1、税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 14（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 增值税一般纳税人 2016 年 7 月份发生的下列经济行为中可以开具增值税专用发票的是( ) 。（A）丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司 (一般纳税人)（B）乙企业将化妆品销售给消费者（C）丁企业将一批免税药品销售给医药公司（D）甲企业为自然人提供餐饮服务2 税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是( )。（A）将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额（B）销售时已开具增值税普通发票的货
2、物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额（C）进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税（D）企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减3 下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是( )。（A）购进的专利权因技术进步造成减值的进项税额不得在销项税额中抵扣（B）运输途中遭遇暴雨损失货物的进项税额不得在销项税额中抵扣（C）接受旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣（D）与非正常损失购进货物相关的交通运输费的进项税额不得在销项税额中抵扣4 某公司系增值税一般纳税人，2017 年 9 月销售自己使用过
3、 9 年的设备，购入该设备时，该公司所在地区未纳入扩大增值税抵扣范围试点。出售时向购买方开具普通发票，注明价款 119480 元，该公司未放弃减税优惠，则该公司销售自己使用过的设备应纳的增值税为( )元。（A）1736034（B） 3480（C） 2320（D）05 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是( )。（A）增值税即征即退（B）不征收增值税（C）直接免征增值税（D）应当征收增值税6 某商业企业(增值税一般纳税人)，2017 年 4 月销售服装
4、取得含税收入 8 万元；销售副食品取得含税收入 12 万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税收入 2万元。5 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额 ”栏中合计金额应为( )万元。（A）22（B） 2115（C） 2075（D）18807 下列业务不在增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 栏“进项税额转出”中反映的是 ( )。（A）因管理不善导致非正常损失的外购原材料（B）将外购生产用材料用于免征增值税项目（C）自产货物用于集体福利（D）因管理不善导致被盗的产成品的外购材料8 税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购
5、买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关出具的( )作为依据。（A）销售退回证明单（B）进货退回证明单（C）开具红字增值税专用发票通知单（D）进货退出及索取折让证明单9 某果酱生产企业系增值税一般纳税人，2017 年 8 月由于管理疏忽，上月外购已抵扣进项税额的鲜果变质，共发生损失的账面成本 70000 元，其中从农场购入鲜果损失 40000 元，其他 30000 元损失的鲜果系从水果经销公司(系增值税一般纳税人)购入，则该企业增值税纳税申报表 (适用增值税一般纳税人)的第 14 项“进项税额转出”栏应填写 ( )元。（A）9100（B） 1107
6、701（C） 824382（D）132927710 2017 年 10 月，某运输公司(增值税一般纳税人)取得货运收入 1000 万元，装卸搬运收入 80 万元，仓储收入 120 万元，将闲置的汽车出租取得租金收入 20 万元(上述收入均为不含增值税收入)。当月该运输公司应计算的增值税“销项税额” 为( )万元。（A）1554（B） 1354（C） 1854（D）125411 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。（A）地板企业生产用于广告宣传的实木地板（B）汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车（C）化妆品企业生产用于交易会样品的高档化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝12
7、 根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是( )。（A）(材料成本加工费委托加工数量 定额税率)(1消费税税率)（B） (材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)（C） (材料成本加工费委托加工数量定额税率)(1消费税税率)（D）(材料成本加工费委托加工数量 定额税率)(1消费税税率)13 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是( ) 。（A）外购已税粮食白酒生产的高档白酒（B）外购已税小汽车生产的小汽车（C）外购已税高档手表为原料生产的高档手表（D）外购已
8、税烟丝生产的卷烟14 某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。（A）外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指（B）外购已税玉石用于镶嵌纯银手链（C）外购已税珍珠用于加工珍珠项链（D）外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 下列关于消费税的说法中正确的有( )。（A）纳税人将自产应税消费品与其他企业产品进行交换，增值税与消费税均需视同销售（B）纳税人将自产应税消费品抵偿其他企业的债务，从价定率
9、征收消费税的应税消费品增值税与消费税的计税依据相同（C）纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额、销售数量的，从高适用税率征收消费税（D）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的从高适用税率征收消费税（E）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税16 根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为( )。（A）工业企业年应税销售额 50 万元（B）商业企业年应税销售额 180 万元（C）商业企业年应税销售额 80 万元（D）“营改增 ”的应税行为年应税销售额 500 万元（E）工业企业年应税销售额 100
10、万元17 增值税一般纳税人发生下列交易或事项，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）金融商品转让（B）经纪代理服务业务中向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费（C）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金（D）提供旅游服务选择差额计税的，向旅游服务购买方收取并支付的签证费（E）销售自己使用过的机器设备18 增值税一般纳税人发生下列经济业务可以选择按简易计税方法计税的有( )。（A）提供劳务派遣服务选择差额纳税（B）销售在 2016 年 4 月 30 日之前取得的不动产（C）转让 2016 年 4 月 30 日前取得土地使用权（D）销售 2015 年 1 月
