1、税务师职业资格税法一（主观题）模拟试卷 1 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。0 某酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2017 年 2 月该厂的生产销售情况如下：(1)外购薯类酒精 10 吨，增值税专用发票上注明单价每吨 1500 元；外购粮食酒精20 吨，增值税专用发票上注明单价每吨 2100 元。(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计 12000 元。(3)外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计 250000 元。(4)当月用 8 吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒
2、22 吨，销售了 20 吨，每吨不含增值税价款为 12000 元；用 15 吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒 32 吨，销售了 30 吨，每吨不含增值税价款为 18000 元。(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒 10 吨，每吨实际生产成本为 8500 元，当月将这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒每吨最高不含税销售价格为 1 1000 元，每吨平均不含税销售价格为 10000 元。(6)当月销售生啤酒 100 吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为 2800元，另按照惯例开具收据收取每吨 200 元的包装物押金，限期 3 个月。(7)当月销售果啤 140 吨，增值税专用发票上注明的出厂不含
3、税单价每吨为 2900 元，另按照惯例开具收据收取每吨 200 元的包装物押金，限期 3 个月。(8)当月没收逾期的生啤酒包装物押金 5000 元和果啤包装物押金 3000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1 该酒厂用于抵偿债务的白酒当期应缴纳的消费税为( )元。（A）28000（B） 30000（C） 32000（D）340002 该酒厂用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额为( )元。（A）15300（B） 18700（C） 20400（D）170003 该酒厂当月应缴纳的消费税合计为( )元。（A）290800（B） 295000（C） 298000（D）301004 该酒厂当月应缴纳
4、的增值税为( )元。（A）21315239（B） 211900（C） 21896436（D）2201504 某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2016 年 5 月份的业务情况如下：(1)销售给特约经销商 A 型号摩托车 50 辆，出厂不含税价每辆 15000 元，另收取包装费和售后服务费每辆 1000 元。该经销商当月只付清了其中 30 辆的购车款及价外费用，其余 20 辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了 50 辆摩托车的增值税专用发票。(2)销售给某使用单位 B 型号摩托车 10 辆，每辆不含税价 16800 元，向购买方收取6000 元运费，同时运输单位
5、向使用单位开具了 6000 元的增值税专用发票并转交给了使用单位。(3)将 A 型号摩托车 5 辆移送至本厂售后的服务部使用。(4)将本厂售后服务部已使用 3 年的 5 辆摩托车(每辆含税定价 6000 元)销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠。(5)购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为 30000 元。(6)将半年前购入的已抵扣过进项税的用于生产摩托车的材料改用于会议室建设工程，该批材料账面成本 50000 元。(7)当月收到出口退还增值税 50000 元。其他相关资料：上述应认证的票据均通过了税务机关的认证，摩托车消费税适用税率为 3。要求：根据上述资料，回答下列问题。5
6、 当月增值税销项税额为( )元。（A）124608（B） 124710（C） 17607496（D）1790086 当月应纳增值税税额为( )元。（A）14665748（B） 14777307（C） 149008（D）150057487 当月应纳消费税税额为( )元。（A）21690（B） 3107205（C） 31440（D）51786758 当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加合计为( )元。（A）1811295（B） 1663723（C） 1726654（D）17772958 县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，兼营仓储及装卸搬运服务。2016年 5 月发生下列业务：(1)购进用
7、于销售的搅拌机械 20 台，发票注明价款 2000000 元，增值税 340000 元，支付搅拌机运费，增值税专用发票注明金额 8000 元。(2)为自身业务购进大货车 4 辆，取得机动车销售统一发票，发票注明价款 500000元，增值税 85000 元。(3)购进汽油用于本企业的日常经营，增值税专用发票注明金额 100000 元。(4)取得不含税仓储收入 200000 元；不含税装卸搬运收入 50000 元。(5)销售搅拌机 18 台，不含税价 2700000 元。(6)以 110000 元含税价出售使用过 8 年的旧设备 1 台，设备原价 200000(含税)，已提折旧 70000 元；支
8、付出售旧设备的运费，取得增值税专用发票，注明运费金额2000 元。其他相关资料：假定上述相关需认证的发票均经过认证，该企业未放弃相关的减税优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题。9 该企业可抵扣的增值税进项税为( )元。（A）340340（B） 341040（C） 425340（D）44288010 该企业仓储收入和装卸搬运收入的增值税销项税合计为( )元。（A）15000（B） 16000（C） 17500（D）1820011 该企业应纳的增值税为( )元。（A）6030712（B） 5463190（C） 3325592（D）325112812 该企业应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加合
