算【知识模块】 企业涉税会计核算28 【正确答案】 会计处理：甲公司会计分录：借：银行存款 120000贷：其他业务收) 8547应交税费应交增值税(销项税额) 1743590预收账款 9401710乙公司会计分录：借：管理费用 8547应交税费一应交增值税(进项税额) 1743590预付账款 9401710贷：银行存款 120000【知识模块】 企业涉税会计核算29 【正确答案】 甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期(2013 年 10 月 1 日) 确认收入的实现，也可根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。【知识模块】 企业涉税会计核算
