1、税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 24（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关联交易中关联方未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务，如果未遵循独立交易原则，可以采用的特别纳税调整方法是( ) 。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法2 年度发生的关联交易金额在( )万元人民币以上适用于预约定价安排。（A）3000（B） 4000（C） 5000（D）200003 某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得” 项目代扣
2、代缴个人所得税的是( ) 。（A）向独立董事支付的补贴（B）向职工支付的托儿补助费（C）支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费（D）向外聘技术人员支付的兼职费4 甲公司为房地产开发企业，2017 年 8 月将其开发的房产以低于建造成本 10 万元出售给本企业职工张某，已知张某当月工资为 1 万元，则此业务张某应缴纳的个人所得税为( )元。（A）19445（B） 20190（C） 23995（D）247405 中国居民金老师 2016 年 1 月通过沪港通持有联交所某上市公司股票 10 万股，4月取得该上市公司派发的股息红利 3000 元，8 月转让上市公司的股票 3 万股，取得所得
3、 120000 元，则金老师应缴纳个人所得税为( )元。（A）0（B） 600（C） 300（D）9006 A 为外籍个人，2017 年 7 月 3 日来中国境内的外商投资企业工作， 2017 年 9 月15 日离开中国，已知 9 月 A 取得工资薪金 50000 元，其中境内支付 40000 元，境外支付 10000 元，则 9 月 A 应缴纳的个人所得税为 ( )元。（A）10805（B） 417793（C） 54025（D）86447 甲公司支付给外聘技术总监不含税劳务报酬所得 100000 元，则甲公司应扣缴的个人所得税为( ) 元。（A）33000（B） 2582353（C） 287
4、8345（D）36764718 中国公民李某 11 月取得 40000 元的劳务报酬所得。通过有关政府部门向贫困地区捐赠 10000 元，取得了相关捐赠证明。则李某应当缴纳个人所得税( )元。（A）4600（B） 4400（C） 4720（D）44809 张某 2017 年 2 月出版书籍取得稿酬 120000 元，后因加印又再次取得追加稿酬50000 元。则张某应缴纳个人所得税为( )元。（A）19040（B） 27200（C） 13440（D）1920010 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。（A）将资产用于股息分配（B）将资产用于生产另一产品（C）将资
5、产从总机构转移至境内分支机构（D）将资产用途由自用转为经营性租赁11 某钢铁公司 2016 年 7 月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款为 100 万元，增值税税额 17 万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款 5 万元，增值税税额 085 万元。公司预计 20162018 年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议不正确的是( )。（A）适当延长折旧年限（B）将备用件计入固定资产原值（C）从 2016 年 12 月开始计提折旧（D）取得增值税专用发票，将增值税进项税额申报抵扣12 下列企业于 2017 年 1 月 1 日后购进的固定资产，
6、在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的是( )。（A）商场购进价值为 5500 元的二维码打码器（B）小型微利信息技术服务公司购进价值为 80 万元研发用的服务器群组（C）小型微利饮料厂购进价值为 20 万元生产用的榨汁机（D）集成电路生产企业购进价值为 120 万元专用于研发的分析仪二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（A）烟、酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除（B）企业提取的坏账准备金不
7、允许在企业所得税税前扣除（C）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除（D）企业以现金方式支付的手续费及佣金一律不得在企业所得税税前扣除（E）企业发生的合理的劳动保护费支出可以据实扣除14 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）合同违约金（C）计入产品成本的车间水电费用支出（D）向投资者支付的权益性投资收益款项（E）企业内营业机构之间支付的租金15 企业在一个纳税年度中发生的下列各项支出，可计入研发费用享受加计扣除优惠政策的有( ) 。（A）与研发活动直接相关的技术报告资料费（B）从事研发活动直接消耗的动力费
8、用（C）专用于研发活动的非专利技术的摊销费用（D）聘请税务师事务所出具可加计扣除研发费用专项审计报告的费用（E）研发成果的鉴定费用16 按企业所得税法规定，企业的下列账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。（A）接受的货币捐赠计入“资本公积”（B）安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作加计扣除（C）因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”（D）超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入 “管理费用”（E）购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”17 个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )
