1、税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2017 年 6 月 1 日，甲公司将其持有的乙公司 10股权全部出售，取得处置价款2000 万元。甲公司取得该股权时的计税基础为 1200 万元。出售当日乙公司未分配利润和盈余公积合计为 3000 万元，其中归属于甲公司的留存收益为 300 万元。则甲公司应确认的股权转让所得为( )万元。（A）800（B） 500（C） 1200（D）3002 甲公司 2016 年 11 月一 1 日购入三年期国债，支付购买价款 500 万元
2、，国债年利率为 5。2017 年 7 月 1 日，甲公司将该国债出售，取得价款 530 万元。则此项交易应计入 2017 年的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 30（C） 1658（D）13423 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是( )。（A）将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报（B）将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报（C）将购买国库券的利息作为免税收益申报（D）将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报4 下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是( )。（A）探亲假期补助（B）供暖费补贴
3、（C）职工困难补贴（D）职工交通补贴5 对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是( )。（A）罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出（B）银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映（C）罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除（D）因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在 “营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除6 某公司 2016 年度实现会计利润总额 25 万元。经税务师审核，“财务费用” 账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生
4、产用资金 60 万元，借用期限 10 个月，支付借款利息 35 万元，签订了借款合同。不考虑其他项目，则该公司 2016 年度的应纳税所得额为( ) 万元。（A）21（B） 26（C） 30（D）337 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。（A）转让无形资产使用权的收入（B）因债权人原因确实无法支付的应付款项（C）转让无形资产所有权的收入（D）出售固定资产的收入8 财产保险企业的手续费和佣金支出，应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算在企业所得税前的扣除限额。（A）5（B） 10（C） 15（D）209 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除
5、的是( )。（A）工商机关所处的罚款（B）银行对逾期贷款加收的罚息（C）税务机关加收的滞纳金（D）司法机关没收的财物10 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息11 某企业适用企业所得税税率为 25，2010 年一 2016 年经营情况如下：请计算该企业 7 年共计缴纳企业所得税为( )万元。（A）125（B） 375（C） 975（D）162512 对 2014 年 1 月 1 日以后新购进的固定资产，可享受加速折旧的六大行业不包括( )。（A
6、）铁路运输设备制造（B）房地产开发（C）专用设备制造（D）生物药品制造二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列情形中，按“ 利息、股息、红利所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下（B）个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利（C）股份有限公司为投资者家庭成员购买房产（D）个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得（E）集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据
7、，不拥有所有权的企业量化资产14 关于下列所得缴纳个人所得税的说法中，不正确的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，无需缴纳个人所得税（B）离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税（C）编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得” 征收个人所得税（D）企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2返还的手续费，应按“劳务报酬所得 ”计算缴纳个人所得税（E）员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税15 下列关于个人所得税应税项目的说法，正确的有( )。（A）任
8、职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按 “工资、薪金所得” 项目计征个人所得税（B）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按 “稿酬所得” 项目计征个人所得税（C）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“ 稿酬所得 ”项目计征个人所得税（D）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“ 工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税（E）编辑从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“ 特许权使用费所得”项目
9、计征个人所得税16 下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得” 扣缴个人所得税的有 ( )。（A）支付给独立董事的董事费（B）支付给职工的过节费和旅游费（C）支付给供销人员的年度考核奖金（D）个人独资企业支付给投资者的工资（E）个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出17 关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有( )。（A）自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税（B）离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得” 项目征收个人所得税（C）编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得” 征收个人所得税
10、（D）企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2返还的手续费，无需缴纳个人所得税（E）员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税18 居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有( )。（A）逾期归还银行贷款的罚息（B）以经营租赁方式租入固定资产的租金（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）未能形成无形资产的研究开发费用（E）企业违反销售协议被采购方索取的罚款三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。19 A 公司 2016 年对往来账户进行清理，发现一笔 20 万元的应付账款无法支付，企业账务处理如下：借：应付账款 20贷：资本公积 2020 某
11、商贸公司当年工资总额 1000 万元，2017 年实际发生职工教育经费 30 万元。适用企业所得税税率 25，当年发生的职工教育经费应调整的金额是多少?21 某居民企业“ 应付职工薪酬 ”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计3000 万元；发生职工福利费合计 500 万元；发生职工教育经费 60 万元；拨缴工会经费 50 万元，已取得工会经费收入专用收据。分别计算各个项目需要纳税调整的金额。22 甲公司为补充流动资金不足，向 A 小额贷款公司借款 5000 万元，约定年利率为 20。甲公司每年支付利息 1000 万元。(央行基准利率为 5)问题：甲公司支付的利息是否可以据实扣除。23
12、某企业 2015 年 6 月 1 日向银行贷款 800 万元，专门用于建造某生产车间，当日开工建设，并且满足资本化条件。该借款期限为 3 年，年利率为 12，该车间于2016 年 9 月 30 日交付使用(达到预定可使用状态)。该企业在 2016 年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出 96 万元，全部记入“财务费用” 科目借方。(不考虑资产折旧问题)要求：计算该企业应调整的应纳税所得额。24 甲公司 2016 年归还关联企业一年期借款本金 1200 万元，按事先预定的 75利率另支付利息费用 90 万元(注：关联企业对甲企业的权益性投资额为 480 万元，同期银行贷款年利率为 58。该公司不