9、计为( )元。（A）603071（B） 546319（C） 332559（D）32511312 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为 5)，每辆不含税销售价格统一为 10 万元，2017 年 5 月发生如下业务。(1)与某特约经销商签订了 40 辆小汽车的平销返利协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的 5支付返利并由经销商开具普通发票，当月收到经销商返回的30 辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除返利金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部 40 辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票。(2)赠送给某协作单位小汽车 3 辆，并开具了增值税专用
10、发票。(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了 30 台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家购进小汽车后用于本厂自用，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4)将本企业售后服务部使用 4 年的 2 辆小汽车(每辆原入账价值为 15 万元)以每辆定价 624 万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠。(5)提供汽车修理服务取得价税合计金额 585 万元。(6)本月购进生产材料，取得普通发票上注明价税合计金额为 96 万元，货已到达尚未验收入库，本月只支付 70的货款，其余 30货款于下月初一次付清，另支付购货运输费，取得增
11、值税专用发票，注明运费 3 万元。(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元人民币，关税税率为 10，取得海关开具的增值税专用缴款书，货已入库，本月为生产小汽车领用了其中的 50。要求：根据上述资料，回答下列问题。13 该企业第一笔业务的增值税计税销售额为( )万元。（A）285（B） 300（C） 380（D）40014 关于第三笔业务涉及的增值税税务处理，下列说法正确的是( )。（A）汽车制造企业与空调生产厂家等价交换货物行为，双方均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额（B）汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开具增值税专用发票，但是也要计算销项税额，并且不能抵扣进项税额（C）如果汽车
12、制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，双方都要计算销项税额，但都不可以抵扣进项税额（D）如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，双方都要计算销项税额，但汽车制造企业不能抵扣进项税，额，而空调生产厂家能够抵扣进项税额15 该企业第四笔业务应缴纳增值税( )万元。（A）0（B） 024（C） 036（D）04816 该企业进口环节应缴纳的税金合计为( )万元。（A）2153（B） 23（C） 265（D）285517 该企业当月应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。（A）7579（B） 7265（C） 6153（D）599118 该企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。（A）
13、22（B） 1575（C） 32（D）132二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2017 年 6月有关业务如下：(1)批发商品取得不含税销售额 24 万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方 2的销售折扣，实际收到货款 2352 万元。销售金银首饰取得零售收入 819 万元，销售摩托车取得零售收入 1053 万元，销售其他商品取得零售收入 702 万元。(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格 18万元，关税
14、税率为 30。(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 45 万元、税额 765 万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额 4 我那元、装卸费金额 1 万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额 22 万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额 1 万元。入库后，将该批农产品 10用于职工食堂。(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本 2 万元。(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0702 万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字
15、专用发票注明金额 05 万元，税额 0085 万元。(6)取得啤酒的逾期包装物押金 2 万元，白酒的逾期包装物押金 3 万元。(7)将 2 年前抵债 (债权金额 400 万元) 得到的不动产转让，取得价税合计金额 560 万元。(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本 941 万元。其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为 5。要求：根据上述资料，回答下列问题。19 依据税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）发生销货退回应当减少当月的销项税额（B）啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计
