1、税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是( )。（A）购进职工食堂的专用设备（B）购进生产空气净化器的生产设备（C）购进用于发放职工福利的食品（D）购进用于免税项目的原材料2 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）生产过程中出现的正常报废产品所耗用的原材料（B）用于返修产品修理的易损零配件（C）生产企业外购用于经营管理的办公用品（D）生产企业外购用于职工食堂的中央空调3 某制药
2、厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品取得收入 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( ) 万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）17864 2017 年 4 月税务师在对某商场(增值税一般纳税人)2016 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2016 年 12 月有下列一笔业务：(单位：元)借：银行存款 100000贷：营业外收入 100000经审核确认为因该商场销售商品达到一定数额从供货方取得的返还资金。(假定该纳税人
3、2016 年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。（A）借：以前年度损益调整 17000贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 17000（B）借：以前年度损益调整 17000贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 17000（C）借：以前年度损益调整 1452991贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1452991（D）借：以前年度损益调整 1452991贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 14529915 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务（B）汽车制造厂生产销售汽车的同时又为客户提供修理劳务
4、（C）购物中心既销售货物，又提供餐饮服务（D）塑钢窗销售商店销售产品的同时又为客户提供安装服务6 某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装服务的销售额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应( )。（A）全额按 17申报缴纳增值税（B）全额按 6申报缴纳增值税（C）由主管税务机关核定，按 17税率征收货物的增值税，同时按 11税率征收销售服务的增值税（D）由主管税务机关核定，按 17税率征收货物的增值税，同时按 6税率征收销售服务的增值税7 莱企业为非辅导期增值税一般纳税人，取得上月开具的“增值税专用发票” 当期认证相符，应填在增值税纳税申报
5、表附列资料(二)( )。（A）第 2 栏“ 认证相符的增值税专用发票一本期认证相符且本期申报抵扣”（B）第 3 栏“认证相符的增值税专用发票一前期认证相符且本期申报抵扣 ”（C）第 8 栏“其他扣税凭证一其他”（D）第 33 栏“ 待抵扣进项税额一其他扣税凭证一其他”8 下列单位中不属于消费税纳税人的是( )。（A）生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位（B）委托加工应税消费品的单位（C）进口应税消费品(金银首饰除外)的单位（D）受托加工应税消费品的单位9 根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）零售环节销售的卷烟（C）批发环
6、节销售的白酒（D）零售环节销售的白酒10 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，错误的是( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量11 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元(不合税)高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不合税售价是每箱25 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳
7、消费税( )万元。(高档化妆品的消费税税率为 15)（A）0（B） 15（C） 188（D）22512 某化妆品公司(增值税一般纳税人)将一批自产的高档化妆品用作职工福利，高档化妆品的成本 8000 元，该高档化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 5，消费税税率为 15。该批高档化妆品应缴纳的消费税为( )元。（A）1260（B） 148235（C） 141176（D）120013 委托方将收回的委托加工税消费品，用于连续生产应税消费品(属于允许抵扣的范围)，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。（A）借：委托加工物资贷：银行存款（B）借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税（
8、C）借：应交税费一应交消费税贷：银行存款（D）借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税14 某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元；使用60用于生产 A 牌卷烟(甲类卷烟)；本月销售 A 牌卷烟 80 箱(标准箱)，取得不含税销售额 400 万元。已知：甲类卷烟消费税税率为 56加 150 元标准箱、烟丝消费税税率为 30。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元。（A）21020（B） 21620（C） 224（D）22520二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分
9、。15 根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。（A）将外购的服装作为春节福利发给企业员工（B）将委托加工收回的卷烟用于赠送客户（C）将新研发的玩具交付某商场代销（D）将外购的水泥用于本企业仓库的修建（E）将自产产品对外进行捐赠16 下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有( ) 。（A）将生产的产品用于分配股利（B）将生产的产品用于投资（C）将生产的产品用于职工福利（D）将生产的产品用于本企业办公楼工程（E）将资产在总机构及外省分支机构之间转移17 下列各项中，应当按销售货物征收增值税的有( )。（A）税务师事务所提供鉴证服务同时向同