13、能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业)。要求：分析上述交易是否存在税会差异，并计算调整应纳税所得额的金额。25 企业 201 6 年全年实现收入总额 8000 万元，含国债利息收入 7 万元、国家发行的金融债券利息收入 20 万元、从被投资公司分回的税后利润 38 万元；经税务师审核，发现有关税收问题如下：(1)12 月收到甲公司代销货物的代销清单及货款 117 万元(含税)。企业会计处理为：借：银行存款一代销汽车款 117000贷：预收账款一代销汽车款 117000(2)12 月份，以自产公允价值 47 万元(不含税) 的货物清偿应付账款 60 万元，公允价值与债
14、务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以 60 万元分别冲减了应付账款和存货成本；(3)12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销；(4)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元，市场不合税销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品；(5)企业全年发生的业务招待费 45 万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 21 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合
15、题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。即应确认的股权转让所得为 20001200800(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 D【试题解析】 持有期间国债利息收入50052423651658(万元)，转让所得53050030(万元)，应计入 2017 年应纳税所得额3016581342(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：属于符合条件的股息、红利所得，免税
16、；选项 C：国债利息收入属于免税收入；选项 D：公司债券利息收入没有免税优惠。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 A【试题解析】 探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 C【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 银行的贷款年利率(52)2005 ；可以税前扣除的职工借款利息605 121025(万元)；超标准35251(万元)；该公司 2016 年的应纳税所得额25126(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A【试题解析
17、】 选项 BCD 均记入“营业外收入”科目中。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15(含本数)计算限额。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 B【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 D【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 A【试题解析】 共计缴纳企业所得税525125(万元) 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 六大行业指的是：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、
18、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等 6 个行业。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并人投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外
19、的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项D：个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，按照 “工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项 E：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：应按照利息、股息、红利所得纳税。选项 B：离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然
20、所得”项目征收个人所得税。选项 C：从2002 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项 D：企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2返还的手续费，免征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项 D：出版社的专业作者撰写、编写或
21、翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 B,C【试题解析】 支付给独立董事的董事费属于 “劳务报酬所得”，因此，选项 A 错误；个人独资企业支付给投资者的工资属于“个体工商户的生产、经营所得”，因此，选项 D 错误；个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出属于“利息、股息、红利所得”，因此，选项 E 错误。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：取得的剩余资产金额中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积中该股东所
22、占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，剩余资产减除股息所得后的余额，超过原投资成本的部分，应当按照“财产转让所得”征收个人所得税；选项 C：从 2002 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项 E：应当按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：不得在计算企业所得税时扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。19 【正确答案】 确实无法支付的应付
23、账款按会计准则要求作为利得，记入“营业外收入”科目中；按税法规定应并入应纳税所得额，计征企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 税法允许扣除职工教育经费10002525(万元)企业实际发生额：30 万元超标准列支30255(万元)当年调增应纳税所得额 5 万元。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 实际发生的工资总额 3000 万元，可以税前扣除。税法规定职工福利费扣除限额300014 420(万元)企业实际发生 500 万元，超过标准。调增应纳税所得额50042080(万元)职工教育经费税法规定扣除限额30002575(万元)企业实际发生 6
24、0 万元，未超过标准，无需进行纳税调整。工会经费税法规定扣除限额3000260(万元)拨缴的工会经费是 50 万元，并取得工会经费收入专用收据，未超过标准，无需进行纳税调整。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 根据央行 2009 年发布金融机构编码规范，将小额贷款公司纳入金融机构范围。根据最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题规定(法释201518 号)借贷双方约定的利率未超过年利率 24，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持。借贷双方约定的利率超过年利率 36，超过部分的利息约定无效。借款人请求出借人返还已支付的超过年利率 36部分的利息
25、的，人民法院应予支持。所以甲公司支付的 1000 万元借款利息是可以扣除的。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 应该资本化的利息支出8001291272(万元)应计入财务费用的利息支出 24 万元(9672)，应调增应纳税所得额 72 万元。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 存在税会差异，企业利息费用调整金额904802583432(万元) 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 企业当年的销售收入80007203811711747238015(万元)允许扣除的业务招待费801554008(万元)4560 27(万元)40 08，准予扣除 27 万元。调增应纳税所得额452718(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