16、算缴纳增值税（C）销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税（D）用于职工食堂的外购农产品应视同销售计算增值税销项税（E）转让抵债得到的不动产，适用 3的征收率计算增值税20 该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金合计( )万元。（A）936（B） 938（C） 1082（D）132821 该商贸企业当月应抵扣进项税额合计( )万元。（A）1074（B） 1299（C） 1331（D）149322 该商贸企业转让不动产应缴纳增值税( )万元。（A）514（B） 623（C） 691（D）76223 该商贸企业当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)（A）1041（B） 118
17、2（C） 1271（D）131824 该商贸企业当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)（A）0（B） 035（C） 125（D）12924 2017 年 5 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：(1)2015 年 3 月以 8000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。(2)2016 年 3 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元：银行贷款凭证显示利息支出 1000 万元。(3)2017 年 5 月项目已销售可售建筑面积的 8
18、0，共计取得含税收入 21000 万元；可售建筑面积的 20投资人股某酒店，约定共担风险、共享利益。(4)公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税 1200 万元。其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5，该公司选择简易计税方法计算增值税。要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(6) 计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。25 该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额是( )万元。（A）6720（B） 6800（C） 7900（D）840026 该公司上述项目应缴纳的增值税是( )万元。（A）900（B） 1000（C） 1250（D）142
19、127 该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计是( ) 万元。（A）108（B） 120（C） 150（D）1705228 该公司计算土地增值税时可扣除项目金额合计为( )万元。（A）16650（B） 16820（C） 17250（D）1790029 计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税为( )万元。（A）130750（B） 158960（C） 191280（D）25075030 以下说法正确的有( )。（A）该公司的增值税需要向不动产所在地主管地税机关预缴，向机构所在地主管国税机关申报纳税（B）税务机关应对清算补缴的土地增值税加收滞纳金（C）回迁
20、户支付给房地产开发企业的补差价款，应计入房地产企业的转让收入（D）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本（E）土地增值税向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报税务师职业资格税法一（主观题）模拟试卷 1 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C2 【正确答案】 D3 【正确答案】 B4 【正确答案】 A【试题解析】 (1)用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的计税依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税=101100020+10200005=22000+10000=3
21、2000(元)(2)用于抵债的白酒的销项税额=100001017 =17000(元)(3)应纳消费税的计算：销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(1200020+1800030)20+(20+30)200005=156000+50000=206000( 元)用于抵债的白酒应纳消费税为 32000 元生啤酒含包装物押金但不含增值税的单价=2800+200 (1+17)=297094(元)，小于 3000 元，适用 220 元吨的消费税单位税额；果啤含包装物押金但不含增值税的单价=2900+200(1+17)=307094(元)，大于3000 元，适用 250 元吨的单位税额。生啤酒应纳消费税=1002
22、20=22000( 元)果啤应纳消费税=140250=35000( 元)当月应纳的消费税合计=206000+32000+22000+35000=295000(元)(4)应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=(101500+202100+12000+250000)17=54230(元)销售粮食、薯类白酒的销项税额=(2012000+3018000)17=132600(元)用于抵债的白酒的销项税额为 17000 元销售生啤酒、果啤销项税额=(1002800+1402900)17=116620(元)逾期包装物押金的销项税额=(5000+3000)(1+17)17=116239(元)销项税额合计=13
23、2600+17000+116620+116239=26738239(元)当月应纳增值税=2673823954230=21315239(元)。5 【正确答案】 C6 【正确答案】 D7 【正确答案】 B8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间；符合两个条件的代垫运费不征增值税；移送使用摩托车应视同销售；销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日之前购进的摩托车采用简易计税办法计税，即按 3的征收率减按 2征税；用于不动产在建工程的原材料的进项税额分 2 年抵扣。(1)当月增值税销项税额=15000(50+5)17+100050(1+17)17+101680017-=
