1、税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务师审核某公司 2015 年度纳税情况时发现，该公司年末有 800 万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600 万元系 2015 年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另 200 万元系 2015 年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“ 其他应收款 ”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是( )。（A）200 万元部分应按“工资薪金所得” 缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及
2、个人所得税（B） 800 万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税（C）不涉及个人所得税（D）200 万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税2 下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是( )。（A）劳动分红（B）托儿补助费（C）年终加薪（D）全勤奖金3 英国某公司派其雇员大卫到我国某企业安装、调试空调生产线，该外籍员工于2017 年 1 月 1 日来华，工作期间为 9 个月，但其中 9 月份仅在我国工作 15 天。其工资由外方企业支付，日工资折合人民币 2000 元。则其 9 月份在我国应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）6907
3、5（B） 69025（C） 70055（D）52954 某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是( )。（A）从出版社取得稿酬 2000 元（B）咨询费收入 1000 元（C）家教收入 3000 元（D）从原单位取得的退休金 4000 元5 某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得” 项目代扣代缴个人所得税的是( ) 。（A）向独立董事支付的补贴（B）向职工支付的托儿补助费（C）支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费（D）向外聘技术人员支付的兼职费6 实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是( ) 。（A）按省级人民
4、政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”（B）为从业人员按工资总额 4标准缴纳补充医疗保险（C）支付行业协会的会费（D）支付给业主的工资薪金7 根据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除( )税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额。（A）成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出（B）成本、费用、损失和罚款（C）成本、费用和损失（D）成本、费用8 个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是( )。（A）支付给生产经营从业人员的工资（B）业主家庭支出（C）固定资产盘亏净损失（D）实际消耗的外购半成品9 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确
5、的是( )。（A）企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费扣除比例分别是 14、25（B）投资者及职工的工资不得在税前扣除（C）企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可在以后纳税年庄内扣除（D）企业计提的各种准备金不得在税前扣除10 中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司代扣代缴个人所得税( ) 元。（A）18600（B） 15400（C） 14300（D）1276011 居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，7 月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬 56000 元，李某与杰克事先约定按 6：4 比例分配稿
6、酬。则李某应当缴纳的个人所得税为( )元。（A）2240（B） 37632（C） 8960（D）537612 中国公民李某 5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000 元。通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 28000 元，取得了相关捐赠证明。则李某应当缴纳个人所得税( )元。（A）600（B） 19192（C） 800（D）0二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表纳税调整项目明细表作纳税调减的有( )
7、。（A）企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的 10部分（B）国债利息收入（C）残疾人员工资加计扣除部分（D）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分（E）政策拆迁调整部分14 关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有( )。（A）年度发生的关联购销金额 15 亿元人民币，无其他关联交易（B）年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整（C）年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围（D）外资股份 65，年度内仅与境内关联方发生关联交易（E）年度关联购销交易金额 25 亿元人民币15 税务师在
8、审核企业扣缴个人所得税时，下列应作为“工资、薪金所得” 计算扣缴个人所得税的有( ) 。（A）在“盈余公积 ”中列支的突出贡献职工的奖励（B）在 “职工福利费” 列支的厂庆晚会中职工中奖的奖品（C）在 “管理费用” 中列支的支付给独立董事的董事费（D）在“利润分配 ”中列支的支付给参股职工的投资分红（E）在“ 生产成本” 中列支的提供给工人的劳动保护用品16 关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有( ) 。（A）企业投资者的生计费用扣除金额为 3500 元月（B）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除（C）实际发生的职工教育经费在工资、薪金总
9、额 25的标准内据实扣除（D）实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40扣除（E）实际发生的广告费和业务宣传费不超过当年营业收入 15的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除17 下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬所得” 缴纳个人所得税的有( )。（A）张某办理内退手续后，在其他单位重新任职取得的收入（B）王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入（C）陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金（D）演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费（E）供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其到境外旅游18 上市公司支付给相关人员的下列支出，应按
10、“工资、薪金所得” 有关政策规定扣缴个人所得税的有( ) 。（A）支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费（B）向独立董事支付的补贴（C）向职工支付的托儿补助费（D）向提前退休人员支付的一次性补贴（E）向外聘技术人员支付的兼职费三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。19 中国公民李某 2016 年在我国境内 1 至 12 月每月的工资为 2800 元，12 月 31 日又一次性领取年终含税奖金 60000 元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。20 税务师审核某公司代扣个人所得税情况，发现该公司王经理应发工资和实发工资均为 7000 元，2016 年末因业绩突出，董事会决定
11、奖励其 50000 元，公司从“盈余公积”中提取。经查实，公司未对王经理履行扣缴义务。要求：计算王经理应补缴的个人所得税，并作出相关会计分录。21 高级工程师赵某为大华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某不合税的劳务报酬 48000 元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况。要求：请税务师计算应代付的个人所得税税额。22 中国公民张某 2016 年度从 A、B 两国取得应税收入。其中，在 A 国一公司任职，每月取得工资、薪金收入(折合人民币，下同)20000 元，全年合计 240000 元；因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入 30000 元。上
12、述两项收入共计在 A 国已缴纳个人所得税 30000 元。因在 B 国出版著作获得稿酬收入 15000元，并已在 B 国就该项收入缴纳个人所得税 1720 元。要求：计算张某境外所得应在我国补缴的个人所得税。23 甲公司为上市公司，2015 年 1 月 1 日，该公司董事会通过一项股权激励计划。根据激励计划，总经理李某在 2017 年 1 月 1 日一 2 月 28 日期间可以获得 20000 股甲公司的股票。李某在 2017 年 2 月 15 日行使了该项权利，获得了 20000 股甲公司股票，当日支付了价款并取得股权证明。当日股票的收盘价格为 9 元股。李某2017 年 2 月份取得工资薪
13、金收入 10000 元。已知李某已在甲公司工作 6 年。要求：计算李某 2017 年 2 月应纳个人所得税。23 诚信税务师事务所在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。要求：24 为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。25 上市公司采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?26 企业(非保险企业) 在向中介机构或