11、 1 日取得的小汽车（E）提供人力资源外包服务19 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）境外单位销售境内的不动产（B）境外单位租赁境内的不动产（C）境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利技术（D）境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务（E）境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产20 下列关于增值税的表述中，正确的有( )。（A）销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税（B）销售高档化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金（C）销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税（D）销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值
12、税（E）销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税21 下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有( )。（A）采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格（B）采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额（C）采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售额（D）采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则计税销售额中不扣减折扣额（E）采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题
13、。22 某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2017 年 5月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表：已知：该企业销售不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产时，未放弃减税优惠；该企业销售不动产选择按简易计税办法计税。 要求：分别计算上述资产处置应缴纳的增值税。23 甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016 年 8 月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：(1)对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法? 如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异?(2)如果 8
14、 月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为 2000 万元、220 万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣? 金额多少?(3)假设上述购买的办公楼按照 20 年计提折旧，无残值。2016 年 8 月投入使用时先专用于职工食堂，2017 年 9 月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017 年 9 月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理?并请做出会计分录。24 某财经网站于 2010 年 10 月成立，成立之初取得当地教育主管部门认定的教育培训资质。2016 年 5 月该网站登记为增值税一般纳税人，2017 年 4 月发生以下业务：(
15、1)开展远程培训业务，取得培训费收入 106 万元(含税)。(2)发布网络广告，取得广告收入 1000 万元(不含税)，支付某动漫设计室广告设计费，取得增值税专用发票上注明设计费 100 万元，增值税税额为 6 万元。(3)自行开发的 “沪深通”证券分析软件已在国家版权局注册登记，转让该软件著作权给某证券研究机构，获得转让收入 100 万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务，当月另收取软件维护费 106 万元(含税)。(4)销售 2016 年度上市公司财经信息数据库光盘 2000 张，取得收入 117 万元(含税)。(5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明价款 10 万
16、元，增值税税额为 17万元；支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税税额为 13 万元，全部用于增值税应税项目。其他资料：当月取得的增值税专用发票均已经过主管税务机关认证并允许当月抵扣。要求：根据以上资料，计算该财经网站当月应纳的增值税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 北京某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于 2010 年 8 月份，经营注册地在北京市中关村科技园区，成立当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件产品认证小组颁发的软件产品证书并
17、自 2010 年起获得高新技术开发企业认定证书。公司依法办理了相关税收优惠审批手续。公司财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。2017 年 8 月有关增值税涉税资料及会计处理如下：(1)8 月 5 日，外购原材料一批，既用于生产软件产品又用于生产硬件产品，取得
18、增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税税额为 34000 元，以支票结算货款，原材料已入库。以现金支付运费，取得增值税普通发票上注明价税合计金额 555 元。会计处理如下：借：原材料 200500应交税费一应交增值税(进项税额)34055贷：银行存款 234000库存现金 555(2)8 月 10 日外购低值易耗品一批，既用于生产硬件产品也用于生产软件产品，取得增值税专用发票上注明价款 1200 元，增值税税额为 204 元，以转账支票结算货款。会计处理如下：借：周转材料一低值易耗品 1200应交税费一应交增值税(进项税额)204贷：银行存款 1404(3)8 月 4 日 10 日
19、，向增值税一般纳税人销售 480 套软件产品，每套含税价格1170 元，并随同每一套软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格 117 元，分别开具了增值税专用发票。会计处理如下：软件产品收入：借：银行存款 561600贷：主营业务收入一软件 480000应交税费一应交增值税(销项税额) 81600读卡器收入：借：银行存款 56160贷：主营业务收入一读卡器 48000应交税费一应交增值税(销项税额) 8160(4)8 月 15 日，因增值税专用发票数量有限，公司会计将软件产品和读卡器合计24000 元全部开具在同一张增值税普通发票上，共开具了 20 份增值税普通发票。会计处理如下：借：银行存款
20、 24000贷：主营业务收入一软件 2051282应交税费一应交增值税(销项税额) 348718(5)8 月 30 支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费 3000 元，增值税税额为 510 元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票上注明水费 600 元，增值税税额为 18 元。会计处理如下：借：管理费用一水费 600一电费 3000应交税费一应交增值税(进项税额) 528贷：银行存款 4128(6)8 月 31 日，外购用于生产硬件产品的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，增值税税额为 13600 元，货款尚未支付，原材料已入库。会计处理如下：借：原材料 80000应交税费一应交增值税(进项税额) 13600贷：应付账款 93600其他资料：该公司所有增值税专用发票都在当月认证相符并准予抵扣。要求：25 根据上述资料，扼要指出存在影响纳税的问题。26 正确计算该公司 2017 年 8 月份应纳和应退的增值税。