24、17607496(元)(2)当月进项税 30000 元用于不动产在建工程的材料进项税转出=5000017 40=3400( 元)当月应纳增值税税额=1760749630000+3400+56000(1+3)2 =15005748( 元)(3)当月应纳消费税=1500050+100050(1+17 )+1016800+5150003 =31072 05(元)(4)当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加=(15005748+3107205)(5+3+2)=1811295310 =1811295(元)。9 【正确答案】 D10 【正确答案】 A11 【正确答案】 C12 【正确答案】 C【试题解析
25、】 (1)该企业可抵扣的增值税进项税=340000+800011+85000+10000017=442880(元)这里考核的知识点在于：不得抵扣用于征收率项目的进项税。(2)该企业仓储收入和装卸搬运收入的增值税销项税额=(200000+50000)6 =15000(元)仓储和装卸搬运都属于物流辅助服务，适用 6的增值税税率。(3)该企业应纳的增值税=270000017+15000442880+1 10000(1+3 )2 =459000+15000442880+213592=3325592(元)(4)该企业应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=33255 92(5+3+2 )=3325 59
26、(元)这里考核的知识点在于：城建税和教育费附加、地方教育附加的计算依据和比率。13 【正确答案】 D14 【正确答案】 B15 【正确答案】 B16 【正确答案】 A17 【正确答案】 C18 【正确答案】 A【试题解析】 (1)已开具了 40 辆小汽车的增值税专用发票，就应按发票所列销售额计算销项税额和消费税额，而且支付给经销商的返利不得从当期销售额中扣减，所以其计税销售额=4010=400( 万元)。(2)作为汽车制造企业以物易物换出的小汽车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，二者
27、均可以抵扣进项税额。(3)售后服务部销售已使用过的小汽车按照 3征收率减按 2征收增值税。应缴纳的增值税=2624(1+3)2=0 24( 万元)(4)进口汽车轮胎应纳关税=7510=75(万元)应纳增值税=(75+7510 )17=14 03( 万元)进口环节应缴纳的税金合计=75+1403=21 53(万元)(5)当月销项税额=(4010+310+110)17+585(1+17) 17=75 65(万元)当月可以抵扣的进项税额=1403+311 =1436(万元)当月应向税务机关缴纳的增值税=75651436+024=6153(万元)(6)企业当月应向税务机关缴纳的消费税=(4010+31
28、0+110) 5=22( 万元)。二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,C20 【正确答案】 C21 【正确答案】 B22 【正确答案】 D23 【正确答案】 B24 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 B，啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样，啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税。选项 D，用于职工食堂的进项税不得抵扣。选项 E，转让抵债得到的不动产，该企业选择简易计税方法，适用 5的征收率。(2)进口关税=1830=54(万元)进
29、口消费税=(18+54)(15)5=123(万元)进口增值税=(1 8+54)(15)17=419(万元)合计=54+123+419=1082(万元)(3)考生要关注增值税纳税申报表的结构，在没有出口退税及没有查补税额的前提下，“应抵扣税额合计”是本期进项税额加上期留抵税额，再扣除进项税额转出后的余额。职工食堂领用餐具要作进项税转出=217=0 34(万元) 服装丢失当月进项税转出=94117=1 60( 万元)应抵扣进项税=765+411 +16+(2213+11 1)(1 10)+4 1916一 0340085=1299(万元)(4)转让不动产的应缴纳的增值税=(560400)(1+5)5
30、=762(万元)(5)销项税=24+(819+1053+702 一 0702+2)(1+17)17 =17 19(万元)应纳增值税=1719 一 1299+762=11 82( 万元)(6)商贸企业当月零售金银首饰应纳消费税=819(1+17)5 =0 35(万元)。25 【正确答案】 D26 【正确答案】 C27 【正确答案】 C28 【正确答案】 A29 【正确答案】 A30 【正确答案】 D,E【试题解析】 (1)该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=8000+80005=8400(万元 )(2)该公司应该缴纳的增值税=2100080(1+5)5 =1250( 元)(3)该
31、公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=1250(7+3 +2 )=150(万元)(4)扣除项目金额=8400+(50001000)+1000+(8400+4000)5+150+(8400+4000)20=16650(万元)(5)增值额=2100080(1+5)一 16650=8350(万元 )，增值率=835016650100=5015，适用税率 40，速算扣除系数 5。应纳土地增值税=835040一 166505=33408325=25075(万元)应补缴土地增值税=250751200=13075(万元)(6)选项 A，房地产开发企业的增值税需要向不动产所在地主管国税机关预缴，向机构所在地主管国税机关申报纳税；选项 B，根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金；选项 C，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