14、个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定? 支付方式和凭证资料有哪些具体要求?27 中国公民李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。(1)2016 年 6 月 1 日，公司与任职 8 年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性补偿金 100000 元(该公司所在地上年度职工年平均工资为 20000 元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。(2)2016 年 6 月 8 日，李某从外单位取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某计算其应缴纳的个人所得税是 5
15、440 元(5000016000)(120)20 。(3)2016 年 6 月 1 日12 月 31 日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税 1680 元(2000800)207。(4)2016 年 8 月，与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160 元(1000 800)204 。要求：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税是否正确，如果错误请说明原因，并计算出正确的应纳税额。税务师职业资格涉税服
16、务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利
17、所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 B【试题解析】 不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目有： (1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4) 差旅费津贴、误餐补助。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 A【试题解析】 以日工资乘以当月天数换算为月工资薪金20003060000(元)应纳税所得额60000480055200(元)应纳税额(55200355505)153069075(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 D【试
18、题解析】 按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 C【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 D【试题解析】 个人独资企业投资者个人所得税的计算，凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照个体工商户个人所得税计税办法的规定确定，而个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，故个人独资企业支付给业主的工资薪金，也不得在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损
19、后的余额，为应纳税所得额。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户用于个人和家庭的支出不得扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 D【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 B【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 B【试题解析】 李某稿酬所得应缴纳的个人所得税5600060(120)20(1 30)37632(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 C【试题解析】 李某应纳个人所得税40000(1 20)2800020 800(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
20、二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 通过 A107050 税额抵免优惠明细表调整；选项 BCD 均通过A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表调整。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 A,C【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 A,B【试题解析】 C 选项按“劳务报酬所得”计征个人所得税； D 选项按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；E 选项不征收个税。【知识模块】 所得
21、税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 C,D,E【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BE：属于劳务报酬所得项目：选项 C：不能计入工资薪金所得项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。19 【正确答案】 (1)确定适用的税率和速算扣除数：(2800600003500) 12494167(元)适用的税率和速算扣除数分别为 20、555 元。(2)年终奖应缴纳个人所得税为：应纳税额(2800600003500)2
22、0 55511305( 元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 按税法规定，每月应缴纳的个税(70003500)10 105 245(元)取得的 50000 元奖金按全年一次性奖金计算纳税。5000012416667(元)，适用税率 10，速算扣除数 105。年终一次性奖金应缴纳个税5000010 1054895(元)应补缴个税24512 48957835(元) 。调整分录：借：其他应收款一王经理 7835贷：应交税费一应交个人所得税 7835借：应交税费一应交个人所得税 7835贷：银行存款 7835【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 代付个人所
23、得税的应纳税所得额(480002000)(120)130(120)4842105(元)应代付个人所得税48421053020001252632(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 (1)A 国所得应补缴的个人所得税计算过程：工资、薪金所得按我国税法计算应纳税额：应纳税额(20000 35001300)25 10051233540(元)特许权使用费所得：张某从 A 国取得的特许权使用费收入，应减除 20的费用，其余额按 20的比例税率计算应纳税额。应纳税额30000(120)20 4800(元)张某从 A 国取得应税所得按我国税法计算应纳的个人所得税为 38340 元
24、(335404800)，张某在 A 国实际缴纳个人所得税 30000 元，张某就来源于 A 国的所得在我国应补缴个人所得税38340300008340(元)。(2)B 国所得应补缴的个人所得税：张某从 B 国取得的稿酬收入，按我国税法计算的应纳税额15000(120)20(1 30)1680(元)。张某取得的稿酬所得在 B 国实际缴纳个人所得税1720 元，不需要在我国补税，超出抵免限额的 40 元，不能在本年度抵免，但可在以后 5 个纳税年度的 B 国抵免限额的余额中补扣。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 李某在取得的股权时的应纳税所得额920000180000(元)
25、应纳税额的计算：(1)2017 年 2 月工资应纳个税(100003500)20555745( 元)(2)股权奖励应纳个税180000 1215000 ；税率 25，速扣数 1005 元：计算股权应纳税额(15000251005)1232940(元)李某合计应纳个人所得税3294074533685(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 对于符合加速折旧政策的企业不一定都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 如果是不可公开交易的股票期权，
26、授权时不计征；行权前转让，转让净收入作为工资薪金所得征税。若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让股票，按财产转让所得计税。如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税；行权前转让，按财产转让所得计税；行权时不计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让，按财产转让所得计税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额。佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企
27、业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 事项(1)计算不正确。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分计征个人所得税。补偿金超过当地上年职工平均工资 3 倍的部分10000020000340000(元)应纳税所得额40000835001500(元)应纳税额15003 8360(元)。事项(2)计算不正确。捐赠扣除超标；税率适用错误。捐赠前应纳税所得额50000(120) 40000( 元)捐赠扣除限额400003012000(元) ，实际捐赠额 16000 元超过扣除限额。实际应纳税所得额400001200028000(元)一次劳务报酬应纳税所得额超过 20000 元，应加成征收个税。应纳税额2800030 20006400(元) 。事项(3)计算不正确。个人出租居住用房，按 10税率征收个人所得税。应纳税额(2000800)10 7840(元)。事项(4)计算不正确。连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算个税。每个月应纳税额(41000800)20 640(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