10、一客户销售自编书籍（B）音乐厅提供服务的同时向同一客户销售啤酒、饮料（C）商店销售空调并负责安装（D）购物中心销售家电并负责运输（E）建材公司销售建材同时提供建筑服务18 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金（E）增值税19 税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有( ) 。（A）承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取代垫运费（B）因购买方延期付款收取的违约金（C）向购买方收取的品牌使用费（D）
11、因采用新包装材料收取的包装费（E）向购买方收取的增值税20 下列各项中，不应当征收消费税的有( )。（A）化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水（B）用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒（D）轮胎厂移送独立核算门市部待销售的汽车轮胎（E）小汽车厂年终向股东分配的小汽车21 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税高尔夫球杆头生产高尔夫球杆（C）外购已税珠宝为原料生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税石脑油为原料生产的成品油（E）外购已税高档香水精为原料生产的普通护肤品三、简答题共 3 题，请根据题目要求回
12、答问题。22 税务师在审查 ABC 公司 (增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末 “财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司 2016 年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC 公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末 5 万元，全年合计 20 万元，ABC 公司每季度账务处理为：借：银行存款 5贷：财务费用 5要求：分析 ABC 公司处理是否正确，并说明理由，如果错误请帮助其更正。22 甲企业是制造小汽车的内资企业，最近与乙企业合办了一个小汽车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌小汽车作为投资。假定该品牌小汽车当月的售价(不含增值税)
13、有高有低。问题：23 甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?24 甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?25 税务师在代理审核位于市区的某化妆品企业 2017 年 8 月应纳消费税情况时发现，该企业采用预收货款方式销售高档化妆品 100 箱，取得含税销售额 117000 元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款 117000贷：预收账款 117000要求：计算本月应纳消费税及附加税费并调账(不考虑地方教育附加等其他因素)。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 甲公司(A 省 B 市)为增值税一般纳税人，主要从事建筑施工、安装、设备租赁、房地产开发等
14、综合业务。2017 年 5 月有关增值税相关情况如下： (1)位于 C 省的某房地产工程项目当月完工，已办理竣工决算，收取工程款 5200 万元，材料差价款156 万元，开具增值税普通发票，款项已收存银行。该项目建筑工程施工许可证上注明的开工日期是 2015 年 9 月 1 日，甲公司选择按简易计税办法核算。同时甲公司在当地已按规定履行了相关纳税义务。 (2)位于 A 省 B 市(非同一区)的某厂房工程当月办理竣工决算，该项目建筑工程施工许可证上注明的开工日期是2016 年 6 月 11 日。工程款价税合计 56055 万元，已开具增值税专用发票，工程款尚未收到。该工程发生分包支出 2553
15、万元。 (3)将其在 A 省 D 市自行建造的部分房产当月对外出售取得价款 54075 万元。甲公司选择按简易计税方法纳税，同时甲公司在当地已按规定履行了相关纳税义务。该房产于 2013 年 12 月动工，2015 年 3 月完工。 (4)将外购一台设备对外出租给乙公司，一次性收取 2 年租金合计 320 万元(不含增值税) ，已开具增值税专用发票。该设备于 2016 年 1 月购入，取得增值税专用发票已认证抵扣。 (5)将 2016 年 3 月购入的一栋公寓楼对外出售取得价税合计金额 90465 万元。该公寓楼购置价款为 8200 万元，甲公司相关原始凭证保留完好。甲公司选择按一般计税方法纳
16、税。 (6)将一批于 5 年前购入的旧建筑设备出售，取得价款 1236 万元，甲公司向对方企业开具增值税专用发票。 (7)当月采购工程物资取得增值税发票情况如下表：(8)支付分包款 2553 万元，取得增值税专用发票注明价款 23 万元，增值税税额为 253 万元。 (9)当月外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款 8000 万元，增值税税额为 880 万元。 (10)当月支付水电费取得增值税专用发票注明的价款合计为 53 万元，增值税税额为 859 万元。 (11)上月购入的一批工程物资因保管不善被盗。该批工程物资取得价款为 200 万元，增值税为 34 万元，上月已申报抵扣。 (12
17、)上月留抵税额为 98 万元。 其他情况： 当期开具的增值税发票都已按规定进行报税；取得的增值税专用发票都已通过增值税发票查询平台选择用于申报抵扣或通过扫描认证；选择简易计税办法已向主管税务机关办理备案手续。预缴税款已经取得相应税务机关出具的完税凭证。当月无待抵扣不动产进项税额，无服务、不动产和无形资产扣除项目期末余额及无税额抵减的期末余额。计算不得抵扣进项税额时按收入比例分配。 要求：26 根据资料(1)，说明甲公司应如何预缴及申报，并计算应预缴增值税为多少万元。27 根据资料(2)，说明甲公司应采用哪种方式计算缴纳增值税，并简要说明理由。28 根据上述资料计算甲公司当月增值税销项税额，进项
18、税额，进项税额转出。29 根据上述资料计算甲公司当月预缴增值税、应纳增值税额及实际应缴纳增值税额。30 根据上述资料填列下表中字母对应的数字。(答案金额以万元表示)税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 用于集体福利项目购入的中央空调，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税117117176 86850 (10050)1247( 万元) 。【知识模块】 货物
19、和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 B【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。当期应冲减的进项税额当期取得的返还资金(1所购货物的适用税率) 所购货物的适用税率100000(117)1714529 91(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 属于兼营销售服务。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB 应当按销售服务征收增值税；选项 E 属于兼营行为，应分别按销售货物和建筑服务征收增