9、。（A）用于个人和家庭的支出（B）赞助支出（C）分配股利（D）经营性支出（E）由于自然灾害造成损失的赔偿部分18 张某在 2016 年里约奥运会期间休年假参加下列活动所获得的收益中，应当缴纳个人所得税的有( ) 。（A）参加某电商的秒杀活动，以 200 元购得原价 2000 元的足球鞋一双（B）为赴里约热内卢，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500 元的手机一部（C）参加某当地电台举办的奥运竞猜活动，抽得市价 2500 元球衣一套（D）参加某电台举办的奥运会竞猜活动，获得价值 6000 元的北京一里约热内卢机票一张（E）任职公司赠送价值 6000 元的里约热内卢至北京机票一张19 企业发生的
10、下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（A）在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失（B）因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失（C）固定资产盘亏损失（D）因债务人破产发生的坏账损失（E）生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。19 中国居民赵某 2017 年每月从其任职企业取得工资薪金 6200 元。2017 年当年发生如下事项：(1)2 月出版散文集一本，取得稿费 60000 元，赵某认为应缴纳个人所得税 9600元；(2)4 月到甲公司进行技术指导，取得劳务费 30000 元，赵某认为应缴纳个人所
11、得税 4800 元；(3)6 月取得当年 2 月购买某上市公司股票的分红所得 5000 元(该股票于当年 12月份转让)，赵某认为此项所得免税；(4)9 月 1 日将自己的一套闲置住房出租给李某(租赁期限为 4 个月)，含税月租金为 2000 元，赵某认为当月应缴纳个人所得税 120 元；(5)12 月取得全年绩效奖金 50000 元，赵某认为此项所得应缴纳个人所得税 4895元。要求：20 分析赵某上述事项计算缴纳的个人所得税是否正确，如果不正确请计算正确缴纳金额。21 计算赵某 2017 年度应缴纳个人所得税合计金额。(不考虑增值税个人起征点问题，已知城建税税率为 7)21 某公司 1 月
12、 18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值 18 万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用一研发费 180000贷：银行存款 180000李某每月工资 1 万元，公司已经按税法规定代缴了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。要求：22 计算该公司应为李某负担的个人所得税税款。23 不考虑其他因素，对上述事项进行税务筹划。23 王先生以 200 万元投资设立一家有限责任公司(A 市)，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016 年 7 月 1 日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率 65
13、向银行取得贷款 500 万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。(银行同期同类贷款利率为65)要求：24 王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除?请说明原因。25 假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费?半年利息应缴纳税费金额分别是多少?26 假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016 年度允许企业所得税前扣除金额为多少? 应如何办理。26 税务师在对某公司 2015 年企业所得税汇算清缴时发现该公司 2015 年 12 月 31日有一笔账务处理如下： 借：销售费用 159000 贷：应付职工薪酬
14、159000 后附销售人员年终奖计算表如下：经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定(每年只发一次奖金)。同时财务人员告知，2016 年 3 月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖 1800 元，其余人员全额发放。经审核年终奖已于 2016 年 3 月发放。 已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为(已扣除缴纳的“五险一金 ”)：李帅 6000 元、王平 4000 元、张成 3000 元。附表：适用有关税率 资料区：个人所得税工资、薪金所得适用税率
15、表要求：27 这部分销售人员年终奖，在 2015 年度企业所得税汇算清缴时，应如何处理?并说明理由。28 请分别计算三位销售人员 2015 年 12 月和 2016 年 3 月企业应扣缴的个人所得税为多少?(2016 年回忆版)29 某税务稽查机关 2017 年 6 月对位于某市区的甲公司(增值税一般纳税人)2016 年纳税情况进行检查，甲公司 2016 年 10 月 1 日签定了一份房屋出租协议(贴印花税票 5 元)，期限 2 年，含税月租金为 222 万元，根据合同约定，10 月 1 日收到本年度 1012 月份租金 666 万元(含税且各月增值税无留抵税额，并且已按规定正确缴纳了房产税)
16、。已知该房屋月折旧额为 1 万元。甲公司账务处理为：借：银行存款 66600贷：其他应付款 66600要求：请说明甲公司处理是否正确，如果不正确请说明应如何进行纳税调整。(所得税税率 25，不考虑地方教育附加，甲公司选择按照一般计税方法计算增值税)29 拓展投资有限公司于 2015 年 8 月以 2000 万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于 2017 年 3 月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，税务师了解到： (1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体