20、值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 A【试题解析】 “机动车销售统一发票”、“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)第 2 栏“认证相符的增值税专用发票一本期认证相符且本期申报抵扣”处。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 A【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 D【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 A【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 BCD：属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项 E：
21、消费税的计税销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 D【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 C【试题解析】 金银镶嵌首饰零售环节纳税不能抵扣之前环节珠宝原料已纳的消费税，选项 C 错误；普通护肤品不属于消费税征税范围选项
22、E 错误。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 B【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 D 增值税和企业所得税均无需视同销售，选项 E 企业所得税上不视同销售，作为内部处置资产。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 一般纳税人 2013 年 8 月 1 日后购入的小汽车增值税进项税额可以抵扣，销售时按适用税率
23、(17)计算增值税销项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 C,D【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应纳消费税3515225(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 B,D【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请
24、根据题目要求回答问题。22 【正确答案】 ABC 公司的处理不正确，因为 ABC 公司销售货物因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于 ABC 公司销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。增值税销项税额20(117)17 291(万元 )调账分录：借：财务费用 291贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 291【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税6017102(万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】
25、应按当月该品牌小汽车的平均销售价格(不合增值税)，作为增值税的计税依据；应按当月该品牌小汽车的最高销售价格(不含增值税)作为消费税的计税依据。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 企业以自产产品对外投资，应分解为按公允价格销售该品牌小汽车和投资两笔业务，应按当月该品牌小汽车的公允价格确认收入，并确认相应的销售成本，以收入减去成本及相关的税金及附加后确认所得，符合条件的可选择 5 年递延纳税的规定。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 (1)对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于发出商品时缴纳消费税，并同时缴纳增值税。因此，该企业本月
26、应纳消费税为：117000(117)15 15000(元)。(2)调账：企业在商品发出时应将预收的销售款从“ 预收账款”账户转作产品销售收入，应作如下账务处理：借：预收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费一应交增值税(销项税额) 17000将应缴纳的消费税款作如下账务处理：借：税金及附加 18200贷：应交税费一应交消费税 15000一应交城建税 2240一应交教育费附加 960借：应交税费一应交消费税 15000一应交城建税 2240一应交教育费附加 960贷：银行存款 18200【试题解析】 卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以按照当期生
27、产领用数量计算扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额4005615080100005030 602162(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。甲公司应预缴增值税(5200 156)(13)3156(万元)【知识模块】 货物和劳
28、务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 甲公司应按一般计税方法纳税，根据规定，项目建筑工程施工许可证上注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日之后的，提供建筑服务适用一般计税方法。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 当月销项税额560551111132017 9046511111 100645(万元)当月进项税额343332538806085957942(万元)当月进项税额转出34859(5200515012)(5200 5055150320815012)386(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 资料(1)应
29、预缴增值税(5200156)(13)3 156(万元)资料(2)应预缴增值税 (560552553) 1112 964( 万元)资料(3)应预缴增值税540751053 1545(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 资料(5)应预缴增值税(904658200)10554031( 万元) 预缴增值税合计1569641545403136045(万元) 简易计税方法应纳增值税52003 51505 123413 86(万元) 当月应纳增值税100645(57942386)984138686969(万元) 实际应缴纳增值税869693604550924(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