17、情况为： 注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计 100 万元，偿还短期借款 1000 万元后，收回货币资金 4900 万元。 股权转让方案：以 5000 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 先分配后转让股权方案：先将未分配利润 2500 万元分回，然后以 2500 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。 要求：30 拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?31 分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。32 某企业 2016 年企业所得税年度
18、纳税申报的应纳税所得额为120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2017 年 7 月税务机关对该企业的 2016 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：(1)2016 年度 6 月企业以上年工资总额的 10标准为全体职工支付补充养老保险，合计 24 万元，计入“ 管理费用 ”，12 月进行账务调整，将超过职工工资总额的 5部分即金额 12 万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费” 。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2016 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3 万元)。(2)2015 年已作为 “
19、坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2016 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款” ，2016 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。(3)2016 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“ 营业外支出 ”，2016 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2017 年 8 月制作税务行政处罚告知书通知该企业：(1)调增该企业 2016 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5补充养老保险部分即 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度
20、已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 115 万元，自 2017 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 05 倍的罚款。(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 05 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。要求：税务机关对该企业 2016 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。四
21、、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。32 位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金 500 万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业(2012 年 12 月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书)，主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2017 年 2 月，中信税务师事务所受托对乙公司 2016 年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：1基本情况：2016 年度乙公司取得不含税销售收入 3000 万元，实现利润 1200 万元，纳税调增项目为：业务招待费 21 万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除 500 万元，国债利息收入 50 万
22、元；企业所得税应纳税所得额12002150050671(万元)，乙公司已缴企业所得税6712516775(万元)。2具体涉税问题：(1)因经营活动需要，自 2016 年 1 月 1 日起，甲公司将资金 1500 万元借给乙公司使用，签订借款合同，借款期限为 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，借款年利率为 10。金融企业同期同类贷款年利率为 6，乙公司(其实际税负高于甲公司)按该笔借款当年的实际利息支出全额在税前扣除。(2)2016 年 3 月，乙公司以自己生产制造的不含税售价为 380 万元的电子设备对外投资，企业未选择递延政策。该公司财务部门将该批电子设备依其
23、生产成本 300万元全部结转到“ 长期股权投资 ”科目，企业账务处理为：借：长期股权投资 300 万元贷：库存商品 300 万元(3)2016 年 7 月 1 日，乙公司将闲置机器设备对外出租，全年取得不含税租金收入 20 万元，企业账务处理为：借：银行存款 20 万元贷：其他应付款 20 万元(4)2016 年 12 月乙公司接受某汽车厂捐赠的小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税税额 85 万元，乙公司将该小汽车提供给管理部门使用，企业账务处理为：借：管理费用 50 万元应交税费应交增值税(进项税额) 85 万元贷：资本公积其他资本公积 585 万元(5)乙公司在 “
24、管理费用”中列支了业务招待费 36 万元，以及符合条件的新产品研究开发费用 1000 万元；在“销售费用” 中列支了广告费 300 万元、业务宣传费 60 万元。(另外 2015 年累计未抵扣完的广告费和业务宣传费 30 万元)。(6)“投资收益”由两部分组成，一是国债利息收入 50 万元；二是因拥有境内非上市丙企业 30股权而分回的股息、红利收入 80 万元。假定乙公司 2016 年度尚未结账，其他业务处理均正确，且与纳税无关。要求：33 根据上述所给资料，指出乙公司存在的纳税问题。34 计算应补(退) 各税、费。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)35 作出 2016 年度相关调账处理。
